THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm mới khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Chuyên viên pháp lý Tuyết Nhi

09:55 07/09/26

Bài viết dưới đây hướng dẫn điểm mới khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC khi thực hiện khai thuế GTGT, thuế TNDN.

>> Tải VBHN 27/2026/VBHN-NĐ-BTC PDF hợp nhất Nghị định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

>> Mã số thuế trạng thái 06: Các trường hợp bị xác định không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký

1. Điểm mới khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Từ 01/7/2026, khai thuế GTGT, thuế TNDN đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài được quy định tại Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Căn cứ Mục 3.14 Công văn 5746/CT-CS năm 2026, hướng dẫn điểm mới khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC như sau:

- Sửa đổi quy định về khai thuế đối với trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế (khoản 2, khoản 3) theo hướng người nộp thuế chỉ phải khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu nếu có phát sinh thay đổi số thuế đã khai và nộp.

Trước đây, người nộp thuế phải khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng.

- Bỏ một số tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế như (bản sao giấy phép kinh doanh hoặc giấy phép hành nghề, bảng kê chứng từ nộp thuế, bản thanh lý hợp đồng, các phụ lục phân bổ thuế GTGT phải nộp của nhà thầu nước ngoài cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu).

- Sửa đổi một số chỉ tiêu tại các mẫu biểu để phù hợp với pháp luật về thuế quy định pháp luật thuế TNDN và phù hợp với thực tế như:

+ Chỉ tiêu “doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT” tại các tờ khai 01/NTNN,NCCNN (trước đây là tờ khai 01/NTNN); 02/NTNN; 02-1/NTNN; 04/NTNN được sửa đổi thành “doanh thu tính thuế”;

+ Chỉ tiêu “doanh thu lưu công-ten-nơ (không bao gồm thuế GTGT)” được sửa đổi thành “doanh thu công-ten-nơ (doanh thu tính thuế)”

+ Chỉ tiêu “doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT” tại cột (5) tờ khai 01/NTNN,NCCNN (trước đây là tờ khai 01/NTNN) được sửa đổi thành “số tiền thanh toán”.

Trên đây là nội dung điểm mới khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Điểm mới khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Trường hợp	Kỳ khai	Tờ khai chính	Hồ sơ kèm theo
Khấu trừ – kê khai doanh thu, chi phí	Theo kỳ thuế GTGT/TNDN	Theo điểm 4, điểm 6 Phụ lục I	Không có quy định riêng
Phương pháp trực tiếp trên doanh thu	Từng lần phát sinh/tháng;	01/NTNN, NCCNN;	Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu)
Phương pháp trực tiếp trên doanh thu	Quyết toán khi kết thúc hợp đồng	02/NTNN	02-1/NTNN; 02-2/NTNN
Phương pháp hỗn hợp	Từng lần phát sinh/tháng;	03/NTNN;	Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu)
	Quyết toán khi kết thúc hợp đồng	04/NTNN	02-2/NTNN
Hãng hàng không nước ngoài	Theo quý	01/HKNN	Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu)
Hãng vận tải nước ngoài	Tạm nộp quý, quyết toán năm	01/VTNN	01-1/VTNN; 01-2/VTNN; 01-3/VTNN
Tái bảo hiểm nước ngoài	Theo quý	01/TBH	01-1/TBH

(Căn cứ Điều 30 Thông tư 89/2026/TT-BTC, điểm 15 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC)

>> Công văn 4176/KHH-QLDN3 hướng dẫn kê khai thay thuế nhà thầu nước ngoài đối với bán hàng qua nền tảng Tiktok

>> Cách tính thuế nhà thầu 2026 theo giá NET và GROSS

3. Tổng hợp văn bản hướng dẫn thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất 2026

Dưới đây là tổng hợp văn bản hướng dẫn thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất 2026:

STT	Văn bản	Nội dung chính	Hiệu lực
1	Luật Quản lý thuế 2025	Quy định chung về đăng ký, khai, nộp, quản lý thuế	01/7/2026
2	Nghị định 252/2026/NĐ-CP	Quy định chi tiết một số nội dung của Luật Quản lý thuế	01/7/2026
3	Thông tư 89/2026/TT-BTC	Hướng dẫn khai thuế, hồ sơ khai thuế nhà thầu nước ngoài	01/7/2026
4	Thông tư 69/2025/TT-BTC	Thuế GTGT với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam	01/7/2025
5	Thông tư 20/2026/TT-BTC	Thuế TNDN với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam	12/03/2026
…	Tiếp tục cập nhật

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.