THUẾ - KẾ TOÁN

Chi tiết thủ tục miễn và giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng

Chuyên viên pháp lý Trường Giang

08:15 17/09/25

Chi tiết thủ tục miễn và giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng theo hướng dẫn tại Quyết định 3078/QĐ-BTC ban hành ngày 03/09/2025.

>> Hướng dẫn hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư từ 03/9/2025

>> Tải về Dự thảo Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

1. Chi tiết thủ tục miễn và giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng

Mới đây, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 3078/QĐ-BTC về việc công bố thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 03/9/2025).

Trong đó, tại Mục 17 Phần 2 Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định 3078/QĐ-BTC năm 2025 có quy định về việc sửa đổi thủ tục miễn và giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng chi tiết như sau:

(i) Trình tự thực hiện

- Bước 1: Người nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp nộp hồ sơ

Người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng thuộc đối tượng quy định tại Khoản 9 Điều 9 và khoản 4 Điều 10 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 thực hiện nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Bước 2. Cơ quan thuế tiếp nhận:

Trường hợp hồ sơ được nộp trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ và ghi vào số văn thư của cơ quan thuế.

Trường hợp hồ sơ được gửi qua đường bưu chính, công chức thuế đóng đầu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào số văn thư của cơ quan thuế.

Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tiếp nhận hồ sơ theo đúng quy định.

(ii) Thành phần, cách nộp và thời hạn giải quyết hồ sơ

- Thành phần hồ sơ:

+ Văn bản đề nghị theo Mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo Phụ lục 1 Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC) ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019.

+ Bản sao các giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất

+ Xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi có đất bị thiệt hại.

- Cách nộp:

+ Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế

+ Hoặc gửi qua hệ thống bưu chính.

- Thời hạn giải quyết hồ sơ:

+ Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế.

+ Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thì trong thời hạn 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan quản lý thuế ban hành quyết định miễn thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không được miễn thuế, giảm thuế.

>>TẢI VỀ<< Văn bản hợp nhất năm 2025 hợp nhất Luật Đất đai do Văn phòng Quốc hội ban hành ngày 3/9/2025

miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Chi tiết thủ tục miễn và giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Quy định về giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Căn cứ theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 249 Luật Đất đai 2024) cụ thể như sau:

(i) Giá tính thuế đối với đất được xác định bằng diện tích đất tính thuế nhân với giá của 1m2 đất.

(ii) Diện tích đất tính thuế được quy định như sau:

- Diện tích đất tính thuế là diện tích đất thực tế sử dụng.

Trường hợp có quyền sử dụng nhiều thửa đất ở thì diện tích đất tính thuế là tổng diện tích các thửa đất tính thuế.

Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu công nghiệp thì diện tích đất tính thuế không bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung

- Đối với đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm cả trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh thì diện tích đất tính thuế được xác định bằng hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà của từng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

Hệ số phân bổ được xác định bằng diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm thì 50% diện tích tầng hầm của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng trong tầng hầm được cộng vào diện tích nhà của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ

- Đối với công trình xây dựng dưới mặt đất thì áp dụng hệ số phân bổ bằng 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích công trình của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng.

(iii) Giá của 1m2 đất là giá đất theo bảng giá đất tương ứng với mục đích sử dụng và được ổn định theo chu kỳ 05 năm.

3. Mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (áp dụng đối với tổ chức) theo Thông tư 40/2025/TT-BTC

Mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (áp dụng đối với tổ chức) là Mẫu 02/TK-SDDPNN PhỤ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 7 Điều 1 Thông tư 40/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/7/2025).

Quý khách hàng xem chi tiết và tải về mẫu tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (áp dụng đối với tổ chức) theo Thông tư 40/2025/TT-BTC >> [TẠI ĐÂY]

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.