THUẾ - KẾ TOÁN

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ánh Hồng

08:57 26/12/22

Cho tôi hỏi: Tiền thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 sẽ được tính như thế nào? Mức thuế suất để tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 là bao nhiêu? – Hoa Tiên (Bình Phước).

>> Điểm mới về thu, nộp, kê khai phí, lệ phí theo Thông tư 74/2022/TT-BTC

>> Nghị định 104/2022/NĐ-CP bỏ hộ khẩu giấy: Điểm mới về hồ sơ miễn thuế xuất, nhập khẩu 2023

1. Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023

1.1. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023

Theo quy định tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.

Bên cạnh đó, tại khoản 1 Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 11 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013) quy định như sau:

Điều 1 - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:

…11. Khoản 1 Điều 17 được sửa đổi, bổ sung như sau:

“1. Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp. Riêng doanh nghiệp nhà nước, ngoài việc thực hiện trích Quỹ phát triển khoa học và công nghệ theo quy định của Luật này còn phải bảo đảm tỷ lệ trích Quỹ phát triển khoa học và công nghệ tối thiểu theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ.”

Như vậy, số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính theo công thức sau:

Số tiền thuế TNDN

Thu nhập tính thuế

Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)

Thuế suất

Trong đó:

- Thu nhập tính thuế được xác định như Mục 1.2 bên dưới.

- Phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ: doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập hằng năm nhưng không được vượt quá 10% thu nhập tính thuế (căn cứ khoản 1 Điều 18 Nghị định 218/2013/NĐ-CP).

- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường là 20%, trừ trường hợp:

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp được hưởng ưu đãi về thuế suất với mức 10%, 17% (xem chi tiết tại bài viết Năm 2023, trường hợp nào áp dụng thuế suất thuế TNDN 10%? và Các trường hợp áp dụng thuế suất thuế TNDN 17% trong năm 2023?).

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

1.2. Xác định thu nhập tính thuế

Theo quy định tại Điều 6 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo công thức:

Thu nhập tính thuế

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập được miễn thuế

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

Trong đó:

- Thu nhập được miễn thuế: Xem chi tiết cách xác định TẠI ĐÂY.

- Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định: Xem chi tiết cách xác định TẠI ĐÂY.

- Thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức sau:

Thu nhập chịu thuế

Doanh thu

Chi phí được trừ

Các khoản thu nhập khác

+ Doanh thu: là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền (xem chi tiết cách xác định doanh thu trong một số trường hợp cụ thể TẠI ĐÂY).

+ Chi phí được trừ: Xem chi tiết cách xác định TẠI ĐÂY.

+ Các khoản thu nhập khác: Xem chi tiết cách xác định TẠI ĐÂY.

2. Tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2023 theo tỷ lệ % trên doanh thu

Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu được áp dụng đối với các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh.

Doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

- Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

- Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

- Đối với hoạt động khác: 2%.

(Căn cứ khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC).

Như vậy, các doanh nghiệp không thuộc trường hợp nêu tại Mục 2 thì sẽ phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Mục 1.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.