THUẾ - KẾ TOÁN

Các thay đổi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ tháng 07/2025

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:12 20/12/24

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 sẽ có hiệu lực từ tháng 07/2025. Theo đó có sự thay đổi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp cần phải lưu ý.

>> Đối tượng không chịu thuế theo Luật Thuế giá trị gia tăng mới

>> Luật số 56/2024/QH15 – Luật sửa 9 Luật (Kế toán, Chứng khoán,...) có hiệu từ đầu năm 2025

1. Các thay đổi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ tháng 07/2025

Căn cứ Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ tháng 07/2025 có 02 điểm mới cần phải lưu ý như sau:

(i) Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

(ii) Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

1.1. Mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Theo đó, khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sẽ hết hiệu lực từ tháng 07/2025), điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định như sau:

a) Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.”

Theo đó, theo quy định của pháp luật hiện hành, đối với hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Tuy nhiên, theo quy định mới (điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024) bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, quy định như sau:

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

...

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;...

…

Theo đó, từ tháng 07/2025, hàng hóa, dịch vụ mua vào bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (kể cả hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu đồng) trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Tóm lại, từ tháng 07/2025, mua vào hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn mới nhất

Các thay đổi về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ tháng 07/2025

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

1.2. Bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đây là quy định mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 so với quy định hiện hành. Theo đó, đã bổ sung một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ suất khẩu như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (như có hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 còn phải có các chứng từ sau đây:

(i) Hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

(ii) Hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

(iii) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

(iv) Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

(v) Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Trong đó “Phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).” là chứng từ mới được bổ sung tại Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

(Theo điểm c khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024)

2. Tổng hợp các điểm mới của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Quý khách hàng xem chi tiết TẠI ĐÂY

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.