Xăng dầu không kê khai VAT theo Nghị quyết 43 có phải chịu thuế VAT?

Xăng dầu không kê khai VAT có phải chịu thuế VAT?

Ngày 30/9/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị quyết 43/2026/NQ-CP năm 2026 về việc kéo dài thời hạn áp dụng thuế nhập khẩu ưu đãi, thuế bảo vệ môi trường, thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng xăng, dầu, nguyên liệu sản xuất xăng, dầu và nhiên liệu bay.

Dẫn chiếu Điều 2 Nghị quyết 19/2026/QH16, xăng, dầu diezel, dầu hỏa, dầu mazut và nhiên liệu bay thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Căn cứ tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định chi tiết danh sách nhóm đối tượng không chịu thuế giá tăng.

Tức là, xăng, dầu thuộc mặt hàng KKKNT là trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT ở khâu bán ra và nhập khẩu nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Có thể hiểu, hàng hóa không phải kê khai, tính nộp VAT đầu ra không đồng nghĩa với mặt hàng đó không chịu thuế VAT.

Ngoài ra, Quyết định 1233/QĐ-CT năm 2026 về thành phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa đơn, chứng từ điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế, mã KKKNT và KCT được thể hiện trong dữ liệu hóa đơn điện tử:

- KKKNT là “Không kê khai, tính nộp thuế GTGT”

- KCT là “Không chịu thuế GTGT”.

Theo đó, xăng dầu thuộc diện KKKNT không có nghĩa giá bán xăng dầu không còn các khoản thuế, chi phí hoặc yếu tố hình thành giá khác mà còn chịu tác động của nhiều yếu tố như giá dầu/xăng trên thị trường quốc tế, tỷ giá, chi phí kinh doanh và các chính sách thuế, phí, điều hành giá khác.

Xăng dầu không kê khai VAT theo Nghị quyết 43 có phải chịu thuế VAT? (Hình từ Internet)

Thời điểm lập hóa đơn xăng dầu theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP là khi nào?

Căn cứ tại Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

...

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

...

đ) Đối với các trường hợp tổ chức kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế, thời điểm lập hóa đơn chậm nhất không quá 05 ngày kế tiếp kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống website và hệ thống thương mại điện tử;

e) Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô, thời điểm lập hóa đơn bán dầu thô, condensate, các sản phẩm được chế biến từ dầu thô (bao gồm cả hoạt động bao tiêu sản phẩm theo cam kết của Chính phủ) là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế.

Trường hợp thỏa thuận bảo lãnh và cam kết của Chính phủ có quy định khác về thời điểm lập hóa đơn thì thực hiện theo quy định tại thỏa thuận bảo lãnh và cam kết của Chính phủ.

g) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện thì thời điểm lập hóa đơn điện tử được xác định căn cứ thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về thuế. Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm lập hóa đơn điện tử căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện;

h) Đối với trường hợp bán xăng, dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho khách hàng, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm kết thúc việc bán xăng, dầu theo từng lần bán;

...

Theo đó, hóa đơn xăng dầu bán tại cửa hàng bán lẻ được lập tại thời điểm kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán.

Người bán phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn điện tử, đặc biệt đối với trường hợp bán cho cá nhân không kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Thông tin người mua trên hóa đơn điện tử được ghi như thế nào?

Theo quy định tại điểm b khoản 4 Phụ lục đính kèm Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thông tin người mua trên hóa đơn điện tử 2026 được ghi như sau:

(1) Người mua là cơ sở kinh doanh

- Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh (tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) có mã số thuế thì tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua thể hiện trên hóa đơn phải ghi theo đúng tại giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã

Lưu ý: Trường hợp người mua cung cấp mã số đơn vị có quan hệ ngân sách thì tên, địa chỉ, mã số đơn vị có quan hệ ngân sách thể hiện trên hóa đơn là mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách được cấp.

- Nếu tên, địa chỉ người mua quá dài thì trên hóa đơn người bán được viết ngắn gọn nhưng phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường phố, phường, xã, đặc khu, tỉnh, thành phố xác định được chính xác tên, địa chỉ doanh nghiệp và phù hợp với đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế của doanh nghiệp. Một số danh từ thông dụng được viết tắt như:

+ “Phường” thành “P”

+ “Thành phố” thành “TP”

+ “Việt Nam” thành “VN”

+“Cổ phần” là “CP”

+ “Trách nhiệm hữu hạn” thành “TNHH”

+ “khu công nghiệp” thành “KCN”

+ “sản xuất” thành “SX”,

+ “Chi nhánh” thành “CN”

(2) Người mua là người tiêu dùng

- Trường hợp người mua là người tiêu dùng cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân thì trên hóa đơn phải thể hiện tên, địa chỉ, số định danh cá nhân.

- Đối với người mua là người nước ngoài cung cấp thông tin để lập hóa đơn thì thông tin về địa chỉ, số định danh cá nhân có thể được thay thế bằng thông tin về số hộ chiếu hoặc giấy tờ xuất nhập cảnh và quốc tịch của khách hàng

- Trường hợp người mua không cung cấp tên, địa chỉ, số định danh cá nhân thì trên hóa đơn thể hiện rõ “Bán cho người tiêu dùng”.

Lưu ý:

- Một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng là cá nhân quy định tại điểm 9 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP thì trên hóa đơn không phải thể hiện tên, địa chỉ, số định danh cá nhân của người mua.

- Hóa đơn không có thông tin người mua hoặc hóa đơn xuất cho người tiêu dùng thì không có giá trị để tổ chức kinh tế, cơ quan, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng vào mục đích hạch toán chi phí hoặc quyết toán thuế theo quy định pháp luật về thuế.