Ví dụ miễn toàn bộ thuế TNCN cho tiền lương tăng ca từ ngày 01/01/2026?
Căn cứ theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập được miễn thuế áp dụng từ ngày 01/01/2026 đối với cá nhân cư trú có quy định:
Thu nhập được miễn thuế
...
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật
...
Theo đó, tiền lương làm thêm ban đêm, tiền lương làm thêm giờ được miễn toàn bộ thuế TNCN.
Ví dụ: Tiền lương bình thường của một ngày công đi làm là 500 nghìn đồng. Trong tuần, người lao động tăng ca vào chủ nhật và được công ty trả lương là 750 nghìn đồng thì toàn bộ tiền lương tăng ca vào ngày chủ nhật là 750 nghìn đồng sẽ được miễn thuế TNCN.
Khác với Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 trước đây, phần tiền lương miễn thuế khi tăng ca chỉ là phần chênh lệch, phần trả cao hơn so với mức lương ngày đi làm bình thường.
Ví dụ: Tiền lương đi làm ngày bình thường của người lao động là 500 nghìn đồng. Người lao động tăng cao vào chủ nhật và được công ty trả lương là 750 nghìn đồng thì phần miễn thuế TNCN sẽ là (750 nghìn đồng - 500 nghìn đồng = 250 nghìn đồng) thì chỉ được miễn thuế ở phần 250 nghìn đồng và phần 500 nghìn đồng vẫn phải tính thuế TNCN.
Nhưng kể từ ngày 01/01/2026, khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành áp dụng đối với các khoản thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công thì toàn bộ tiền lương tăng ca sẽ được miễn thuế TNCN (theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025).
Lưu ý: Quy định này chỉ áp dụng đối với cá nhân cư trú. Đối với cá nhân không cư trú được phép áp dụng từ ngày 01/7/2026 khi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực thi hành chung.
Xem thêm:
>> Từ năm 2026 tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân?
>> Kê khai thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế?
>> Cơ quan Thuế khuyến nghị đối với cá nhân có dòng tiền lớn ra vào tài khoản ngân hàng?
>> Mức khống chế tiền ăn trưa của người lao động trong năm 2026 vượt bao nhiêu thì phải chịu thuế TNCN?
>> Những trường hợp nào phải nộp tờ khai lệ phí môn bài trong năm 2026?
Ví dụ miễn toàn bộ thuế TNCN cho tiền lương tăng ca từ ngày 01/01/2026? (Hình từ Internet)
Kỳ tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công do ai quy định?
Căn cứ theo Điều 6 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về việc quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân như sau:
Quản lý thuế đối với thuế thu nhập cá nhân
Căn cứ quy định của Luật này, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú; thời điểm xác định thu nhập tính thuế; quyết toán thuế; hoàn thuế đối với trường hợp cá nhân có số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc chưa đến mức phải nộp; trách nhiệm khấu trừ, khai thay, nộp thay cho người nộp thuế phù hợp với quy định của Luật Quản lý thuế.
Như vậy, căn cứ quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Chính phủ quy định về kỳ tính thuế theo năm đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh đối với các khoản thu nhập khác của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.
Quy định mới về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như thế nào?
[1] Đối với cá nhân cư trú:
Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
- Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
- Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội 2024, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.
[2] Đối với cá nhân không cư trú
Tại Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công như sau:
Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
