Nộp tiền thuế sai cơ quan thuế thì có bị tính tiền chậm nộp không?
Căn cứ vào tiết k.2 điểm k khoản 1 Điều 5 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về trách nhiệm của cơ quan thuế quản lý trực tiếp như sau:
Trách nhiệm quản lý thuế của cơ quan thuế quản lý trực tiếp, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ và cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước
1. Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý thuế đối với người nộp thuế của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành (trừ quy định tại khoản 3 Điều này), cụ thể:
...
k) Trường hợp người nộp thuế thuộc phạm vi phân bổ nghĩa vụ thuế thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện thêm các nhiệm vụ sau:
k.1) Xác định người nộp thuế thuộc phạm vi phân bổ nghĩa vụ thuế quy định tại Điều 12, Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này để hướng dẫn, đôn đốc người nộp thuế xác định số thuế phải nộp cho từng địa bàn nhận phân bổ và nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp kèm theo hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; thực hiện xử phạt vi phạm pháp luật về thuế liên quan đến nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế.
k.2) Tính tiền chậm nộp, điều chỉnh tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp của người nộp thuế (bao gồm cả số thuế phải nộp tại địa bàn nhận phân bổ).
...
Theo đó, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tính tiền chậm nộp, điều chỉnh tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp của người nộp thuế (bao gồm cả số thuế phải nộp tại địa bàn nhận phân bổ).
Căn cứ Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa, trong đó có quy định nếu có số tiền thuế nộp thừa thì người nộp thuế sẽ được xử lý bù trừ hoặc hoàn trả.
Bên cạnh đó, Tại Hội nghị đối thoại của người nộp thuế với bộ tài chính cũng đã đề cập về vấn đề này, cụ thể như sau:
Trong năm 2025 có phát sinh thay đổi cơ quan thu thuế do thay đổi địa giới hành chính. Vào kỳ kê khai và nộp thuế tháng 06 công ty có phát sinh thuế và đã nộp thuế trên hệ thống https://thuedientu.gdt.gov.vn/. Khi nộp thuế các chỉ tiêu về cơ quan thu, kho bạc, mã chương, tiểu mục,... do hệ thống thuedientu tự động điền, một số mục công ty không thể chỉnh sửa. Sau đó công ty có nhận được thông báo chậm nộp từ Cơ quan thuế phát sinh từ các khoản trên do nộp sai cơ quan thu. Về khoản thuế phải nộp công ty đã thực hiện tra soát và bù trừ công nợ. Công ty xin hỏi: Công ty nộp thuế đúng thời hạn theo quy định nhưng sai cơ quan thu thì có phải nộp tiền chậm nộp phát sinh không? Kính mong quý cơ quan giải đáp. Trả lời: Căn cứ điểm k2 khoản 1 Điều 5, Điều 25, Điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Trường hợp người nộp thuế nộp nhầm cơ quan thu thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp của người nộp thuế theo quy định tại điểm k2 khoản 1 Điều 5 Thông tư 80/2021/TT-BTC. Trường hợp người nộp thuế nộp nhầm cơ quan thu dẫn đến có số nộp thừa và số tiền chậm nộp tại địa bàn khác nhau thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu NSNN theo quy định tại Điều 42 Thông tư 80/2021/TT-BTC. |
Theo quy định và hướng dẫn trên:
- Trường hợp công ty nộp sai cơ quan thuế thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp (cơ quan thuế đúng) có trách nhiệm tính tiền chậm nộp đối với toàn bộ số thuế phải nộp của người nộp thuế.
- Trường hợp công ty nộp sai cơ quan thuế dẫn đến có số nộp thừa và số tiền chậm nộp tại địa bàn khác nhau thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước.
Nộp tiền thuế sai cơ quan thuế thì có bị tính tiền chậm nộp không? (Hình từ Internet)
Từ 01/7/2026, mức tính tiền chậm nộp tiền thuế là bao nhiêu?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế 2025 quy định về xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế, khoản thu khác như sau:
Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế, khoản thu khác
...
2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:
a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế, khoản thu khác chậm nộp do cơ quan thuế quản lý thu và 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp do cơ quan hải quan quản lý thu;
b) Thời gian tính tiền chậm nộp thực hiện theo quy định của Chính phủ.
3. Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Sau 30 ngày kể từ ngày người nộp thuế nộp tiền thuế, khoản thu khác, tiền phạt nhưng người nộp thuế chưa xác định số tiền chậm nộp thì cơ quan quản lý thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế.
4. Trường hợp sau 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, khoản thu khác, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế nợ thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ và số ngày chậm nộp.
5. Người nộp thuế thuộc trường hợp phải nộp tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này được miễn tiền chậm nộp nếu thuộc trường hợp bất khả kháng quy định tại khoản 21 Điều 4 của Luật này.
...
Như vậy, theo quy định trên, mức tính tiền chậm nộp tiền thuế từ 01/7/2026 bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế, khoản thu khác chậm nộp do cơ quan thuế quản lý thu và 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp do cơ quan hải quan quản lý thu;
Lưu ý: Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026, riêng quy định tại Điều 13 và việc sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tại Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Tải về mẫu đề nghị xử lý số tiền chậm nộp hiện nay?
Hiện hành, mẫu 01/DNXLNT đề nghị xử lý số tiền thuế tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được quy định là mẫu số 01/DNXLNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Thông tư 94/2025/TT-BTC.
Theo đó, mẫu 01/DNXLNT đề nghị xử lý số tiền thuế tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa mới nhất 2026 có dạng như sau:
<<<Tải về Mẫu 01/DNXLNT đề nghị xử lý số tiền thuế tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa mới nhất 2026>>>
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
