Người nộp thuế có rủi ro cao là gì trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử? Phân loại mức độ rủi ro ra sao?
Căn cứ vào Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC phân loại các mức độ rủi ro của người nộp thuế như sau:
Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế
1. Mức độ rủi ro đối với người nộp thuế trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại theo một trong các mức sau:
a) Rủi ro cao.
b) Rủi ro trung bình.
c) Rủi ro thấp.
...
Theo đó, mức độ rủi ro đối với người nộp thuế trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại theo một trong các mức là:
- Rủi ro cao.
- Rủi ro trung bình.
- Rủi ro thấp.
Các tiêu chí đánh giá, phân loại mức độ rủi ro là hệ thống các tiêu chuẩn, chỉ tiêu để đánh giá, phân loại người nộp thuế theo mức độ rủi ro vi phạm pháp luật thuế. (khoản 7 Điều 3 Thông tư 94/2026/TT-BTC).
Trong đó, người nộp thuế có rủi ro cao trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được xác định dựa trên các tiêu chí tại Điều 7 Thông tư 91/2026/TT-BTC như sau:
Trường hợp kết quả đối chiếu thông tin tại điểm a khoản 2 Điều 6 Thông tư 91/2026/TT-BTC khớp đúng, người nộp thuế xác nhận trên Hệ thống thông tin quản lý thuế đúng thời hạn nhưng người nộp thuế có một trong những dấu hiệu sau thì thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 6 Thông tư 91/2026/TT-BTC:
(1) Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân đồng thời là chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân có kết luận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
(2) Người nộp thuế có chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật, đại diện hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc chủ doanh nghiệp tư nhân thuộc danh sách có giao dịch đáng ngờ theo quy định của Luật Phòng, chống rửa tiền 2022.
(3) Người nộp thuế đăng ký địa chỉ trụ sở chính không có địa chỉ cụ thể theo địa giới hành chính hoặc tại căn hộ chung cư (không bao gồm căn hộ hoặc phần diện tích của nhà chung cư được phép sử dụng cho mục đích kinh doanh theo quy định của pháp luật), trừ trường hợp cá nhân kinh doanh.
(4) Người nộp thuế có người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu đồng thời là người đại diện theo pháp luật hoặc chủ sở hữu của người nộp thuế ở trạng thái mã số thuế người nộp thuế ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc ở trạng thái người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, người nộp thuế có hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn, chứng từ theo quy định tại Thông tư 94/2026/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế.
(5) Người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro khác do cơ quan thuế xác định theo quy định Thông tư 94/2026/TT-BTC và có thông báo cho người nộp thuế được biết và giải trình.
Trên đây là nội dung "Người nộp thuế có rủi ro cao là gì trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử? Phân loại mức độ rủi ro ra sao?".
Người nộp thuế có rủi ro cao là gì trong đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử? Phân loại mức độ rủi ro ra sao? (Hình từ Internet)
11 trường hợp bị ngừng, tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo Thông tư 91/2026?
Căn cứ khoản 1 Điều 8 Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp sau thì ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế; ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền như sau:
STT | Trường hợp bị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử |
1 | Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế. |
2 | Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được cơ quan thuế xác minh và thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. |
3 | Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tạm ngừng kinh doanh. |
4 | Có quyết định của cơ quan thuế về việc ngừng sử dụng hóa đơn điện tử để cưỡng chế nợ thuế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử. |
5 | Có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng giả mạo sở hữu trí tuệ, bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế. |
6 | Có hành vi lập hóa đơn điện tử phục vụ bán khống hàng hóa, dịch vụ để chiếm đoạt tiền, bị cơ quan có thẩm quyền phát hiện, khởi tố hoặc có văn bản đề nghị cơ quan thuế ngừng sử dụng hóa đơn điện tử. |
7 | Cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề có điều kiện hoặc phát hiện người nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế, hóa đơn. |
8 | Người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nhưng thay đổi ngành nghề kinh doanh, không còn đáp ứng điều kiện sử dụng hoặc có văn bản đề nghị tạm ngừng sử dụng. |
9 | Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được cấp mã số thuế trước 01/7/2025 nhưng không bổ sung thông tin đăng ký thuế theo yêu cầu trong thời hạn 10 ngày làm việc, dẫn đến thông tin không khớp với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư. |
10 | Trong quá trình kiểm tra, cơ quan thuế xác định người nộp thuế có hành vi trốn thuế, mua bán hóa đơn điện tử trái phép hoặc sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp để trốn thuế. |
11 | Người nộp thuế thuộc diện rủi ro cao về thuế và hóa đơn theo quy định tại Thông tư 94/2026/TT-BTC và bị cơ quan thuế áp dụng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử. |
Mẫu thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử mới nhất 2026 theo Thông tư 91/2026/TT-BTC?
Ngày 30/6/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định một số điều của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2025 về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử.
Theo đó, tại Phụ lục IV ban hành kèm Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định mẫu 01/TB-NSD về thông báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử áp dụng từ 01/7/2026.
>>>TẢI VỀ: MẪU 01/TB-NSD
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
