- Một số rủi ro đối với NNT ở trạng thái 03, 06 MST khi đến cơ quan thuế để chấm dứt hiệu lực hoặc khôi phục hiệu lực mã số thuế?
- Mã trạng thái 03 NNT - NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. có nội dung là gì?
- Trạng thái 06 NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có nội dung là gì?
Một số rủi ro đối với NNT ở trạng thái 03, 06 MST khi đến cơ quan thuế để chấm dứt hiệu lực hoặc khôi phục hiệu lực mã số thuế?
Theo đó, khi người nộp thuế đang ở trạng thái 03, 06 đến cơ quan thuế để chấm dứt hiệu lực hoặc khôi phục hiệu lực mã số thuế thì có thể bị xử phạt đối với một số hành vi vi phạm hành chính, cụ thể như sau:
(1) Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
CSPL: điểm b khoản 3 Điều 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa bổ sung tại khoản 3 khoản 10 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP
- Theo đó, trường hợp doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế đối với các kỳ khai thuế sau ngày 05/12/2020. Nếu doanh nghiệp nộp tất cả các hồ sơ khai thuế của cùng một sắc thuế vào 01 ngày thì doanh nghiệp bị xử phạt về một hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hành vi có khung tiền phạt cao nhất trong số các hành vi đã thực hiện.
(2) Xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai phí, lệ phí
CSPL: Điều 22 Nghị định 109/2013/NĐ-CP, Điều 16 Nghị định 02/2026/NĐ-CP
- Trường hợp doanh nghiệp không nộp/chậm nộp tờ khai phí, lệ phí thì người nộp thuế bị xử phạt vi phạm hành chính đối với từng tờ khai phí/lệ phí không nộp/chậm nộp.
Mức tiền phạt được quy định chi tiết cho từng trường hợp tại Điều 22 Nghị định 109/2013/NĐ-CP (có hiệu lực đến ngày 31/12/2025) và Điều 16 Nghị định 02/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 01/01/2026).
(3) Xử phạt đối với hành vi vi phạm hành chính về trốn thuế
CSPL: Điều 17 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Trường hợp doanh nghiệp không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, bị phạt tiền từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn (trừ trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 4 và khoản 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
(5) Xử phạt đối với hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn
Sẽ bị xử phạt hành chính đối với từng hành vi vi phạm, cụ thể:
- Trường hợp doanh nghiệp lập hóa đơn khống trong thời gian không hoạt động tại địa chỉ đăng ký kinh doanh hoặc đã ngừng hoạt động nếu doanh nghiệp đã có hành vi cho, bán hóa đơn hoặc sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ. Tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng của hành vi, doanh nghiệp có thể bị xử lý vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 22, Điều 28 Nghị định 125/2020/NĐ-CP hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định tại Điều 203 Bộ Luật hình sự năm 2015 (sửa đổi năm 2017, 2025).
- Đối với hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ: Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.
(5) Hậu quả pháp lý khi NNT nợ thuế trên 90 ngày
- Bị tính tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày tính từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền thuế nợ cho đến ngày NNT nộp đủ vào ngân sách Nhà nước (theo khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế 2025)
- Bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025 như sau:
+ Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản;
+ Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
+ Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
+ Ngừng sử dụng hóa đơn;
+ Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;
+ Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;
+ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
- Bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định tại khoản 1 Điều 28 Nghị định 252/2026/NĐ-CP
Một số rủi ro đối với NNT ở trạng thái 03, 06 MST khi đến cơ quan thuế để chấm dứt hiệu lực hoặc khôi phục hiệu lực mã số thuế? (Hình từ Internet)
Mã trạng thái 03 NNT - NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. có nội dung là gì?
Theo đó, tại Danh mục trạng thái mã số thuế được quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC thì Trạng thái 03 NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế như sau:
Mã trạng thái | Tên trạng thái | Mã lý do | Tên lý do | Nội dung của trạng thái mã số thuế/Thông tin chi tiết của MST |
03 | NNT ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. | 03 | Tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức khác (chia, sáp nhập, hợp nhất). | NNT đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST khi chẩm dứt hoạt động do tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và tồ chức khác (chia, sáp nhập, hợp nhất) |
04 | Cá nhân chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự | Cá nhân bị chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước | ||
07 | Chờ xác nhận chấm dứt của CQĐKKD | DN, HTX, HKD đã hoàn thành thủ tục với CQT nhưng chưa nhận được giao dịch xác nhận chẩm dứt của CQĐKKD. | ||
11 | Chờ làm thủ tục giải thể/chấm dứt hoạt động đối với doanh nghiệp, hợp tác xã (bao gôm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh) | Doanh nghiệp, hợp tác xã đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuể để thực hiện giải thể Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chấm dứt hoạt động. | ||
12 | Đã phá sản nhưng chưa hoản thành nghĩa vụ thuế | Doanh nghiệp, hợp tác xã đã bị Tòa án có Quyết định tuyên bố phá sản nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế | ||
13 | Bị thu hồi Giấy phép hoạt động do vi phạm pháp luật | NNT bị cơ quan có thẩm quyền thu hồi giấy phép hoạt động do vi phạm pháp luật nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dút hiệu lực MST | ||
15 | Bị thu hồi Giấy phép hoạt động do cưỡng chế nợ thuế | NNT bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định của Luật Quân lý thuế | ||
17 | Là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản chẩm dứt hiệu lực mã số thuế | NNT là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản đang làm thủ tục chẩm dứt hiệu lực mã số thuế. | ||
19 | Là tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế | Người nộp thuế là tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chẩm dứt hoạt động, kinh doanh | ||
21 | Là hộ kinh doanh chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa | Người nộp thuế là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế để chuyển lên doanh nghiệp nhỏ và vừa |
Trạng thái 06 NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký có nội dung là gì?
Theo đó, tại Danh mục trạng thái mã số thuế được quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC thì Trạng thái 06 người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký như sau:
Mã trạng thái | Tên trạng thái | Mã lý do | Tên lý do | Nội dung của trạng thái mã số thuế/Thông tin chi tiết của MST |
06 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký | 03 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có hồ sơ chấm dứt hiệu lực MST | NNT bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký sau đó nộp hồ sơ chẩm dứt hiệu lực MST; hoặc NNT đã nộp hồ sơ chẩm dứt hiệu lực MST nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế và CQT xác minh NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. |
07 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có quyết định mở thủ tục phá sản của Tòa án | Tòa án ban hành Quyết định mở thủ tục phá sản đối với doanh nghiệp, hợp tác xã gửi cơ quan thuế khi NNT đang bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. | ||
09 | CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký | NNT bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký sau khi phối hợp với cơ quan có thẩm quyền xác minh tại địa chỉ trụ sở của NNT | ||
12 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và có quyết định tuyên bố phá sản của Tòa án | Tòa án ban hành Quyết định tuyên bố phá sản đối với doanh nghiệp, hợp tác xã gửi cơ quan thuế khi NNT đang bị cơ quan thuế thông báo không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. | ||
13 | NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và bị thu hồi giấy phép | NNT bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký sau đó bị cơ quan có thầm quyền thu hồi giấp phép; hoặc NNT đã bị cơ quan có thầm quyền thu hồi giấp phép nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế và CQT xác minh NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký. | ||
17 | Là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký | NNT là đơn vị phụ thuộc, mã số nộp thay có đơn vị chủ quản bị CQT ban hành Thông báo không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh đã đăng ký. |
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
