Hóa đơn đầu vào điều chỉnh, thay thế: Doanh nghiệp kê khai thế nào?
Khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định về việc áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế, cụ thể:
Xử lý hóa đơn điện tử đã lập
...
6. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế
a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều này, sau đó lại phát hiện hóa đơn sai thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu;
b) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn đã lập sai thì người bán chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh;
c) Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì bắt buộc điều chỉnh tăng (ghi số dương), điều chỉnh giảm (ghi số âm) đúng với thực tế điều chỉnh;
d) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
...
Theo điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC, đối với hóa đơn điều chỉnh thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Đối với hóa đơn đầu vào có sai sót, cần phân biệt với trường hợp hóa đơn điều chỉnh do phát sinh nghiệp vụ kinh tế mới. Việc xử lý số thuế GTGT đầu vào sai, sót được thực hiện theo quy định về khai bổ sung tại khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Cụ thể, nếu việc điều chỉnh hóa đơn đầu vào làm tăng số thuế GTGT phải nộp hoặc giảm số thuế GTGT đã được hoàn, doanh nghiệp phải khai bổ sung tại kỳ có sai sót theo quy định. Trường hợp sai sót chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau thì thực hiện khai vào tháng/quý phát hiện sai sót.
Như vậy, hóa đơn đầu vào điều chỉnh, thay thế không phải trường hợp nào cũng kê khai lại vào kỳ của hóa đơn gốc. Doanh nghiệp cần xác định việc điều chỉnh có làm thay đổi số thuế GTGT phải nộp, số thuế được hoàn hay chỉ thay đổi số thuế còn được khấu trừ.
- Làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn: thực hiện khai bổ sung kỳ phát sinh sai sót.
- Chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: kê khai tại kỳ phát hiện sai sót.
- Hóa đơn điều chỉnh thuộc trường hợp khoản 5 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC (ví dụ điều chỉnh do chiết khấu, trả lại hàng hóa, thay đổi giá trị/khối lượng theo quy định...) thì người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.
Hóa đơn đầu vào điều chỉnh, thay thế: Doanh nghiệp kê khai thế nào?
Cung cấp, tra cứu thông tin hóa đơn điện tử được quy định như thế nào?
Căn cứ Điều 21 Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định nội dung cung cấp, tra cứu thông tin hóa đơn điện tử như sau:
- Nội dung thông tin hóa đơn điện tử được cung cấp là các nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 254/2026/NĐ-CP và tình trạng hóa đơn điện tử.
- Thông tin hóa đơn điện tử được cơ quan thuế cung cấp dưới dạng văn bản hoặc dữ liệu điện tử.
Chấm dứt sử dụng các hình thức cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử được quy định như thế nào?
Chấm dứt sử dụng các hình thức cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử được quy định tại Điều 23 Thông tư 91/2026/TT-BTC, cụ thể:
- Cục Thuế, Thuế tỉnh, thành phố thực hiện việc thu hồi tài khoản truy cập Hệ thống thông tin quản lý thuế trong các trường hợp sau:
+ Khi có đề nghị từ đầu mối đăng ký của bên sử dụng thông tin.
+ Thời hạn sử dụng đã hết.
+ Tài khoản truy cập Hệ thống thông tin quản lý thuế không thực hiện việc tra cứu thông tin trong thời gian 06 tháng liên tục.
+ Phát hiện trường hợp sử dụng thông tin hóa đơn điện tử không đúng mục đích, phục vụ cho hoạt động nghiệp vụ theo chức năng, nhiệm vụ của bên sử dụng thông tin, không đúng quy định của pháp luật về bảo vệ bí mật nhà nước.
- Chậm nhất là 05 ngày làm việc trước thời điểm chính thức chấm dứt sử dụng các hình thức cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử của bên sử dụng thông tin (trừ trường hợp đầu mối đăng ký của bên sử dụng thông tin có đề nghị bằng văn bản), Cục Thuế, Thuế tỉnh, thành phố thông báo bằng hình thức điện tử cho bên sử dụng thông tin về việc chấm dứt sử dụng các hình thức cung cấp, sử dụng thông tin hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
