Doanh nghiệp thành lập trước năm 2023 thì có được miễn thuế TNDN 3 năm không?

Doanh nghiệp thành lập trước năm 2023 thì có được miễn thuế TNDN 3 năm không?

Để biết được Doanh nghiệp thành lập trước năm 2023 có được miễn thuế TNDN 3 năm không có thể dựa vào các quy định sau:

Căn cứ theo khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

...

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;

...

Đồng thời theo Điều 16 Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký, trừ khoản 2, 3 Điều này.

2. Quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 7 và Điều 9 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

3. Quy định tại khoản 2 Điều 7 và Điều 8 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành.

...

Và theo Điều 17 Nghị quyết 198/2025/QH15 thông qua ngày 17/05/2025 quy định về điều khoản thi hành như sau:

Điều khoản thi hành

1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày được Quốc hội thông qua.

...

Theo các quy định, thì doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại.

Do đó, quy định về miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 17/5/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.

Vậy nên, tùy ngành nghề kinh doanh, doanh thu và quy mô lao động mà doanh nghiệp phải tự xác định được mình có thuộc diện được hưởng chính sách miễn thuế hay không Quan trọng tiếp theo doanh nghiệp cần xem xét là thời điểm thành lập. Nguyên tắc là doanh nghiệp vừa và nhỏ thành lập trong thời hạn 3 năm, tính từ năm 2025 đều thuộc diện được miễn thuế, cụ thể như:

- Doanh nghiệp thành lập trong năm 2025 sẽ được miễn thuế TNDN các năm gồm 2025, 2026, 2027;

- Doanh nghiệp hành lập trong năm 2024 sẽ được miễn thuế TNDN các năm gồm 2025, 2026;

- Doanh nghiệp hành lập trong năm 2023 sẽ được miễn thuế TNDN năm 2025.

Các doanh nghiệp thành lập từ năm 2022 trở về trước không thuộc diện được hưởng chính sách ưu đãi.

Vì vậy, doanh nghiệp thành lập trước năm 2023 sẽ không được miễn thuế TNDN 3 năm theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Doanh nghiệp thành lập trước năm 2023 thì có được miễn thuế TNDN 3 năm không? (Hình từ Internet)

Công thức xác định thuế TNDN hiện nay được quy định như thế nào?

Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về xác định thu nhập tính thuế như sau:

(1) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

(2) Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này được xác định như sau:

Lưu ý:

Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).

Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Doanh nghiệp có lỗ có được chuyển lỗ sang năm sau không?

Theo Điều 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về chuyển lỗ như sau:

Chuyển lỗ

1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Vì vậy, theo quy định trên, doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau.

Theo đó, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế.

Lưu ý: Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.