Hướng dẫn cách lập Phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN theo Thông tư 89/2026 như thế nào?

Hướng dẫn cách lập Phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN theo Thông tư 89/2026 như thế nào?

Hiện hành, mẫu Phụ lục chuyển lỗ là mẫu 03-2/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp số 03/TNDN được quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, mẫu Phụ lục chuyển lỗ có dạng như sau:

>> Tải về Mẫu Phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN theo Thông tư 89

Dưới đây là cách Phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN theo Thông tư 89/2026 như sau:

- Chỉ tiêu [01]: NNT ghi kỳ tính thuế năm phù hợp với kỳ tính thuế trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.

- Chỉ tiêu [02], [03]: NNT ghi tên và mã số thuế của NNT phù hợp với thông tin đã kê khai trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN. Trường hợp khai thuế điện tử, hệ thống eTax hỗ trợ hiển thị thông tin này theo thông tin NNT đã kê khai trên tờ khai 03/TNDN.

- Cột (1): NNT ghi số thứ tự theo từng dòng kê khai tại Mục I và Mục II.

- Cột (2): NNT ghi năm phát sinh lỗ, mỗi năm phát sinh lỗ được kê khai trên một dòng tương ứng tại Mục I hoặc Mục II.

- Cột (3): NNT ghi tổng số lỗ phát sinh tương ứng với từng năm đã kê khai tại cột (2).

- Cột (4): NNT ghi số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước tương ứng với từng năm phát sinh lỗ đã kê khai tại cột (2).

- Cột (5): NNT ghi số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này tương ứng với từng năm phát sinh lỗ đã kê khai tại cột (2).

- Cột (6): NNT ghi số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau tương ứng với từng năm phát sinh lỗ. Số liệu tại cột này được xác định theo công thức:

Cột (6) = Cột (3) - Cột (4) - Cột (5).

Mục I Lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ

NNT kê khai các khoản lỗ phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ tính thuế.

- Chỉ tiêu [04]: NNT kê khai tổng số lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh được chuyển trong kỳ tính thuế này, không vượt quá thu nhập chịu thuế (chưa trừ chuyển lỗ) của doanh nghiệp sau khi đã trừ thu nhập miễn thuế trong kỳ. Chỉ tiêu này được ghi vào chỉ tiêu C3a của tờ khai 03/TNDN.

Mục II Lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển trong kỳ

NNT kê khai các khoản lỗ phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản được chuyển trong kỳ tính thuế.

- Chỉ tiêu [05]: NNT kê khai tổng số lỗ của hoạt động chuyển nhượng BĐS được chuyển trong kỳ tính thuế này, không vượt quá thu nhập chịu thuế của hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong kỳ. Chỉ tiêu này được ghi vào chỉ tiêu D2 của tờ khai 03/TNDN.

*Thông tin chỉ mang tính chất tham khảo!

Hướng dẫn cách lập Phụ lục chuyển lỗ 03-2/TNDN theo Thông tư 89/2026 như thế nào? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp được chuyển lỗ trong bao nhiêu năm theo quy định mới?

Căn cứ khoản 1 Điều 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, quy đinh về việc chuyển lỗ của doanh nghiệp như sau:

Chuyển lỗ

1. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

2. Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ theo quy định tại khoản 1 Điều này.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Đồng thời tại khoản 1 và khoản 2 Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn cụ thể quy định xác định lỗ và chuyển lỗ cho các doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ như sau:

Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

b) Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

b1) Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

b2) Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

...

Như vậy, nếu doanh nghiệp phát sinh lỗ thì được phép chuyển toàn bộ số lỗ phát sinh sang các năm tiếp theo để trừ vào thu nhập chịu thuế, với thời gian tối đa không quá 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Ngoài ra, việc chuyển lỗ phải đảm bảo các nguyên tắc được quy định như sau:

- Chuyển lỗ phải thực hiện liên tục 5 năm, không bị gián đoạn và không được kéo dài thêm dù có lý do nào.

- Trong thời gian chuyển lỗ, nếu phát sinh thêm lỗ mới thì khoản lỗ này tiếp tục được tính lại thời hạn chuyển riêng từ năm tiếp theo năm phát sinh, theo chu kỳ 5 năm liên tiếp.

- Lỗ phát sinh năm nào phải chuyển trước theo thứ tự thời gian và trong thời hạn 05 năm, ngoài ra khoản lỗ còn được gắn với từng hoạt động kinh doanh cụ thể trong một số trường hợp đặc thù, doanh nghiệp không được lựa chọn tùy ý và thay đổi thứ tự.

- Trong trường hợp đã hết thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay được xác định như thế nào?

Căn cứ tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định thời điểm xác định kỳ tính thuế TNDN như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

2. Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Theo đó, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn và phải thông báo với cơ quan thuế nếu áp dụng năm tài chính khác ngoại trừ một số trường hợp đặc thù thì thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.