Cục Thuế khẳng định biểu thuế TNCN 5 bậc được áp dụng khi nào?

Cục Thuế khẳng định biểu thuế TNCN 5 bậc được áp dụng khi nào?

Ngày 10/12/2025, Quốc hội khóa XV tại Kỳ họp thứ 10 đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Luật số 109/2025/QH15.

Bên cạnh đó, tại Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định cụ thể về hiệu lực thi hành như sau

Hiệu lực thi hành

1.Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Theo đó biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần (biểu thuế TNCN 5 bậc) được quy định chi tiết tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, cụ thể như sau:

Từ các quy định trên, có thể thấy các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Trong đó, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú có bao gồm biểu thuế TNCN 5 bậc.

Đồng thời, theo khoản 6 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 thì kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.

Tại Việt Nam, kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch, tức từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm.

Ngoài ra, tại Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế 2025; Cục Thuế đã có nội dung trả lời vướng mắc của người nộp thuế về việc áp dụng biểu thuế TNCN 5 bậc như sau:

Từ những căn cứ nêu trên, Cục Thuế khẳng định sẽ chính thức áp dụng biểu thuế TNCN 5 bậc vào ngày 1/1/2026 mà không phải là 1/7/2026.

Trên đây là nội dung "Cục Thuế khẳng định biểu thuế TNCN 5 bậc được áp dụng khi nào?".

Xem thêm:

>>> Cục Thuế trả lời biểu thuế TNCN 5 bậc áp dụng từ 1/1/2026 tại Hội nghị đối thoại 2025?

>>> Toàn cảnh chính sách thuế năm 2026 người nộp thuế cần lưu ý?

>>> Tổng hợp các loại nước ngọt không được giảm thuế GTGT 8% từ 01/01/2026 đến hết 31/12/2026?

>>> Chính thức miễn thuế TNCN toàn bộ tiền lương làm thêm giờ từ năm 2026?

>>> Giải đáp thắc mắc thường gặp về thuế với hộ kinh doanh từ năm 2026?

>>> Quy định về tiền lương từ 01/01/2026 doanh nghiệp cần lưu ý?

Cục Thuế khẳng định biểu thuế TNCN 5 bậc được áp dụng khi nào? (Hình từ Internet)

Cách kê khai thuế TNCN tạm tính từ tiền lương, tiền công mới nhất 2026?

Dưới đây là chi tiết cách kê khai thuế TNCN tạm tính từ tiền lương, tiền công mới nhất 2026:

Căn cứ khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 thì thời gian kê khai thuế TNCN tạm tính như sau:

- Kê khai tạm tính theo quý: Ngày cuối cùng của tháng tiếp theo quý đó.

- Kê khai tạm tính theo tháng: Ngày 20 của tháng tiếp theo.

Đồng thời nguồn dữ liệu kê khai là các bảng lương đã chi hàng tháng

Theo đó, cụ thể các bước kê khai tạm tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công chi tiết như sau:

Bước 01: Chọn mẫu tờ khai trong phần mềm HTKK:

Mẫu tờ khai khấu trừ thuế TNCN là 05/KK-TNCN (Thông tư 80/2021/TT-BTC).

Bước 02: Điền các chỉ tiêu vào tờ khai căn cứ vào các bảng lương trong kỳ kê khai để điền các chỉ tiêu như:

- [16] Tổng số NLĐ được chi trả tiền lương, tiền công.

- [17] Tổng số người ký HĐLĐ có thời hạn từ 3 tháng trở lên (cá nhân cư trú).

- [19] Tổng cố người là cá nhân cư trú đã bị khấu trừ thuế TNCN.

- [20] Tổng số người là cá nhân không cư trú đã bị khấu trừ thuế TNCN.

- [22] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú (bao gồm cả người không bị khấu trừ).

- [27] Thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân cư trú thuộc diện bị khấu trừ.

- [30] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ (thường bằng phát sinh có TK 3335 của 3 tháng).

Bước 03: Kết xuất ra file XML

Kết xuất tờ khai từ phần mềm HTKK ra file XML

Bước 4:

Nộp tờ khai XML qua trang thuedientu.gov.vn

Thực hiện tại mục Khai thuế => Nộp tờ khai XML

Bước 5: Nộp thuế

Thực hiện tại mục Nộp thuế => Lập giấy nộp tiền trên trang thuedientu.gdt.gov.vn

Có được kê khai, tính nộp thuế TNCN theo quý không?

Căn cứ theo điểm a khoản 1, điểm b, c khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế

1. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:

a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.

...

2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:

...

b) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.

c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

...

Căn cứ theo tiết b.1 điểm b khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Tiêu chí khai thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân

1. Tiêu chí khai thuế theo quý

...

b) Khai thuế thu nhập cá nhân theo quý như sau:

b.1) Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

...

Theo đó, thông thường người nộp thuế sẽ kê khai, tính nộp thuế TNCN theo tháng.

Tuy nhiên, người nộp thuế cũng có thể lựa chọn kê khai, tính nộp thuế TNCN theo quý nếu thuộc các trường hợp dưới đây:

- Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức tín dụng hoặc bên thứ ba được tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm trong thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm.

- Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

- Người nộp thuế thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng đáp ứng đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý:

+ Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.

+ Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh.