Công văn 490/TCS6-NVDTPC nội dung đáng chú ý tại Nghị định 255 về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết như thế nào?

Công văn 490/TCS6-NVDTPC nội dung đáng chú ý tại Nghị định 255 về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết như thế nào?

Thuế cơ sở 6 tỉnh Tuyên Quang đã có Công văn 490/TCS6-NVDTPC năm 2026 về các nội dung đáng chú ý tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết.

>> Tải về Công văn 490/TCS6-NVDTPC năm 2026

Thực hiện Công văn 4697/CT-CS năm 2026 của Cục Thuế về việc giới thiệu một số điểm mới và triển khai Nghị định 255/2026/NĐ-CP, Thuế cơ sở 6 tỉnh Tuyên Quang thông tin đến cộng đồng doanh nghiệp và người nộp thuế trên địa bàn một số nội dung trọng tâm của Nghị định như sau:

Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2026, đồng thời áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026.

Nghị định được ban hành nhằm bảo đảm thống nhất với Luật Quản lý thuế 2025; tiếp cận các chuẩn mực quốc tế của OECD; đồng thời đơn giản hóa thủ tục hành chính, tăng tính minh bạch, tạo thuận lợi và giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế.

Một số nội dung mới đáng chú ý của Nghị định gồm:

(1) Hoàn thiện quy định về quan hệ liên kết

Nghị định 255/2026/NĐ-CP bổ sung trường hợp xác định quan hệ liên kết thông qua việc mượn, cho mượn vốn, góp phần phản ánh đúng bản chất của các giao dịch phát sinh trên thực tế.

Đồng thời bổ sung một số trường hợp không xác định là quan hệ liên kết đối với các tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ thực hiện chức năng mua bán, xử lý nợ khi không tham gia điều hành hoặc kiểm soát doanh nghiệp.

(2) Mở rộng và quy định rõ việc sử dụng cơ sở dữ liệu

Người nộp thuế và cơ quan thuế được sử dụng nhiều nguồn dữ liệu hơn trong việc xác định giá giao dịch liên kết, bao gồm:

- Cơ sở dữ liệu công khai;

- Cơ sở dữ liệu thương mại;

- Cơ sở dữ liệu quốc gia;

- Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.

Đồng thời quy định rõ thứ tự ưu tiên sử dụng các nguồn dữ liệu nhằm bảo đảm khách quan, minh bạch và thống nhất.

(3) Điều chỉnh quy định về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)

Nghị định 255/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung liên quan đến Báo cáo CbCR như:

- Xác định ngưỡng doanh thu theo chuẩn OECD.

- Điều chỉnh ngưỡng doanh thu từ mức quy đổi tương đương 750 triệu Euro.

- Bổ sung quy định về tỷ giá quy đổi.

Quy định rõ các trường hợp phải nộp và không phải nộp Báo cáo CbCR tại Việt Nam.

- Quy định hình thức nộp điện tử bằng định dạng XML.

- Bổ sung mẫu thông báo về đối tượng nộp Báo cáo CbCR và thời hạn thực hiện.

(4) Mở rộng đối tượng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Một điểm mới quan trọng là nâng ngưỡng doanh thu được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết từ dưới 200 tỷ đồng lên dưới 500 tỷ đồng, đồng thời bãi bỏ tiêu chí "kinh doanh với chức năng đơn giản".

Quy định này giúp nhiều doanh nghiệp có mức độ rủi ro thấp giảm đáng kể chi phí và thủ tục tuân thủ.

(5) Tăng cường hỗ trợ người nộp thuế

Nghị định 255/2026/NĐ-CP thể hiện định hướng chuyển từ quản lý chủ yếu bằng thanh tra, kiểm tra sang quản lý tuân thủ và hỗ trợ tuân thủ tự nguyện.

Theo đó, cơ quan thuế sẽ:

- Xây dựng chương trình hỗ trợ doanh nghiệp có giao dịch liên kết;

- Công bố tỷ suất lợi nhuận ngành để doanh nghiệp tham khảo khi kê khai;

- Hỗ trợ doanh nghiệp giảm rủi ro trong quá trình kê khai;

- Bảo mật thông tin do người nộp thuế cung cấp theo quy định của pháp luật.

Người nộp thuế cần lưu ý

Các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết cần:

- Chủ động nghiên cứu đầy đủ các quy định của Nghị định 255/2026/NĐ-CP;

- Rà soát các giao dịch liên kết phát sinh từ kỳ tính thuế năm 2026;

- Thực hiện kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo đúng nguyên tắc giao dịch độc lập;

- Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu theo quy định mới và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ báo cáo (nếu thuộc đối tượng áp dụng);

Công văn 490/TCS6-NVDTPC nội dung đáng chú ý tại Nghị định 255 về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết như thế nào? (Hình từ Internet)

Lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được thực hiện ra sao?

Căn cứ theo Điều 12 Nghị định 255/2026/NĐ-CP thì việc lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được thực hiện như sau:

Phương pháp so sánh xác định giá của giao dịch liên kết (viết tắt là phương pháp xác định giá giao dịch liên kết) được áp dụng phù hợp nguyên tắc giao dịch độc lập, bản chất giao dịch và chức năng của người nộp thuế trên cơ sở tính toán, áp dụng thống nhất trong toàn bộ chu kỳ, giai đoạn sản xuất kinh doanh; căn cứ dữ liệu tài chính của các đối tượng so sánh độc lập được lựa chọn theo các nguyên tắc phân tích, so sánh quy định tại Điều 6, Điều 7, Điều 8, Điều 9, Điều 10 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được lựa chọn trong các phương pháp quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, căn cứ vào đặc điểm của giao dịch liên kết và căn cứ vào thông tin dữ liệu sẵn có.

Doanh nghiệp phát sinh giao dịch liên kết bị ấn định thuế khi nào?

Căn cứ điểm i khoản 2 Điều 24 Luật Quản lý thuế 2025 quy định như sau:

Ấn định thuế đối với người nộp thuế trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế

....

2. Các trường hợp ấn định thuế của cơ quan thuế:

a) Không đăng ký thuế; không khai thuế; không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác về căn cứ tính thuế;

b) Hồ sơ khai thuế đã nộp nhưng không xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế hoặc có xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế nhưng không tự tính được số tiền thuế phải nộp;

c) Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ nộp thuế;

d) Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp trong thời hạn quy định;

đ) Không chấp hành quyết định kiểm tra thuế theo quy định;

e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán, kê khai thuế theo giá trị hàng hóa, dịch vụ không đúng với giá thực tế thanh toán hoặc không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường làm giảm nghĩa vụ nộp thuế;

g) Mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ mà hàng hóa, dịch vụ là có thật theo xác định của cơ quan có thẩm quyền và đã được kê khai doanh thu tính thuế;

h) Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để làm giảm nghĩa vụ thuế. Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế;

i) Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.

...

Theo đó, có thể hiểu rằng, nếu doanh nghiệp thuộc trường hợp có phát sinh giao dịch liên kết mà không thực hiện kê khai xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thì bị ấn định thuế.