100 triệu thì thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu? Có phải đóng thuế 35 triệu không?

100 triệu thì thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu? Có phải đóng thuế 35 triệu không?

Đầu tiên, có thể khẳng định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Do đó, có thể khẳng định thuế TNCN tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Vậy 100 triệu thì thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu? Có phải đóng thuế 35 triệu không? Dưới đây là ví dụ minh họa cụ thể cách thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

Ví dụ: A có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 100 triệu đồng, A có tham gia và nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế là 10,5%. Ngoài ra, A còn có thể 1 người phụ thuộc. Do đó, thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của A được tính như sau:

Tại Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, thu nhập chịu thuế của A là 100 triệu đồng, A được giảm được bản thân là 15,5 triệu đồng, A có một người phụ thuộc nên được giảm thêm 6,2 triệu đồng. Các loại bảo hiểm bắt buộc mà A phải đóng là 10,5 triệu đồng (100 triệu X 10,5%).

Do đó, thu nhập tính thuế của A sẽ là:

100 triệu - 15,5 triệu - 6,2 triệu - 10,5 triệu = 67,8 triệu

Mà hiện nay, biểu thuế lũy tiến từng phần đã được áp dụng theo biểu thuế mới từ ngày 01/01/2026 tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Thay vì 7 bậc như trước đây thì hiện nay biểu thuế chỉ còn lại 5 bậc, cụ thể:

Mức thu nhập còn lại sau khi đã trừ các khoản được giảm trừ của A là 67,8 triệu tương ức với mức thuế suất thuế TNCN bậc 4 từ 60 đến 100 triệu.

Do đó, từ những căn cứ trên với thu nhập 100 triệu thì mức thuế sẽ đóng như sau:

- Bậc 1: 10 triệu X 5% = 500 nghìn

- Bậc 2: (30 triệu - 10 triệu) X 10% = 2 triệu

- Bậc 3: (60 triệu - 30 triệu) X 20% = 6 triệu

- Bậc 4: (67,8 triệu - 60 triệu) X 30% = 2 triệu 340 nghìn

Từ những căn cứ trên, có thể thấy thu nhập 100 triệu thì thuế thu nhập cá nhân phải đóng là 10 triệu 840 nghìn chứ không phải đóng 35 triệu.

100 triệu thì thuế thu nhập cá nhân là bao nhiêu? Có phải đóng thuế 35 triệu không? (Hình từ Internet)

Người phụ thuộc theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là ai?

Căn cứ khoản 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về người phụ thuộc như sau:

Giảm trừ gia cảnh

...

4. Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:

a) Con chưa thành niên; con là người mất năng lực hành vi dân sự, người khuyết tật, không có khả năng lao động;

b) Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, người phụ thuộc được hiểu là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng gồm:

- Con: con chưa thành niên; con đã thành niên nhưng mất năng lực hành vi dân sự, người khuyết tật, không có khả năng lao động.

- Các cá nhân khác không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, bao gồm: con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; và những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2025 vào thời điểm nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

...

Theo quy định trên thì thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế bao gồm cả hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của người chi trả thu nhập chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 của năm tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế. Trường hợp người nộp thuế là người có thu nhập từ tiền lương tiền công tự thực hiện thủ tục khai quyết toán thuế thì hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế đối với trường hợp này là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 của năm tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế.

Bên cạnh đó theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp thuế như sau:

Thời hạn nộp thuế

1. Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Đối với dầu thô, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần xuất bán dầu thô là 35 ngày kể từ ngày xuất bán đối với dầu thô bán nội địa hoặc kể từ ngày thông quan hàng hóa theo quy định của pháp luật về hải quan đối với dầu thô xuất khẩu.

Đối với khí thiên nhiên, thời hạn nộp thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tháng.

...

Theo quy định trên thì hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế bao gồm cả khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Từ những căn cứ và lập luận ở trên thì thời hạn khai nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2025 cụ thể như sau:

- Đối với đối tượng là bên thực hiện chi trả thu nhập thì sẽ phải thực hiện quyết toán thuế chậm nhất ngày 31/03/2026.

- Đối với đối tượng là người nộp thuế có thu nhập từ tiền lương tự quyết toán thuế thì sẽ phải thực hiện quyết toán thuế chậm nhất ngày 30/04/2025.

Lưu ý: Ngày 30/04/2026 và ngày 01/05/2026 trùng với ngày nghỉ theo quy định và liền kề nhau nên được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo (Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC)