04 mức độ tuân thủ pháp luật thuế và 03 mức độ rủi ro của người nộp thuế từ ngày 1/7/2026 là gì?

04 mức độ tuân thủ pháp luật thuế và 03 mức độ rủi ro của người nộp thuế từ ngày 1/7/2026 là gì?

Căn cứ khoản 1 Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định về phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế như sau:

Phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

1. Người nộp thuế được đánh giá, phân loại theo một trong các mức độ tuân thủ pháp luật thuế sau đây:

a) Mức 1: Tuân thủ tốt.

b) Mức 2: Tuân thủ trung bình.

c) Mức 3: Tuân thủ thấp.

d) Mức 4: Không tuân thủ.

...

Đồng thời, căn cứ theo Điều 13 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định mức độ rủi ro của người nộp thuế như sau:

Phân loại mức độ rủi ro của người nộp thuế

1. Mức độ rủi ro đối với người nộp thuế trong các nghiệp vụ quản lý thuế được phân loại theo một trong các mức sau:

a) Rủi ro cao.

b) Rủi ro trung bình.

c) Rủi ro thấp.

...

Như vậy, từ ngày 01/7/2026, người nộp thuế được cơ quan thuế đánh giá theo 04 mức độ tuân thủ pháp luật thuế, gồm:

- Mức 1: Tuân thủ tốt.

- Mức 2: Tuân thủ trung bình.

- Mức 3: Tuân thủ thấp.

- Mức 4: Không tuân thủ.

Bên cạnh đó, người nộp thuế còn được phân loại mức độ rủi ro trong từng nghiệp vụ quản lý thuế theo 03 mức, gồm:

- Rủi ro cao;

- Rủi ro trung bình;

- Rủi ro thấp.

04 mức độ tuân thủ pháp luật thuế và 03 mức độ rủi ro của người nộp thuế từ ngày 1/7/2026 là gì? (Hình từ Internet)

Theo Thông tư 94, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế được phân loại dựa trên các tiêu chí nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 10 Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định như sau;

Phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế

...

2. Mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế được phân loại dựa trên các tiêu chí quy định tại Phụ lục I kèm theo Thông tư này.

...

Tại Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 94/2026/TT-BTC quy định tiêu chí phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế như sau:

(1) Tình trạng hoạt động của người nộp thuế

- Trạng thái hoạt động

- Số lần tạm ngừng kinh doanh

- Số lần thay đổi địa điểm kinh doanh

- Số lần thay đổi địa điểm kinh doanh nhưng còn nợ thuế

(2) Thông tin của người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế

Người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế đồng thời hoặc đã từng là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế thuộc danh sách rủi ro về thuế

(3) Tình hình kê khai và nộp hồ sơ khai thuế

- Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế đã nộp trên số hồ sơ khai thuế phải nộp

- Tỷ trọng số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn trên số hồ sơ khai thuế đã nộp

- Người nộp thuế có điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế

(4) Tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước

- Số thuế đã nộp ngân sách nhà nước

- Biến động số thuế đã nộp ngân sách nhà nước

(5) Tình hình sử dụng hóa đơn

- Số lần người nộp thuế bị xử phạt vi phạm về hóa đơn

- Số tiền người nộp thuế bị xử phạt vi phạm về hóa đơn

- Người nộp thuế có hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn

- Người nộp thuế xuất hóa đơn vượt ngưỡng an toàn

(6) Mức độ vi phạm hành chính về thuế

- Tổng số lần người nộp thuế bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế

- Tổng số tiền người nộp thuế bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế

- Tổng số lần người nộp thuế bị cơ quan thuế xử lý vi phạm hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra, cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế

(7) Tình hình nợ thuế

- Tuổi nợ

- Tần suất phát sinh nợ

- Tổng số thuế nợ

- Biến động tổng số thuế nợ

- Tính chất khoản nợ

- Số lần bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế

- Hành vi phát tán tài sản

(8) Chỉ số hoạt động

Chỉ số hoạt động của người nộp thuế

(9) Người nộp thuế tự nguyện đăng ký tuân thủ pháp luật thuế

Người nộp thuế tự nguyện đăng ký tuân thủ pháp luật thuế, sẵn sàng kết nối, chia sẻ dữ liệu điện tử về sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế với cơ quan thuế

(10) Doanh nghiệp có giao dịch liên kết, đáng ngờ

Giao dịch qua ngân hàng, tổ chức tín dụng khác có dấu hiệu đáng ngờ

(11) Nhóm tiêu chí khác

Tiêu chí khác

Từ ngày 1/7/2026, những trường hợp nào cơ quan thuế được ấn định thuế?

Căn cứ khoản 2 Điều 24 Luật Quản lý thuế 2025, quy định các trường hợp ấn định thuế của cơ quan thuế gồm:

- Không đăng ký thuế; không khai thuế; không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không đầy đủ, trung thực, chính xác về căn cứ tính thuế;

- Hồ sơ khai thuế đã nộp nhưng không xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế hoặc có xác định được các yếu tố làm cơ sở xác định căn cứ tính thuế nhưng không tự tính được số tiền thuế phải nộp;

- Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ nộp thuế;

- Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp trong thời hạn quy định;

- Không chấp hành quyết định kiểm tra thuế theo quy định;

- Mua, bán, trao đổi và hạch toán, kê khai thuế theo giá trị hàng hóa, dịch vụ không đúng với giá thực tế thanh toán hoặc không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường làm giảm nghĩa vụ nộp thuế;

- Mua, trao đổi hàng hóa sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ mà hàng hóa, dịch vụ là có thật theo xác định của cơ quan có thẩm quyền và đã được kê khai doanh thu tính thuế;

- Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để làm giảm nghĩa vụ thuế. Thực hiện các giao dịch không đúng với bản chất kinh tế nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế;

- Không tuân thủ quy định về nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết hoặc không cung cấp thông tin theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.