Hướng dẫn xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới theo Công văn 3174/CT-CS 2026 thế nào?

Hướng dẫn xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới theo Công văn 3174/CT-CS 2026 thế nào?

Ngày 19/05/2026, Cục Thuế ban hành Công văn 3174/CT-CS năm 2026 về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Xem toàn bộ Công văn 3174 CT CS 2026 về chính sách ưu đãi thuế TNDN dưới đây:

Tại đây

Về việc hướng dẫn xác định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về điều khoản chuyển tiếp:

"1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mới trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực còn đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án đầu tư mới chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi hành, thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành; trường hợp mức ưu đãi tại Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời gian còn lại. Thời gian còn lại quy định tại điểm này được tính từ kỳ tính thuế 2025."

Tại khoản 3 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thời gian miễn thuế, giảm thuế:

"3. Miễn thuế hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại 1 trực thuộc trung ương và khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh). Trường hợp Khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với Khu công nghiệp căn cứ vào địa bàn có phần diện tích Khu công nghiệp lớn hơn.

Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày 07/5/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị định này (nếu có).

Tại Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế TNDN:

“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định."

[...]

Trên đây là thông tin: Hướng dẫn xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới theo Công văn 3174 CT CS 2026 thế nào?

Xem thêm:

>>> Quy định miễn thuế TNDN không áp dụng doanh nghiệp nào theo Nghị định 141?

>>> Không áp dụng miễn thuế TNDN trong 3 năm đối với doanh nghiệp nào theo Nghị định 20?

Hướng dẫn xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới theo Công văn 3174/CT-CS 2026 thế nào? (Hình từ Internet)

Thu nhập tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn được xác định như thế nào?

Theo khoản 2 Điều 13 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thu nhập từ chuyển nhượng vốn như sau:

Điều 13. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

[...]

2. Xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn

Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và chi phí chuyển nhượng.

a) Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.

a1) Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì doanh thu của hợp đồng chuyển nhượng không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng;

[...]

Thông qua quy định trên, thu nhập tính thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi giá mua của phần vốn chuyển nhượng và chi phí chuyển nhượng.

Tính thuế thu nhập doanh nghiệp trên căn cứ nào?

Căn cứ theo Điều 5 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 5. Căn cứ tính thuế

1. Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.

2. Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định của pháp luật quản lý thuế.

Theo đó, căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.