Công văn 7620/QNG-QLDN2 hướng dẫn lập hóa đơn và xác định chi phí quản lý doanh nghiệp như thế nào?

Công văn 7620/QNG-QLDN2 hướng dẫn lập hóa đơn và xác định chi phí quản lý doanh nghiệp như thế nào?

Ngày 16/9/2026, Thuế tỉnh Quảng Ngãi ban hành Công văn 7620/QNG-QLDN2 năm 2026 tải về hướng dẫn lập hóa đơn và xác định chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:

Căn cứ Khoản 1, Khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ điểm a,b,c Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ Khoản 3, điểm a Khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP

Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

- Trường hợp Công ty B ký hợp đồng bán cây giống cho bên A, Công ty xuất hóa đơn cho bên A thì phần doanh thu bán cây giống này Công ty ghi nhận doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định theo tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

- Đối với chi phí tư vấn, chi phí tập huấn kỹ thuật, chi phí vật tư, thuốc BVTV năm 2026 được NSNN hỗ trợ không thuộc ngành nghề kinh doanh của Công ty (bên B): Trường hợp Bên C (người bán) cung cấp hàng hóa cho Bên A (người mua), Bên A thanh toán tiền NSNN cho Bên C thì Bên C (người bán) phải lập hóa đơn điện tử để giao cho Bên A (người mua) theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 254/2026/NĐ-CP. Công ty (Bên B) chỉ nhận hàng hóa do Bên C giao để cấp phát cho các hộ dân, nếu Bên C xuất hóa đơn cho bên B là không đúng quy định.

- Đối với chi phí công cán bộ kỹ thuật là phần vốn đối ứng của bên B hàng năm, doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh hàng năm nếu khoản chi này không thuộc trường hợp các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thế theo quy định tại Khoản 3, điểm a và Khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, đồng thời đáp ứng đủ điều kiện quy định tại các điểm a, b và c Khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Công văn 7620 QNG QLDN2 tải về hướng dẫn lập hóa đơn và xác định chi phí quản lý doanh nghiệp

Công văn 7620 QNG QLDN2 hướng dẫn lập hóa đơn và xác định chi phí quản lý doanh nghiệp như thế nào? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động bán hàng hóa là khi nào?

Theo Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về doanh thu như sau:

Điều 8. Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

a) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng;

b) Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

2. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều này;

c) Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thời điểm xác định doanh thu ngoài các trường hợp quy định tại điểm a và điểm b khoản này.

[...]

Theo đó, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính TNDN như thế nào?

Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định như sau:

Điều 11. Phương pháp tính thuế

1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây:

a) Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;

a) Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;

b) Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại khoản 2 Điều 10 của Luật này trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh;

c) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 của Luật này có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Theo đó, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế TNDN được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.