Bán khoản đầu tư bị LỖ thu bằng tiền mặt hạch toán thế nào?

Bán khoản đầu tư bị LỖ thu bằng tiền mặt hạch toán thế nào?

Căn cứ tại Tiểu mục 3.6 Mục 3 Tài khoản 111 - Tiền mặt ban hành kèm theo Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định như sau:

TÀI KHOẢN 111 - TIỀN MẶT

[...]

3. Phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu

[...]

3.5. Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, tạm ứng, ký quỹ, ký cược bằng tiền mặt; Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Có các TK 128, 131, 136, 138, 141, 244, 344,...

3.6. Khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền mặt, doanh nghiệp ghi nhận chênh lệch giữa số tiền thu được và giá gốc khoản đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (nếu có)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu lỗ)

Có các TK 121, 221, 222, 228 (giá vốn)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).

Việc hoàn nhập các khoản dự phòng đã trích lập đối với các khoản đầu tư có thể được ghi nhận ngay cho từng giao dịch tại thời điểm bán khoản đầu tư hoặc khi xác định số trích lập dự phòng các khoản đầu tư vào cuối mỗi kỳ kế toán nhưng phải nhất quán theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam.

3.7. Khi thực nhận vốn góp của các chủ sở hữu bằng tiền mặt, ghi:

[...]

Theo đó, trường hợp doanh nghiệp bán khoản đầu tư ngắn hạn hoặc dài hạn thu bằng tiền mặt bị lỗ thì hạch toán như sau:

+ Nợ TK 111 - Tiền mặt;

+ Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (nếu có);

+ Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu lỗ);

+ Có các TK 121, 221, 222, 228 (giá vốn).

Ví dụ: Doanh nghiệp bán một khoản đầu tư vào công ty liên kết, thu tiền mặt và phát sinh lỗ. Khi đó doanh nghiệp ghi Nợ TK 111 - Tiền mặt, Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (đối với khoản lỗ), đồng thời Có TK 222 - Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết theo giá vốn của khoản đầu tư. Nếu trước đó đã trích lập dự phòng thì ghi thêm Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản.

*Trên đây là nội dung Bán khoản đầu tư bị LỖ thu bằng tiền mặt hạch toán thế nào?

Bán khoản đầu tư bị LỖ thu bằng tiền mặt hạch toán thế nào? (Hình từ Internet)

Tài khoản 635 - Chi phí tài chính phản ánh gì?

Căn cứ tại Tài khoản 635 - Chi phí tài chính ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC nêu như sau:

TÀI KHOẢN 635 - CHI PHÍ TÀI CHÍNH

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí mua chứng khoán kinh doanh, chi phí đi vay vốn nhưng không được vốn hóa theo quy định, lỗ chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính, chi phí giao dịch bán các khoản đầu tư tài chính; phần chênh lệch giữa giá mua lại trước hạn trái phiếu đã phát hành cao hơn giá trị ghi sổ của trái phiếu; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất các khoản đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ hoặc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; Các khoản chiết khấu thanh toán cho người mua,...

b) Tài khoản 635 - Chi phí tài chính phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. Không hạch toán vào Tài khoản 635 - Chi phí tài chính những nội dung chi phí sau đây:

- Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ;

[...]

Theo đó Tài khoản 635 phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí mua chứng khoán kinh doanh, chi phí đi vay vốn nhưng không được vốn hóa theo quy định, lỗ chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính, chi phí giao dịch bán các khoản đầu tư tài chính; phần chênh lệch giữa giá mua lại trước hạn trái phiếu đã phát hành cao hơn giá trị ghi sổ của trái phiếu; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh và dự phòng tổn thất các khoản đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ hoặc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; Các khoản chiết khấu thanh toán cho người mua,...

Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 635 - Chi phí tài chính thế nào?

Căn cứ tại Tài khoản 635 - Chi phí tài chính ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC nêu về kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 635 - Chi phí tài chính như sau:

Bên Nợ:

- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;

- Chiết khấu thanh toán cho người mua;

- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư tài chính;

- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán;

- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết; đầu tư khác; đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản chi phí mua chứng khoán kinh doanh, chi phí chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính.

Bên Có:

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết);

- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;

- Tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ.

*Bài viết Bán khoản đầu tư bị LỖ thu bằng tiền mặt hạch toán thế nào?