Công văn 1700/KHH-QLDN2 về thuế GTGT dịch vụ sơ chế bảo quản hải sản như thế nào?

Nội dung chính

• Công văn 1700/KHH-QLDN2 về thuế GTGT dịch vụ sơ chế bảo quản hải sản như thế nào?
• Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ bán ra là gì?
• Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là khi nào?

Công văn 1700/KHH-QLDN2 về thuế GTGT dịch vụ sơ chế bảo quản hải sản như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định như sau:

Điều 19. Mức thuế suất 5%

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

[...]

2. Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp. Trong đó, sơ chế, bảo quản các sản phẩm nông nghiệp bao gồm các dịch vụ: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

[...]

Tại Công văn 1700/KHH-QLDN2 năm 2025 tải về Thuế tỉnh Khánh Hòa có hướng dẫn như sau:

- Trường hợp Công ty thực hiện dịch vụ sơ chế, bảo quản các sản phẩm tôm (tôm tươi rửa sạch -> lặt đầu, phân size -> lột vỏ, rút tim -> bảo quản lạnh), cá hố (cá hố tươi rửa sạch -> phân size -> bỏ bị, xếp khuôn -> cấp đông -> bảo quản lạnh) thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ.

Như vậy, dịch vụ sơ chế, bảo quản các sản phẩm hải sản áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.

Xem chi tiết tại Công văn 1700 KHH QLDN2 năm 2025 tải về

Công văn 1700 KHH QLDN2 năm 2025 về thuế GTGT dịch vụ sơ chế bảo quản hải sản như thế nào? (Hình từ Internet)

Giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ bán ra là gì?

Căn cứ Điều 5 Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định như sau:

Điều 5. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và hàng hóa nhập khẩu

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật về quản lý ngoại thương (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

[...]

Như vậy, giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là khi nào?

Tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định như sau:

Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

a) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

b) Dịch vụ viễn thông;

c) Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

đ) Hoạt động kinh doanh bất động sản;

e) Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.

Như vậy, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền trừ trường hợp hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu do Chính phủ quy định.