Công văn 5491/CT-CS 2025 điều kiện để khoản chi tiền thưởng được tính vào chi phí được trừ thế nào?

Nội dung chính

• Công văn 5491 CT CS 2025 điều kiện để khoản chi tiền thưởng được tính vào chi phí được trừ thế nào?
• Thuế suất thuế TNDN đối với một số trường hợp khác được quy định ra sao?
• Phương pháp tính thuế TNDN như thế nào?

Công văn 5491 CT CS 2025 điều kiện để khoản chi tiền thưởng được tính vào chi phí được trừ thế nào?

Ngày 25/11/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 5491/CT-CS năm 2025 hướng dẫn xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với khoản chi tiền thưởng.

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 9 và khoản 1 Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT;

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ; điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 của Chính phủ sửa đồi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ;

Căn cứ quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025;

Căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bố sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TTBTC và Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BТС).

>>> Khoản chi tiền thưởng nếu thỏa mãn điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và không thuộc các khoản chi không được trừ theo quy định của pháp luật thuế TNDN thì được tính vào chỉ phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Ngày 14/6/2025, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025. Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Nghị định hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN trong đó có nội dung về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Xem chi tiết Công văn 5491 CT CS 2025 điều kiện để khoản chi tiền thưởng được tính vào chi phí được trừ tại đây. Tải về.

>>> Xem thêm: Tiền đóng BHXH thay cho NLĐ có được trừ khi tính thuế TNDN?

>>> Xem thêm: Mã chương nộp thuế TNDN từ 1 7 2025 ra sao?

Công văn 5491/CT-CS 2025 điều kiện để khoản chi tiền thưởng được tính vào chi phí được trừ thế nào? (Hình từ Internet)

Thuế suất thuế TNDN đối với một số trường hợp khác được quy định ra sao?

Căn cứ tại khoản 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định thuế suất thuế TNDN đối với một số trường hợp khác như sau:

- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Phương pháp tính thuế TNDN như thế nào?

Theo Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định phương pháp tính thuế TNDN như sau:

[1] Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

[2] Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây:

- Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025; đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh;

- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.