Chứng khoán kinh doanh theo Thông tư 99 gồm những gì? Khi nào sử dụng Tài khoản 121?
Căn cứ tại Mục 1 Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định:
TÀI KHOẢN 121 - CHỨNG KHOÁN KINH DOANH
1. Nguyên tắc kế toán
1.1. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình mua, bán các loại chứng khoán nắm giữ vì mục đích kinh doanh theo quy định của pháp luật (kể cả chứng khoán có thời gian đáo hạn trên 12 tháng nhưng được doanh nghiệp mua vào, bán ra để kiếm lời). Chứng khoán kinh doanh bao gồm: Cổ phiếu, trái phiếu, các loại chứng khoán và công cụ tài chính khác (chứng chỉ quỹ, quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai, thương phiếu, hối phiếu, các khoản nợ/cho vay,…) được doanh nghiệp mua bán lại để kiếm lời.
Tài khoản này không phản ánh các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, như: Các khoản cho vay theo khế ước giữa 2 bên, tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu,... nắm giữ đến ngày đáo hạn.
1.2. Chứng khoán kinh doanh được ghi nhận ban đầu theo giá trị hợp lý của các khoản thanh toán tại thời điểm giao dịch phát sinh. Các chi phí mua chứng khoán kinh doanh (nếu có) như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, phí ngân hàng,... được hạch toán vào chi phí tài chính trong kỳ. Thời điểm ghi nhận các khoản chứng khoán kinh doanh là thời điểm nhà đầu tư có quyền sở hữu, cụ thể như sau:
[...]
Theo đó Tài khoản 121 Chứng khoán kinh doanh được sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình mua, bán các loại chứng khoán doanh nghiệp nắm giữ vì mục đích kinh doanh, bao gồm cả chứng khoán có thời gian đáo hạn trên 12 tháng nhưng được mua vào, bán ra để kiếm lời.
Chứng khoán kinh doanh bao gồm: Cổ phiếu, trái phiếu, các loại chứng khoán và công cụ tài chính khác (chứng chỉ quỹ, quyền mua cổ phần, chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn bán, hợp đồng tương lai, thương phiếu, hối phiếu, các khoản nợ/cho vay,…) được doanh nghiệp mua bán lại để kiếm lời.
*Trên đây là nội dung Chứng khoán kinh doanh theo Thông tư 99 gồm những gì? Khi nào sử dụng Tài khoản 121?
Chứng khoán kinh doanh theo Thông tư 99 gồm những gì? Khi nào sử dụng Tài khoản 121? (Hình từ Internet)
Khi nào sử dụng Tài khoản 121?
Căn cứ tại Mục 3 Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định các trường hợp sử dụng Tài khoản 121 như sau:
+ Khi mua chứng khoán kinh doanh, căn cứ vào giá thực tế mua.
+ Các chi phí mua chứng khoán kinh doanh như chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, phí ngân hàng… được hạch toán vào chi phí tài chính.
+ Định kỳ thu lãi chứng khoán kinh doanh là trái phiếu và các chứng khoán khác.
+ Khi bán, chuyển nhượng chứng khoán kinh doanh.
+ Các chi phí về bán chứng khoán kinh doanh (nếu có).
+ Trường hợp doanh nghiệp mua, bán chứng khoán kinh doanh dưới hình thức hoán đổi cổ phiếu, doanh nghiệp phải xác định giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về tại thời điểm hoán đổi. Phần chênh lệch (nếu có) giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về và giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi hoán đổi được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi) hoặc chi phí tài chính (nếu lỗ).
Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh quy định ra sao?
Căn cứ tại Mục 2 Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh ban hành kèm Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định về kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh như sau:
Bên Nợ:
Giá trị chứng khoán kinh doanh tăng.
Bên Có:
Giá trị chứng khoán kinh doanh giảm.
Số dư bên Nợ:
Giá trị chứng khoán kinh doanh tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.
Doanh nghiệp có thể mở thêm các tài khoản chi tiết của Tài khoản 121 - Chứng khoán kinh doanh để theo dõi từng loại chứng khoán kinh doanh (ví dụ như cổ phiếu, trái phiếu,…) cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị mình.
*Bài viết Chứng khoán kinh doanh theo Thông tư 99 gồm những gì? Khi nào sử dụng Tài khoản 121?
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
