BỘ TÀI
CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số:
80/2021/TT-BTC
|
Hà Nội,
ngày 29 tháng 9 năm 2021
|
THÔNG
TƯ
HƯỚNG
DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 126/2020/NĐ-CP
NGÀY 19 THÁNG 10 NĂM 2020 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT
QUẢN LÝ THUẾ
Căn cứ Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019;
Căn cứ Luật Ngân sách nhà nước ngày 25 tháng 6 năm 2015;
Căn cứ các Luật,
Pháp lệnh, Nghị định về thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác thuộc ngân sách
nhà nước;
Căn cứ Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Nghị định
số 87/2017/NĐ-CP ngày 26/7/2017 của Chính phủ
quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị
của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế;
Bộ trưởng Bộ
Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19
tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG
Thông
tư này hướng dẫn đối với các khoản thu ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản
lý theo quy định tại Điều 7, Điều 28, Điều 42, Điều
59, Điều 60, Điều 64, Điều 72, Điều 73, Điều 76, Điều 80, Điều
86, Điều 96, Điều 107 và Điều 124 của Luật Quản lý thuế
ngày 13 tháng 6 năm 2019 và Điều 30, Điều 39 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết
thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế
(Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) đối với các nội
dung về đồng tiền khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ và tỷ giá quy đổi; nhiệm vụ,
quyền hạn, trách nhiệm của hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn; khai thuế,
tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế, mẫu biểu khai thuế; xử lý đối với việc chậm nộp
tiền thuế; xử lý đối với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; hồ sơ
nộp dần tiền thuế nợ, hồ sơ gia hạn nộp thuế; trình tự, thủ tục hoàn thuế, phân
loại hồ sơ hoàn thuế, tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế; hồ sơ miễn thuế, giảm thuế; hồ
sơ xoá nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; xây dựng, thu thập xử lý thông
tin và quản lý thông tin người nộp thuế; trình tự, thủ tục hồ sơ kiểm tra thuế;
quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa
trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ
sở thường trú tại Việt Nam; kinh phí uỷ nhiệm thu.
Đối
tượng áp dụng Thông tư này bao gồm: Người nộp thuế; cơ quan thuế; công chức thuế;
cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan theo quy định tại Điều 2 Luật Quản lý thuế.
Ngoài các
từ ngữ đã được quy định tại Luật Quản lý thuế
và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, một số từ ngữ trong Thông
tư này
được hiểu như sau:
1. “Hoạt động
thương mại điện tử” là việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt
động thương mại bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng Internet, mạng viễn
thông di động hoặc các mạng mở khác theo quy định tại Nghị định số 52/2013/NĐ-CP ngày 16/5/2013 của Chính phủ.
2. “Hoạt động
kinh doanh dựa trên nền tảng số” là hoạt động kinh doanh của các chủ
thể kinh doanh thông qua hệ thống kỹ thuật số trung gian nhằm kết nối với khách
hàng, tất cả các hoạt động kết nối diễn ra trong môi trường số.
3. “Tỉnh” là
địa bàn hành chính cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.
4. “Phân bổ
nghĩa vụ thuế” là việc người nộp thuế khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực
tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước và xác định số thuế
phải nộp cho từng tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (địa bàn nhận
phân bổ) theo quy định của pháp luật.
5.
“Cơ quan thuế quản lý trực tiếp” bao gồm:
a) Cơ quan
thuế quản lý địa bàn trụ sở chính của người nộp thuế, trừ quy định tại điểm
c khoản này;
b) Cơ quan thuế
quản lý địa bàn nơi người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc khác tỉnh với nơi người
nộp thuế đóng trụ sở chính nhưng đơn vị phụ thuộc trực tiếp khai thuế với cơ
quan thuế trên địa bàn;
c) Cục Thuế doanh nghiệp lớn
thuộc Tổng cục Thuế được thành lập theo quy định tại Quyết định số 15/2021/QĐ-TTg ngày
30/3/2021 của Thủ tướng Chính phủ;
d)
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thì cơ quan thuế quản lý
trực tiếp là cơ quan thuế cấp mã số thuế và được thay đổi theo cơ quan thuế thực
hiện quyết toán thuế cho cá nhân theo quy định;
đ)
Đối với cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán hoặc phần vốn góp trong
các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh tại Việt Nam, thuộc diện khai thuế trực
tiếp với cơ quan thuế thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp là cơ quan thuế quản
lý đơn vị phát hành; trường hợp có nhiều cơ quan thuế quản lý nhiều đơn vị
phát hành thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp là cơ quan thuế nơi cá nhân nhận
thừa kế, quà tặng cư trú.
Cơ quan thuế quản lý trực
tiếp có thể
được ghi trên Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế hoặc Thông
báo cơ quan thuế quản lý hoặc Thông báo phân công cơ quan thuế quản lý khi cấp
mã số doanh nghiệp, mã số hợp tác xã, mã số thuế hoặc khi thay đổi thông tin
đăng ký hoặc khi phân công lại cơ quan thuế quản lý theo quy định của pháp luật.
6. “Cơ
quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ” là cơ quan thuế thuộc địa bàn được nhận
khoản thu ngân sách nhà nước do người nộp thuế xác định trên tờ khai thuế nhưng
không được tiếp nhận hồ sơ khai thuế của người nộp thuế theo quy định. Cơ quan
thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ gồm:
a)
Cơ quan thuế tại địa bàn nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính nhưng
không quản lý trực tiếp người nộp thuế;
b)
Cơ quan thuế tại tỉnh khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính mà được hưởng
khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản
2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và
Điều 12, Điều 13, Điều 14,
Điều 15, Điều 16, Điều 17,
Điều 18, Điều 19 Thông tư này.
7. “Cơ quan
thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước” là cơ quan thuế quản
lý địa bàn nơi người nộp thuế có phát sinh thủ tục khai thuế, nộp
thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế và các thủ tục về thuế khác theo quy định của Luật Quản lý thuế và
các văn bản hướng dẫn thi hành hoặc theo văn bản phân công của cơ quan có thẩm
quyền; nhưng
không phải là cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.
8. “Đơn vị phụ
thuộc” bao gồm chi
nhánh, văn phòng đại diện.
9. “Địa điểm kinh
doanh” là nơi người
nộp thuế tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh (trừ địa điểm của trụ sở
chính, đơn vị phụ thuộc).
10. “Chi cục
Thuế” bao gồm Chi cục Thuế và Chi cục Thuế khu vực.
11. “Thiệt hại vật chất” là những tổn
thất về tài sản của người nộp thuế tính được bằng tiền như: Máy móc, thiết bị,
phương tiện, vật tư, hàng hóa, nhà xưởng, trụ sở làm việc, tiền, các giấy tờ có
giá trị như tiền.
1.
Các trường hợp khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ tự do chuyển đổi bao gồm:
a) Hoạt động
tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí (trừ trường hợp dầu thô, condensate, khí
thiên nhiên bán tại thị trường Việt Nam hoặc Chính phủ có quy định khác) gồm:
thuế tài nguyên, thuế thu nhập doanh nghiệp; phụ thu đối với phần dầu lãi được
chia khi giá dầu thô biến động tăng; tiền lãi dầu, khí nước chủ nhà được chia;
tiền hoa hồng chữ
ký;
tiền
hoa hồng phát hiện thương mại dầu, khí; tiền hoa hồng sản xuất; tiền đọc và sử
dụng tài liệu dầu, khí; tiền đền bù không thực hiện các cam kết tối
thiểu; thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng quyền lợi tham gia hợp đồng dầu
khí; thuế đặc biệt, khoản phụ thu và thuế thu nhập doanh nghiệp từ kết dư phần
dầu để lại của hoạt động dầu khí của Liên doanh Vietsovpetro tại Lô 09.1 thực
hiện khai, nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi sử dụng
trong giao dịch thanh toán.
b) Phí, lệ
phí và các khoản thu khác do các cơ quan đại diện nước Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu:
Khai và nộp
vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi được quy định tại
văn bản quy định về mức thu phí, lệ phí và các khoản thu khác.
c)
Phí, lệ phí do các cơ quan, tổ chức tại Việt Nam được phép thu phí, lệ phí bằng
ngoại tệ:
Khai
và nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi được quy định
tại văn bản quy định về mức thu phí, lệ phí.
d)
Hoạt
động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch
vụ khác
của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam:
Khai
và nộp vào ngân sách nhà nước bằng loại ngoại tệ tự do chuyển đổi.
2.
Tỷ giá giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định pháp luật về kế toán.
1.
Đối với cơ quan thuế quản lý trực tiếp
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm thực hiện đầy
đủ các quy định về quản lý thuế đối với người nộp thuế của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi
hành (trừ quy định tại khoản 3 Điều này), cụ thể:
a) Tiếp nhận hồ sơ khai thuế, gia hạn nộp hồ sơ khai thuế
và thực hiện xử phạt vi phạm pháp luật về thuế liên quan đến nộp hồ sơ khai thuế
của người nộp thuế.
b) Tính tiền chậm nộp, điều chỉnh tiền chậm nộp của người
nộp thuế.
c) Hướng dẫn, đôn đốc người nộp thuế khai thuế,
nộp
tiền vào ngân sách nhà nước.
d) Thực hiện các biện pháp đôn đốc nợ thuế, cưỡng
chế nợ thuế.
đ) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế,
nộp dần tiền thuế, khoanh nợ, xoá nợ tiền thuế, miễn tiền chậm nộp, không tính
tiền chậm nộp.
e) Tiếp nhận và giải quyết văn bản đề
nghị xử lý số tiền nộp thừa của người nộp thuế theo quy định tại Điều
25,
Điều 26 Thông tư này.
g) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế của
người nộp thuế theo
quy định tại Chương V Thông tư này.
h) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của
người nộp thuế theo
quy định tại Chương VI Thông tư này.
i) Thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với người nộp
thuế
và
xử phạt vi phạm pháp luật phát hiện qua thanh tra, kiểm tra (nếu có).
k) Trường hợp người nộp thuế thuộc phạm vi phân bổ nghĩa
vụ thuế thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện thêm các nhiệm vụ sau:
k.1) Xác định người nộp thuế thuộc phạm vi phân bổ nghĩa
vụ thuế quy định tại Điều 12, Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16,
Điều 17, Điều 18, Điều
19 Thông
tư này
để hướng dẫn, đôn đốc người nộp thuế xác định số thuế phải nộp cho từng địa
bàn nhận phân bổ và nộp Bảng phân bổ số thuế phải
nộp
kèm theo hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp;
thực
hiện xử phạt vi phạm pháp luật về thuế liên quan đến nộp hồ sơ khai thuế của
người nộp thuế.
k.2) Tính tiền chậm nộp, điều chỉnh tiền chậm nộp đối với
toàn bộ số thuế phải nộp của người nộp thuế (bao gồm cả số thuế phải nộp tại địa
bàn nhận phân bổ).
k.3) Hướng dẫn, đôn đốc người nộp thuế nộp tiền vào ngân
sách nhà nước của địa bàn nhận phân bổ.
k.4) Chủ trì thực hiện các biện pháp đôn đốc nợ thuế, cưỡng
chế nợ thuế đối với số thuế phải nộp của địa bàn nhận phân bổ; đồng thời, thông
báo cho cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư này biết, phối hợp.
k.5) Chủ trì tiếp nhận
hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế, khoanh nợ, xoá nợ tiền thuế
của địa bàn nhận phân bổ; đồng thời, thông báo cho cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3
Thông tư này biết, phối hợp.
k.6) Chủ trì tiếp nhận và giải
quyết hồ sơ
miễn tiền chậm nộp, không tính tiền chậm nộp của khoản thuế nợ tại
địa bàn nhận phân bổ.
k.7) Chủ trì tiếp nhận văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế
nộp thừa tại địa bàn nhận phân bổ và phối hợp với cơ quan thuế quản lý địa bàn
nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư
này để xử lý
theo quy định tại
Điều 25, Điều 26 Thông tư này.
k.8) Chủ trì tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế phân
bổ nộp thừa của người nộp thuế và phối hợp với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận
phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư này
để xử lý theo quy định tại Mục 2 Chương V Thông tư này.
k.9) Chủ trì tiếp nhận và giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế của người nộp thuế tại địa bàn nhận phân bổ và phối hợp với cơ quan thuế
quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều
3 Thông tư này để xử lý theo quy định tại Chương VI Thông tư này.
k.10) Chủ trì và phối hợp với cơ quan thuế quản lý địa
bàn nhận phân bổ thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với toàn bộ hoạt động sản xuất,
kinh doanh của người nộp thuế và xử phạt vi phạm pháp luật phát hiện qua thanh
tra, kiểm tra (nếu có) bao gồm cả việc xác định số thuế phải nộp cho địa bàn nhận
phân bổ.
k.11) Tổng hợp số liệu và báo cáo Hội đồng nhân dân, Ủy
ban nhân dân kết quả thu ngân sách nhà nước theo quy định đối với tất cả các khoản
nộp vào ngân sách nhà nước, khoản hoàn trả cho người nộp thuế trên địa bàn, bao
gồm cả khoản thu thuộc trách nhiệm quản lý của cơ quan thuế quản lý trực tiếp
khác nhưng người nộp thuế đóng trụ sở chính trên địa bàn.
2. Đối với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ:
a)
Theo dõi, giám sát người nộp thuế thực hiện khai phân bổ số tiền thuế phải nộp
và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước tại địa bàn nhận phân bổ; yêu cầu người
nộp thuế cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan đến khoản thu được phân bổ; thông báo cho
cơ quan thuế quản lý trực tiếp khi người nộp thuế không
thực hiện hoặc thực hiện không đúng quy định về phân bổ nghĩa vụ
thuế.
b)
Thực hiện một số biện pháp đôn đốc nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế đối với số thuế
phải nộp tại địa bàn nhận
phân bổ và thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết (trừ cơ quan thuế
quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều
3 Thông tư này).
c) Phối hợp giải quyết hồ sơ đề nghị gia hạn
nộp thuế, nộp dần tiền thuế, khoanh nợ, xoá nợ tiền thuế tại tỉnh được hưởng nguồn
thu phân bổ theo đề nghị của cơ quan thuế quản lý trực tiếp (trừ
cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm
a khoản 6 Điều 3 Thông tư này).
d) Chủ trì hoặc phối hợp với cơ quan thuế quản lý trực
tiếp xử
lý bù trừ số tiền thuế phân bổ nộp thừa của người nộp
thuế theo quy định Điều 25, Điều
26
Thông
tư này
(trừ cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm
a khoản 6 Điều 3 Thông tư này).
đ) Phối hợp giải quyết hoàn thuế phân bổ nộp thừa cho
người nộp thuế theo đề nghị của cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định
tại Mục 2 Chương V Thông tư này (trừ cơ quan thuế quản
lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 3
Thông tư này).
e) Phối hợp thực hiện thanh tra, kiểm tra người nộp thuế
theo đề nghị của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
3. Đối với cơ quan thuế quản lý khoản
thu ngân sách nhà nước:
Cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước có
trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý thuế đối với khoản thu được
giao trên địa bàn của Luật Quản lý thuế và
các văn bản hướng dẫn thi hành, cụ thể:
a) Tiếp nhận hồ sơ khai thuế, gia hạn
nộp hồ sơ khai thuế và thực hiện xử phạt vi phạm pháp luật về thuế liên quan đến
nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế đối với khoản thu được
giao quản lý.
b) Tính tiền
chậm nộp, điều chỉnh tiền chậm nộp của người nộp thuế đối với khoản thu được
giao quản lý.
Trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 2 Điều 13 Thông tư này
thì tiền chậm nộp được tính, điều chỉnh tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
c) Hướng dẫn, đôn đốc người nộp thuế nộp tiền vào ngân
sách nhà nước
đối với khoản thu được giao quản lý.
d) Thực hiện các biện pháp đôn đốc nợ thuế, cưỡng
chế nợ thuế
đối với khoản thu được giao quản lý.
đ) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp,
không tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế đối với khoản
thu được giao quản lý theo quy định tại Điều 22, Điều 23, Điều 24 Thông tư này.
e) Tiếp nhận và giải quyết văn bản đề
nghị xử lý số tiền nộp thừa của người nộp thuế đối với khoản thu được
giao quản lý theo
quy định tại
Điều 25, Điều 26 Thông tư này.
g) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá
trị gia tăng đối với dự án đầu tư được giao quản lý theo quy định tại Mục
1 Chương V Thông tư này.
h) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn
thuế nộp thừa đối với khoản thu được giao quản lý theo quy định tại Mục
2 Chương V Thông tư này.
i) Tiếp nhận và giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của
người nộp thuế đối với khoản thu được giao quản lý theo quy định tại Chương
VI Thông tư này.
k) Thực hiện thanh tra, kiểm tra đối với người nộp
thuế có
khoản
thu được giao quản lý và xử phạt vi phạm pháp luật phát hiện qua thanh tra, kiểm
tra (nếu có).
l) Trường hợp người nộp thuế thuộc phạm vi phân bổ nghĩa
vụ thuế đối với khoản thu quy định điểm đ khoản 1 Điều 13, Điều 15, điểm d khoản 1 Điều 17 Thông tư này thì cơ
quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước thực hiện thêm các nhiệm vụ như
cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với người nộp thuế có khoản thu được phân bổ
theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều này.
HỘI ĐỒNG TƯ VẤN THUẾ
XÃ, PHƯỜNG, THỊ TRẤN
1. Thành phần Hội đồng tư vấn thuế bao gồm:
a) Chủ tịch hoặc Phó Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp
xã, phường, thị trấn - Chủ tịch Hội đồng;
b) Đội trưởng hoặc Phó Đội trưởng Đội thuế liên
xã, phường, thị trấn hoặc tương đương - Thành viên thường trực;
c) Một công chức phụ trách về tài chính thuộc Uỷ
ban nhân dân cấp xã, phường, thị trấn - Thành viên;
d) Chủ tịch Uỷ
ban Mặt trận tổ quốc xã, phường, thị trấn - Thành viên;
đ) Trưởng Công an xã, phường, thị trấn - Thành
viên;
e) Tổ trưởng tổ dân phố hoặc cấp tương đương -
Thành viên;
g) Trưởng ban quản lý chợ - Thành viên;
h) Đại diện hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh tại địa bàn - Thành viên.
Trường
hợp địa bàn hành chính cấp huyện không có đơn vị hành chính cấp xã, thì Chủ tịch Uỷ ban nhân dân
huyện quyết định việc thành lập Hội đồng tư vấn thuế với các thành viên tương tự
theo quy định tại khoản này.
2. Đại diện hộ kinh doanh,
cá nhân kinh doanh tham gia Hội đồng tư vấn thuế phải đảm bảo các điều kiện
sau:
a) Chấp hành tốt pháp luật của Nhà nước về sản
xuất kinh doanh và pháp luật thuế;
b) Có thời gian kinh doanh tối thiểu là 03 năm tính đến
trước ngày tham gia Hội đồng tư vấn thuế. Trường hợp tại địa bàn không có hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động tối thiểu 03 năm thì lựa chọn hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh có thời gian hoạt động dài nhất. Ưu tiên những đại
diện là
tổ trưởng, tổ
phó,
trưởng hoặc phó
ngành hàng sản xuất kinh doanh tại địa bàn xã, phường, thị trấn hoặc chợ, trung tâm
thương mại.
3. Số lượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
tham gia Hội đồng tư vấn thuế tối đa không quá 05 người. Chủ tịch Uỷ ban nhân
dân cấp quận, huyện căn cứ số lượng, quy mô kinh doanh của các hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh
trên địa bàn để quyết định số lượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tham gia Hội
đồng tư vấn thuế.
1. Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp quận, huyện căn cứ
số lượng, quy mô kinh doanh, cá nhân kinh doanh của các hộ kinh
doanh,
cá nhân kinh doanh trên địa bàn để quyết định thành lập Hội đồng tư vấn thuế
xã, phường, thị trấn theo đề nghị của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.
2. Hội đồng tư vấn thuế được thành lập và hoạt động
trong thời hạn tối đa không quá 05 năm.
3. Hội đồng tư vấn thuế được thành lập lại hoặc bổ sung,
thay thế thành viên Hội đồng tư vấn thuế trong một số trường hợp cụ thể như
sau:
a) Thành lập lại Hội đồng tư vấn thuế khi Hội đồng tư vấn
thuế hết nhiệm kỳ theo quy định tại khoản 2 Điều này.
b) Bổ sung, thay thế các thành viên Hội đồng tư vấn thuế
trong các trường hợp sau:
b.1) Các thành viên không còn đáp ứng theo đúng thành phần
quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 6 Thông tư này;
b.2) Bổ sung thêm hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh để phù hợp với số lượng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động
hoặc thay thế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nghỉ kinh doanh tại địa bàn
xã, phường, thị trấn;
b.3) Các trường hợp thay đổi khác liên quan đến
thành phần Hội đồng tư vấn thuế do Chi cục trưởng Chi cục Thuế đề xuất.
4. Thủ tục thành lập Hội đồng tư vấn thuế
a) Mặt trận tổ quốc xã, phường, thị trấn đề xuất,
giới thiệu và gửi danh sách hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tham gia Hội đồng
tư vấn thuế cho Chi cục Thuế. Chi cục Thuế có trách nhiệm cung
cấp
thông tin về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo danh sách để Mặt trận tổ
quốc xã, phường, thị trấn lựa chọn.
b) Chi cục trưởng Chi cục Thuế căn cứ thành phần và danh
sách tham gia Hội đồng tư vấn thuế để đề nghị Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp quận,
huyện ra quyết định thành lập Hội đồng tư vấn thuế theo quy định tại Điều này
(theo mẫu số 07-1/HĐTV ban hành kèm theo phụ
lục I
Thông
tư này).
1. Chủ tịch và các thành viên của Hội đồng tư vấn thuế hoạt
động theo chế độ kiêm nhiệm. Hội đồng tư vấn thuế chịu sự chỉ đạo trực tiếp của
Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế về các nội dung quy định tại Thông tư này.
2. Hội đồng tư vấn thuế họp lấy ý kiến các
thành viên về các nội dung tư vấn theo triệu tập của Chủ tịch Hội đồng tư vấn
thuế. Các cuộc họp của Hội đồng tư vấn thuế được tiến hành khi có sự tham gia
chủ trì của Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế và ít nhất 2/3 tổng số thành viên (bao gồm cả Chủ
tịch Hội đồng) tham dự. Hội đồng tư vấn thuế có thể tổ chức lấy ý kiến các thành
viên về các nội dung tư vấn thông qua phương tiện điện tử. Trường hợp ý
kiến tham gia của các thành viên chưa thống nhất thì phải tiến hành biểu quyết
để quyết định theo đa số; nếu kết quả biểu quyết ngang nhau thì quyết định theo
nội dung có ý kiến nhất trí của Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế để làm cơ sở lập
Biên bản họp Hội đồng tư vấn thuế.
3. Các cuộc họp của Hội đồng tư vấn thuế phải
được ghi biên bản theo mẫu số
07-2/HĐTV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này. Biên bản
họp phải có chữ ký xác nhận của các thành viên trong Hội đồng tư vấn thuế dự họp.
Trường hợp lấy ý kiến thông qua phương tiện điện tử thì thành viên thường trực
hội đồng tổng hợp chung và ghi vào biên bản như họp trực tiếp.
1. Quan hệ công tác trong việc lấy ý kiến tư vấn
a)
Chi cục Thuế chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, tài liệu khi lấy ý kiến tư vấn, đề nghị phối
hợp và gửi cho Hội đồng tư vấn tối thiểu 05 ngày làm việc trước thời hạn đề nghị
Hội đồng tư vấn thuế gửi kết quả về ý kiến tư vấn, phản hồi phối hợp. Hồ sơ Chi
cục Thuế gửi lấy ý kiến tư vấn, đề nghị phối hợp của Hội đồng tư vấn gồm:
a.1) Hồ sơ tư vấn về doanh thu và mức thuế
khoán dự kiến ổn định đầu năm của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán bao gồm:
a.1.1) Danh sách dự kiến về doanh thu, mức thuế của hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số
07-3/HĐTV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;
a.1.2) Các văn bản quy định, hướng dẫn mới liên
quan đến nội dung lấy ý kiến tư vấn (nếu có).
a.2) Hồ sơ tư vấn về doanh thu và mức thuế
khoán điều chỉnh đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thay đổi
hoạt động kinh doanh trong năm tính thuế bao gồm:
a.2.1) Danh sách hộ kinh doanh, cá
nhân kinh doanh điều chỉnh thông tin và tiền thuế theo mẫu số 07-4/HĐTV ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này;
a.2.2) Các văn bản quy định, hướng dẫn mới liên
quan đến nội dung lấy ý kiến tư vấn (nếu có).
a.3) Hồ sơ tư vấn về kế hoạch triển khai công tác
đôn đốc, quản lý hoạt động của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán tại địa bàn, bao gồm:
a.3.1) Kế hoạch triển khai công tác đôn đốc, quản
lý hoạt động của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp khoán tại địa bàn theo từng nội dung, chuyên đề đáp ứng yêu cầu của công
tác quản lý trong từng lĩnh vực, giai đoạn cụ thể theo chỉ đạo của Cục Thuế và quy định
của pháp luật;
a.3.2) Các văn bản chỉ đạo của Cục Thuế, văn bản hướng
dẫn liên quan đến nội dung đề nghị phối hợp.
b) Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế gửi kết quả tư
vấn,
phản hồi phối hợp
cho Chi cục Thuế đúng thời hạn đã được đề nghị. Hồ sơ kết quả tư vấn, phản hồi
phối hợp gửi Chi cục Thuế gồm:
b.1) Thông báo kết quả tư vấn về những trường hợp
Hội đồng tư vấn thuế đề nghị điều chỉnh lại doanh thu, mức thuế của hộ kinh
doanh,
cá nhân kinh doanh so với kết quả dự kiến của Chi cục Thuế theo mẫu số 07-5/HĐTV và 07-6/HĐTV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
Trường hợp hồ sơ đề nghị tư vấn, phối hợp về kế hoạch triển
khai công tác đôn đốc, quản lý hoạt động của hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp khoán tại địa bàn thì không bao gồm các Thông
báo theo mẫu số 07-5/HĐTV và 07-6/HĐTV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;
b.2) Biên bản họp Hội đồng tư vấn thuế đã lập
theo mẫu số 07-2/HĐTV ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
2. Quan hệ công tác trong việc xử lý kết quả tư
vấn
Trường
hợp kết quả lập bộ, tính thuế, giải quyết điều chỉnh thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh
khác với kết quả tư vấn của Hội đồng tư vấn thuế thì Chi cục Thuế có trách nhiệm
thông báo bằng văn bản cho Hội đồng tư vấn thuế theo mẫu số 07-7/HĐTV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này
cùng với thời điểm niêm yết công khai số liệu chính thức về kết quả lập bộ,
tính thuế, giải quyết điều chỉnh thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh.
3. Quan hệ công tác trong việc cung cấp các
thông tin tài liệu
Chi
cục Thuế có trách nhiệm cung cấp và chỉ đạo Đội thuế liên xã, phường, thị trấn
cung cấp thông tin, tài liệu cho Hội đồng tư vấn thuế trong phạm vi quyền hạn của
Hội đồng tư vấn thuế quy định tại Điều 10 Thông tư này.
1.
Được tham gia tập huấn, phổ biến, nhận tài liệu về chính sách thuế, quản lý thuế
hiện hành liên quan đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh;
2.
Yêu cầu Chi cục Thuế cung cấp thông tin về tình hình quản lý thu thuế đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp
khoán trên địa bàn.
1.
Trách nhiệm tư vấn về thuế và quản lý thuế
a)
Tư vấn về doanh thu và mức thuế khoán dự kiến ổn định đầu năm của hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh
nộp thuế theo phương pháp khoán bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh
có mức doanh thu thuộc diện không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp
thuế thu nhập cá nhân;
b)
Tư vấn về mức thuế điều chỉnh đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán khi có thay đổi trong hoạt động sản xuất kinh doanh như:
thay đổi về quy mô, địa điểm; thay đổi về ngành nghề hoạt động; ngừng hoạt động
kinh doanh hoặc
tạm ngừng kinh doanh trong năm tính thuế;
c)
Phối hợp với Chi
cục Thuế
đôn đốc, quản lý hoạt động của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế
theo phương pháp khoán tại địa bàn.
2.
Trách nhiệm của Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế
a) Quyết định chương
trình, kế hoạch công tác của Hội đồng tư vấn thuế;
b) Mời đại biểu,
triệu tập các thành viên và chủ trì các cuộc họp của Hội đồng tư vấn thuế;
c) Phân công
các thành viên Hội đồng tư vấn thuế theo dõi từng việc cụ thể;
d) Quyết định
và chịu trách nhiệm chung về hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế và thành viên Hội
đồng tư vấn thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ theo quy định;
đ) Báo cáo bằng
văn bản với Chủ tịch Uỷ ban nhân dân cấp huyện và Chi cục trưởng Chi cục Thuế
trong trường hợp cá nhân hoặc các thành viên khác không thể tiếp tục tham gia Hội
đồng tư vấn thuế;
e) Ký các văn bản,
tài liệu giao dịch nhân danh Hội đồng tư vấn thuế.
3. Trách nhiệm
của thành viên Hội đồng tư vấn thuế
a) Trách nhiệm
chung của các thành viên Hội đồng tư vấn thuế
a.1)
Triển khai công việc theo sự phân công của Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế và chịu
trách nhiệm trước Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế về kết quả công việc được phân
công;
a.2) Bố trí tham
gia đầy đủ các hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế;
a.3) Trình bày ý
kiến tại cuộc họp hoặc bằng văn bản;
a.4) Báo cáo bằng
văn bản với Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế trong trường hợp không thể tiếp tục
tham gia Hội đồng tư vấn thuế.
b) Trách nhiệm
của Thành viên thường trực Hội đồng tư vấn thuế
b.1) Đề xuất xây
dựng chương trình, kế hoạch công tác của Hội đồng tư vấn thuế và dự kiến phân
công nhiệm vụ cho các thành viên để Chủ tịch Hội đồng tư vấn thuế xem xét, quyết
định;
b.2)
Chuẩn bị tài liệu, ghi biên bản trong các cuộc họp và tổng hợp ý kiến tham gia của
các thành viên Hội đồng tư vấn thuế;
b.3) Báo cáo Chủ
tịch Hội đồng tư vấn thuế và Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong trường hợp phải
thay đổi, bổ sung thành viên Hội đồng tư vấn thuế.
4. Hội đồng tư vấn thuế có trách nhiệm gửi kết quả
tư vấn thuế cho Uỷ ban nhân dân cấp huyện và Uỷ ban nhân dân cấp xã cùng với thời
điểm gửi kết quả tư vấn cho Chi cục Thuế.
KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ,
PHÂN BỔ NGHĨA VỤ THUẾ
1. Người nộp
thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp
thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định
tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực
hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực
tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
2. Các trường
hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với
loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13,
Điều 14, Điều 15, Điều
16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.
3. Người nộp
thuế có trách nhiệm khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế đầy đủ, chính xác, kịp
thời theo đúng quy định. Việc phân bổ số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng
nguồn thu ngân sách nhà nước phải đảm bảo không được lớn hơn số tiền thuế phải
nộp trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế không
phát sinh số thuế phải nộp thì không phải xác định số thuế phải nộp cho các tỉnh
nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Trường hợp
quy định tại điểm b, c khoản 2 Điều 13 và điểm
b khoản 2 Điều 17 Thông tư này không thực hiện nguyên tắc phân bổ theo khoản
này.
4. Người nộp
thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập
chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà
nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán
khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.
5. Trường
hợp qua thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế kê khai, phân bổ không
đúng quy định thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định lại số phải phân bổ
cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu phân bổ.
6.
Trường hợp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên của
cơ sở sản xuất thủy điện được phân chia cho các tỉnh khác nhau thì Cục Thuế địa
phương nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện căn cứ quy định tại Điều 13, Điều 15 và Điều
17 Thông tư này có trách nhiệm chủ trì phối hợp với
chủ đầu tư dự án nhà máy thủy điện và các Cục Thuế địa phương nơi có chung nhà
máy thủy điện, lòng hồ thủy điện để thống nhất xác định tỷ lệ phân bổ nghĩa vụ
thuế của từng sắc thuế cho từng tỉnh nơi được hưởng nguồn thu. Trường hợp không
thống nhất tỷ lệ phân bổ nghĩa vụ thuế cho từng tỉnh giữa các Cục Thuế và người
nộp thuế, Cục Thuế địa phương nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện báo
cáo Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) hướng dẫn.
1. Các trường
hợp được phân bổ:
a) Hoạt động
kinh doanh xổ số điện toán;
b) Hoạt động
chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm
b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
c) Hoạt động
xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy
định của pháp luật chuyên ngành;
d)
Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia
công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm
c khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP;
đ) Nhà máy thủy
điện nằm trên nhiều tỉnh.
2. Phương
pháp phân bổ:
a) Phân bổ
thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán
Số thuế giá
trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán
bằng (=) số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện
toán nhân (x) với tỷ lệ (%) doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ
số điện toán tại từng tỉnh trên tổng doanh thu bán vé thực tế của người nộp
thuế.
Doanh thu bán
vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được xác định như sau:
Trường hợp
phương thức phân phối vé xổ số điện toán thông qua thiết bị đầu cuối: Doanh thu
từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán phát sinh từ các thiết bị đầu cuối đăng
ký bán vé xổ số điện toán trong địa giới hành chính từng tỉnh theo hợp đồng đại
lý xổ số đã ký với công ty xổ số điện toán hoặc các cửa hàng, điểm bán vé do
người nộp thuế thiết lập trên địa bàn.
Trường hợp
phương thức phân phối vé xổ số điện toán thông qua điện thoại và internet:
Doanh thu được xác định tại từng tỉnh nơi khách hàng đăng ký tham gia dự thưởng
khi mở tài khoản dự thưởng theo quy định của pháp luật về kinh doanh xổ số điện
toán.
b) Phân bổ
thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
Số thuế giá
trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động chuyển nhượng bất động sản bằng
(=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động chuyển nhượng bất
động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.
c) Phân bổ
thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng:
Số thuế giá
trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh của hoạt động xây dựng bằng (=) doanh thu
chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x)
với 1%.
Doanh thu
chưa có thuế giá trị gia tăng được xác định theo hợp đồng đối với các công
trình, hạng mục công trình xây dựng. Trường hợp công trình, hạng mục công trình
xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu của công
trình tại từng tỉnh thì sau khi xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu của công
trình, hạng mục công trình xây dựng, người nộp thuế căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị
đầu tư của công trình tại từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế
giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh.
d) Phân bổ số
thuế giá trị gia tăng phải nộp cho tỉnh nơi đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh
doanh là cơ sở sản xuất:
d.1) Số thuế giá
trị gia tăng phải nộp cho tỉnh nơi có cơ sở sản xuất bằng (=) doanh thu theo
giá chưa có thuế giá trị gia tăng nhân (x) với 2% (đối với hàng hoá chịu thuế
suất thuế giá trị gia tăng 10%) hoặc 1% (đối với hàng hoá chịu thuế suất thuế giá
trị gia tăng 5%) với điều kiện tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các tỉnh
nơi có cơ sở sản xuất không được vượt quá số thuế giá trị gia tăng phải nộp của
người nộp thuế tại trụ sở chính. Trường hợp cơ sở sản xuất điều chuyển thành phẩm
hoặc bán thành phẩm cho đơn vị khác trong nội bộ để bán ra thì doanh thu của sản
phẩm sản xuất ra được xác định trên cơ sở giá thành sản xuất sản phẩm.
d.2) Trường hợp
người nộp thuế tính để khai, nộp theo tỷ lệ % quy định tại điểm
d.1 khoản này
mà tổng số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các tỉnh nơi có cơ sở sản xuất lớn
hơn tổng
số
thuế giá trị gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính thì người nộp
thuế phân bổ số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo công thức
sau: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất bằng
(=) số thuế giá trị gia tăng phải nộp của người nộp thuế tại trụ sở chính nhân
(x) với tỷ lệ (%) doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng của sản phẩm
sản xuất ra tại từng tỉnh trên tổng doanh thu theo giá chưa có thuế giá trị gia
tăng của sản phẩm sản xuất ra của người nộp thuế.
d.3) Doanh
thu dùng để xác định tỷ lệ phân bổ theo quy định tại điểm d.1 và d.2 khoản này
là doanh thu thực tế phát sinh của kỳ tính thuế. Trường hợp khai bổ sung làm
thay đổi doanh thu thực tế phát sinh thì người nộp thuế phải xác định và phân bổ
lại số thuế phải nộp của từng kỳ tính thuế có sai sót đã kê khai bổ sung để xác
định số thuế giá trị gia tăng chênh lệch chưa phân bổ hoặc phân bổ thừa cho từng
địa phương.
đ) Phân bổ số
thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện nằm trên
nhiều tỉnh:
Số thuế giá
trị gia tăng phải nộp tại từng tỉnh nơi nhà máy thủy điện nằm trên địa giới
hành chính bằng (=) số thuế giá trị gia tăng phải nộp của nhà máy thủy điện
nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của phần nhà máy thủy điện nằm trên địa
giới hành chính từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư của nhà máy thủy điện.
3. Khai thuế,
nộp thuế:
a) Đối với hoạt
động kinh doanh xổ số điện toán:
Người nộp thuế
thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động kinh doanh xổ số
điện toán trên toàn quốc và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng
phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn
thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo mẫu số 01-3/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư
này
cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi
có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo quy định tại khoản
4 Điều 12
Thông
tư này.
b)
Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
b.1) Người nộp
thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng với cơ quan thuế tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư
này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có bất động sản
chuyển nhượng.
b.2) Người nộp
thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động
chuyển nhượng bất động sản vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số
thuế phải nộp cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số
thuế giá trị gia tăng đã nộp tại tỉnh nơi có bất động sản chuyển nhượng được bù
trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
c) Đối với hoạt
động xây dựng:
c.1) Người nộp
thuế là nhà thầu xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công
công trình xây dựng tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế,
bao gồm cả công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh
thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng
mục công trình đó với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư
này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi có
công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo quy
định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân sách
nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.
c.2) Người nộp
thuế phải tổng hợp doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động
xây dựng vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để xác định số thuế phải nộp cho
toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh tại trụ sở chính. Số thuế giá trị gia
tăng đã nộp tại tỉnh nơi có công trình xây dựng được bù trừ với số thuế giá trị
gia tăng phải nộp tại trụ sở chính.
d) Đối với
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:
Người nộp thuế
thực hiện khai thuế giá trị gia tăng tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh
doanh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất và nộp hồ sơ
khai thuế theo mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng
phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương nơi được hưởng nguồn thu
(trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán) theo mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo phụ lục
II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ
cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều
12 Thông tư này.
đ) Đối với nhà máy thủy
điện nằm trên nhiều tỉnh:
Người nộp
thuế
thực hiện khai thuế giá trị gia tăng phát sinh của nhà máy thủy điện và nộp hồ
sơ khai thuế theo
mẫu số 01/GTGT, phụ lục bảng phân bổ số
thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối
với hoạt động sản xuất thủy điện theo mẫu
số 01-2/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế nơi
có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng tỉnh
nơi có nhà máy thủy điện theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông
tư này.
4.
Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc
đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc,
theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào thì đơn vị phụ
thuộc khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của
đơn vị phụ thuộc.
5.
Kho bạc Nhà nước thực
hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục
thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư như
sau:
a) Kho bạc
Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch thực hiện khấu trừ tiền thuế giá
trị gia tăng để nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế
giá trị gia tăng đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục
công trình xây dựng cơ bản, trừ các trường hợp quy định tại điểm b khoản này.
b) Kho bạc
Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp
sau:
b.1) Chủ đầu
tư làm thủ tục tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo quy định.
b.2) Các khoản
thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho các hoạt động quản lý dự án: thanh
toán cho các công việc quản lý dự án cho chủ đầu tư trực tiếp thực hiện; các khoản
chi của ban quản lý dự án, chi giải phóng mặt bằng, chi đối với các dự án do
dân tự làm.
b.3) Các khoản
chi phí đầu tư xây dựng của các dự án, công trình thuộc ngân sách xã có tổng mức
đầu tư dưới 01 tỷ đồng.
b.4)
Các trường hợp người nộp thuế chứng minh đã nộp đầy đủ tiền thuế vào ngân sách
nhà nước.
c) Chủ đầu tư
khi thực hiện thanh toán tại Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm lập chứng từ thanh
toán theo mẫu quy định tại Nghị định số 11/2020/NĐ-CP
ngày 20/01/2020 của
Chính phủ gửi Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Số thuế
giá trị gia tăng do Kho bạc Nhà nước khấu trừ trên chứng từ thanh toán được trừ
vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp của nhà thầu. Chủ đầu tư có trách nhiệm
cung cấp chứng từ thanh toán cho các nhà thầu đã được Kho bạc Nhà nước khấu trừ
thuế.
d) Việc hạch
toán thu ngân sách nhà nước đối với số thuế giá trị gia tăng đã được Kho bạc Nhà nước khấu trừ theo
nguyên tắc công trình xây dựng cơ bản phát sinh tại tỉnh nào thì số thuế giá trị
gia tăng
do
Kho bạc Nhà nước khấu
trừ sẽ được hạch toán vào thu ngân sách của tỉnh đó.
Trường hợp
công trình nằm trên nhiều tỉnh thì chủ đầu tư có trách nhiệm xác định doanh thu
chưa có thuế giá trị gia tăng công trình theo từng tỉnh và có trách nhiệm lập
chứng từ thanh toán theo mẫu quy định tại Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của
Chính phủ gửi Kho bạc Nhà nước để khấu trừ thuế giá trị gia tăng và hạch toán
thu ngân sách cho từng tỉnh. Trường hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng
nằm trên nhiều tỉnh mà không xác định được doanh thu của công trình ở từng tỉnh
thì sau khi xác định tỷ lệ 1% trên doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng của
công trình, hạng mục công trình xây dựng, căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của
công trình tại từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư để xác định số thuế giá trị
gia tăng phải nộp cho từng tỉnh. Trường hợp công trình trong cùng tỉnh (gồm:
công trình liên huyện, công trình ở huyện khác với nơi nhà thầu đóng trụ sở), Cục
Thuế địa
phương phối
hợp với Sở Tài chính tham mưu cho Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh quyết
định phân bổ hạch toán thu ngân sách nhà nước theo địa bàn huyện.
đ) Kho bạc
Nhà nước hạch toán thu ngân sách nhà nước đối với khoản thuế giá trị gia tăng
đã khấu trừ, tổng hợp đầy đủ thông tin trên chứng từ thu vào Bảng kê chứng từ nộp
ngân sách và chuyển cho cơ quan thuế theo quy định.
1. Các trường hợp
được phân bổ:
Hoạt động
kinh doanh xổ số điện toán.
2. Phương
pháp phân bổ:
Số thuế tiêu
thụ đặc biệt phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán
bằng (=) số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ
số điện toán nhân (x) với tỷ lệ (%) doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh
doanh xổ số điện toán tại từng tỉnh trên doanh thu bán vé thực tế của người nộp
thuế.
Doanh thu bán
vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được xác định theo quy định
tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư này.
3. Khai thuế,
nộp thuế:
Người nộp thuế
thực hiện khai thuế tiêu thụ đặc biệt chung cho toàn bộ hoạt động kinh
doanh xổ số điện toán trên toàn quốc và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/TTĐB, phụ lục bảng xác định
số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ của nguyên liệu mua vào, hàng hóa nhập
khẩu (nếu có) theo mẫu số 01-2/TTĐB, phụ
lục bảng phân bổ số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho các địa phương nơi được
hưởng nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo mẫu số 01-3/TTĐB ban hành kèm theo phụ lục II
Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh
nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo quy định tại khoản
4 Điều 12 Thông tư này.
1. Các trường
hợp được phân bổ:
Hoạt động
sản xuất thủy điện có hồ thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.
2. Phương
pháp phân bổ:
a) Căn cứ
để phân bổ số thuế tài nguyên phải nộp cho từng tỉnh:
a.1) Diện
tích của lòng hồ thuỷ điện là t, diện tích lòng hồ thủy điện tại tỉnh G là t.1,
diện tích lòng hồ thủy điện tại tỉnh H là t.2.
Tỷ lệ (%)
diện tích lòng hồ tại tỉnh G là T.1 = t.1/t x 100.
Tỷ lệ (%)
diện tích lòng hồ tại tỉnh H là T.2 = t.2/t x 100.
a.2) Kinh
phí đền bù giải phóng mặt bằng, di dân tái định cư là k; kinh phí đền bù giải
phóng mặt bằng, di dân tái định cư tại tỉnh G là k.1; kinh phí đền bù giải
phóng mặt bằng, di dân tái định cư tại tỉnh H là k.2.
Tỷ lệ (%)
kinh phí đền bù giải phóng mặt bằng, di dân tái định cư tại tỉnh G là K.1 = k.1/k
x 100.
Tỷ lệ (%)
kinh phí đền bù giải phóng mặt bằng, di dân tái định cư tại tỉnh H là K.2 = k.2/k
x 100.
a.3) Số hộ
dân phải di chuyển tái định cư là s, số hộ dân phải di chuyển tái định cư tại tỉnh
G là s.1, số hộ dân phải di chuyển tái định cư tại tỉnh H là s.2.
Tỷ lệ (%)
số hộ dân phải di chuyển tái định cư tại tỉnh G là S.1 = s.1/s x 100.
Tỷ lệ (%)
số hộ dân phải di chuyển tái định cư tại tỉnh H là S.2 = s.2/s x 100.
a.4) Giá
trị đền bù thiệt hại vật chất vùng lòng hồ là v, giá trị đền bù thiệt hại vật
chất vùng lòng hồ tại tỉnh G là v.1, giá trị đền bù thiệt hại vật chất vùng
lòng hồ tại tỉnh H là v.2.
Tỷ lệ (%)
giá trị đền bù thiệt hại vật chất vùng lòng hồ tại tỉnh G là V.1 = v.1/v x 100.
Tỷ lệ (%)
giá trị đền bù thiệt hại vật chất vùng lòng hồ tại tỉnh H là V.2 = v.2/v x 100.
b) Công thức
tính:
Số thuế
tài nguyên phải nộp tỉnh G
|
=
|
T.1 +
K.1 + S.1 + V.1
|
x Số thuế
tài nguyên phải nộp
|
4
|
Số thuế
tài nguyên phải nộp tỉnh H
|
=
|
T.2 +
K.2 + S.2 + V.2
|
x Số thuế
tài nguyên phải nộp
|
4
|
3. Khai, nộp
thuế tài nguyên:
Người nộp
thuế có nhà máy sản xuất thuỷ điện thực hiện khai thuế tài nguyên và nộp hồ sơ
khai thuế tài nguyên theo mẫu số 01/TAIN,
hồ sơ quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số
02/TAIN cho cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước nơi có hoạt động
khai thác tài nguyên nước. Trường hợp hồ thủy điện của nhà máy nằm trên nhiều tỉnh
thì nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên theo mẫu
số 01/TAIN, hồ sơ quyết toán thuế tài nguyên theo mẫu số 02/TAIN, phụ lục bảng phân bổ số
thuế tài nguyên phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt
động sản xuất thủy điện theo mẫu số
01-1/TAIN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này của nhà máy thủy điện tại
cơ quan thuế nơi có văn phòng điều hành nhà máy thủy điện; nộp số tiền thuế
phân bổ cho tỉnh nơi có hồ thủy điện theo quy định tại khoản 4 Điều
12 Thông tư này.
1. Các trường
hợp được phân bổ:
a) Xăng dầu
đối với trường hợp quy định tại điểm a.2 khoản 4 Điều 11 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP;
b) Than
khai thác và tiêu thụ nội địa đối với trường hợp quy định tại điểm
b khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
2. Phương
pháp phân bổ:
a) Phân bổ
thuế bảo
vệ môi trường phải
nộp đối với xăng dầu:
Số thuế bảo
vệ môi trường phải nộp cho từng tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc bằng (=) tổng số
thuế bảo vệ môi trường phải nộp phân bổ cho từng tỉnh của các mặt hàng xăng dầu.
Số thuế bảo
vệ môi trường phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo từng mặt hàng xăng dầu = số
thuế bảo vệ môi trường phải nộp của từng mặt hàng xăng dầu trên tờ khai thuế
nhân (x) với tỷ lệ (%) sản lượng của từng mặt hàng xăng dầu do đơn vị phụ thuộc
bán ra thuộc đối tượng phải kê khai, tính thuế bảo vệ môi trường trên tổng sản
lượng của từng mặt hàng xăng dầu bán ra thuộc đối tượng phải kê khai, tính thuế
bảo vệ môi trường của người nộp thuế.
b) Phân bổ
thuế bảo vệ môi trường phải nộp đối với than khai thác và tiêu thụ nội địa:
Số thuế bảo
vệ môi trường phải nộp cho từng tỉnh nơi có công ty khai thác than đóng trụ sở
được xác định theo công thức sau:
Tỷ lệ (%)
sản lượng
than tiêu thụ nội địa trong kỳ
|
=
|
Sản lượng
than tiêu thụ nội địa trong kỳ
|
Tổng sản lượng than tiêu
thụ trong kỳ
|
Số thuế bảo vệ
môi trường phải
nộp cho tỉnh có than
khai thác trong kỳ
|
=
|
Tỷ lệ (%) sản lượng
than
tiêu thụ nội địa trong kỳ
|
x
|
Sản lượng than
mua của các đơn vị tại tỉnh nơi có than khai thác trong kỳ
|
x
|
Mức thuế
tuyệt đối trên 1 tấn than tiêu thụ
|
3. Khai
thuế, nộp thuế:
a) Đối với
xăng dầu:
Đơn vị phụ
thuộc của thương nhân đầu mối hoặc đơn vị phụ thuộc của công ty con của thương
nhân đầu mối có kinh doanh tại địa bàn cấp tỉnh khác với nơi thương nhân đầu mối,
công ty con của thương nhân đầu mối đóng trụ sở mà không hạch toán kế toán để
khai riêng thuế bảo vệ môi trường thì thương nhân đầu mối, công ty con của
thương nhân đầu mối thực hiện khai thuế bảo vệ môi trường và nộp hồ sơ khai thuế
theo mẫu số 01/TBVMT, phụ lục bảng phân
bổ số thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn
thu đối với xăng dầu theo mẫu số 01-2/TBVMT
ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp;
nộp số tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc đóng trụ sở theo quy
định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
b) Đối với than khai
thác và tiêu thụ nội địa:
Doanh nghiệp có hoạt
động khai thác và tiêu thụ than nội địa thông qua hình thức quản lý và giao cho
các công ty con hoặc đơn vị phụ thuộc khai thác, chế biến và tiêu thụ thì đơn vị
thực hiện nhiệm vụ tiêu thụ than thực hiện khai thuế cho toàn bộ số thuế bảo vệ
môi trường phát sinh đối với than khai thác và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 01/TBVMT, phụ lục bảng xác định số
thuế bảo vệ môi trường phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối
với than theo mẫu số 01-1/TBVMT ban hành
kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số
tiền thuế phân bổ cho tỉnh nơi có công ty khai thác than đóng trụ sở theo quy định
tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
1. Các trường
hợp được phân bổ:
a) Hoạt động kinh
doanh xổ số điện toán;
b) Hoạt động
chuyển nhượng bất động sản;
c) Đơn vị phụ
thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất;
d) Nhà máy thủy
điện nằm trên nhiều tỉnh.
2. Phương
pháp phân bổ:
a) Phân bổ
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện
toán:
Số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện
toán bằng (=) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ
số điện toán nhân (x) với tỷ lệ (%) doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh
doanh xổ số điện toán tại từng tỉnh trên tổng doanh thu bán vé thực tế của người
nộp thuế.
Doanh thu bán
vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được xác định theo quy định
tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư này.
b) Phân bổ
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
Số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động
sản tạm nộp hàng quý và quyết toán bằng (=) doanh thu tính thuế thu nhập doanh
nghiệp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.
c) Phân bổ
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc,
địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:
Số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp tại từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất bằng (=) số thuế
thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (x) với
tỷ lệ (%) chi phí của từng cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của người nộp thuế
(không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp).
Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.
Số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng
ưu đãi được xác định theo kết quả sản xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng
ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.
d) Phân bổ
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với nhà máy thuỷ điện nằm trên nhiều tỉnh:
Số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà máy thuỷ điện bằng (=) số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh nhân (x) với tỷ lệ (%)
chi phí của từng nhà máy thuỷ điện trên tổng chi phí của người nộp thuế (không
bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp).
Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh không
bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp.
Sau khi xác định
số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của nhà máy thuỷ điện, số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh bằng (=) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp của nhà máy thủy điện nhân (x) với tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của phần nhà
máy thủy điện nằm trên địa giới hành chính từng tỉnh trên tổng giá trị đầu tư của
nhà máy thủy điện.
3. Khai thuế,
quyết toán thuế, nộp thuế:
a) Đối với hoạt
động kinh doanh xổ số điện toán:
a.1) Khai thuế,
tạm nộp thuế hàng quý:
Người nộp thuế
không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý
theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước
cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán.
a.2) Quyết
toán thuế:
Người nộp thuế
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh
xổ số điện toán theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ
lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi
được hưởng nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo mẫu số 03-8C/TNDN ban hành kèm theo phụ lục
II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ
cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Trường hợp số
thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo
quyết toán thuế thì người nộp thuế phải nộp số thuế còn thiếu cho từng tỉnh.
Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phải nộp phân bổ cho từng
tỉnh thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư
này.
b)
Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
b.1) Khai thuế,
tạm nộp thuế hàng quý:
Người nộp thuế
không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý
theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp
vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
b.2) Quyết
toán thuế:
Người nộp thuế
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động chuyển nhượng
bất động sản theo mẫu số 03/TNDN, xác định
số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho từng tỉnh theo quy định tại điểm b khoản
2 Điều này tại phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho
các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động
theo mẫu số 03-8A/TNDN ban hành kèm theo phụ
lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp tiền vào ngân
sách nhà nước cho từng tỉnh nơi có hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo
quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Số thuế đã tạm
nộp trong năm tại các tỉnh (không bao gồm số thuế đã tạm nộp cho doanh thu thực
hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê mua, có thu
tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ mà doanh thu này chưa được tính vào
doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm) được trừ vào với số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của từng tỉnh
trên mẫu số 03-8A/TNDN ban
hành kèm theo phụ lục II Thông tư này, nếu chưa trừ hết thì tiếp tục
trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động
sản theo quyết toán tại trụ sở chính trên mẫu
số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này.
Trường hợp số
thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế trên tờ
khai quyết toán tại trụ sở chính trên mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư
này thì người
nộp thuế phải nộp số thuế còn thiếu cho địa phương nơi đóng trụ sở chính. Trường
hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phải nộp theo quyết toán thuế
thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều
60 Luật Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư này.
c) Đối với
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:
c.1) Khai thuế,
tạm nộp thuế hàng quý:
Người nộp thuế
không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp hàng quý
theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tại từng tỉnh nơi có
cơ sở sản xuất, bao gồm cả nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp.
c.2)
Quyết toán thuế:
Người nộp thuế
khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất,
kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ
lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi
được hưởng nguồn thu đối với cơ sở sản xuất theo mẫu số 03-8/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II
Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền thuế phân bổ cho từng
tỉnh nơi có cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông
tư này.
Riêng hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp thì người nộp thuế khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II
Thông tư này tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, xác định số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
theo mẫu số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông
tư này và nộp tại cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ quan
thuế quản lý trực tiếp.
Trường hợp số
thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo
quyết toán thuế thì người nộp thuế phải nộp số thuế còn thiếu cho từng tỉnh.
Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phân bổ cho từng tỉnh
thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều
60 Luật Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư này.
d) Đối với
nhà máy thuỷ điện nằm trên nhiều tỉnh:
d.1) Khai thuế,
tạm nộp thuế hàng quý:
Người nộp thuế
không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế phải tạm nộp
hàng quý theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước
cho từng tỉnh nơi có nhà máy thủy điện.
d.2) Quyết
toán thuế:
Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ lục bảng phân bổ
số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn
thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện theo mẫu số 03-8/TNDN và mẫu số 03-8B/TNDN ban hành kèm theo phụ lục
II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền phân bổ cho
từng tỉnh nơi có nhà máy thuỷ điện theo quy định tại khoản 4 Điều
12 Thông tư này.
Trường hợp số
thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo
quyết toán thuế thì người nộp thuế phải nộp số thuế còn thiếu cho từng tỉnh.
Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phân bổ cho từng tỉnh
thì được xác định là số thuế nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều
60 Luật Quản lý thuế và Điều 25 Thông tư này.
4.
Đối với các tập đoàn kinh tế, các tổng công ty có đơn vị thành viên nếu đã hạch
toán được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên phải kê
khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị
thành viên.
5. Trường hợp
đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung của
tập đoàn, tổng công ty và hạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh doanh
khác đó thì đơn vị thành viên khai thuế thu nhập doanh nghiệp với cơ quan thuế
quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.
1. Các trường
hợp được phân bổ:
Hoạt động
kinh doanh xổ số điện toán.
2. Phương
pháp phân bổ:
Số lợi nhuận
sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động
kinh doanh xổ số điện toán bằng (=) số lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích
lập các quỹ phải nộp của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán nhân (x) với tỷ lệ
(%) doanh thu bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tại từng tỉnh
trên tổng doanh thu bán vé thực tế của người nộp thuế.
Doanh thu
bán vé thực tế từ hoạt động kinh doanh xổ số điện toán được xác định theo quy định
tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư này.
3. Khai, nộp:
a) Khai, tạm
nộp hàng quý:
Người nộp
thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp
hàng quý theo quy định tại điểm c khoản 6 Điều 8 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP để nộp tiền lợi nhuận sau thuế còn lại sau khi trích lập các
quỹ của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tại từng tỉnh nơi có hoạt động
kinh doanh xổ số điện toán.
b) Quyết
toán thuế:
Người nộp thuế khai quyết toán khoản lợi nhuận sau thuế
còn lại sau khi trích lập các quỹ của hoạt động kinh doanh xổ số điện toán trên
toàn quốc và nộp hồ sơ khai theo mẫu số
01/QT-LNCL, phụ lục bảng phân bổ số lợi nhuận còn lại phải nộp cho các địa
phương được hưởng nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo mẫu số 01-1/QT-LNCL ban hành kèm theo phụ
lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền phân bổ
cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh xổ số điện toán theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Trường hợp
số đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số phải nộp phân bổ cho từng tỉnh theo quyết
toán thuế thì người nộp thuế phải nộp số tiền còn thiếu cho từng tỉnh. Trường hợp
số đã tạm nộp theo quý lớn hơn số phân bổ cho từng tỉnh thì được xác định là số
nộp thừa và xử lý theo quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế
và Điều 25 Thông tư này.
1. Trường
hợp phân bổ:
a) Khấu trừ
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả tại trụ
sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh
tại tỉnh khác.
b) Khấu trừ
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng
xổ số điện toán.
2. Phương
pháp phân bổ:
a) Phân bổ
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
Người nộp
thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải phân bổ đối với thu nhập từ
tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế
đã khấu trừ của từng cá nhân. Trường hợp người lao động được điều chuyển, luân
chuyển, biệt phái thì căn cứ thời điểm trả thu nhập, người lao động đang làm việc
tại tỉnh nào thì số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ phát sinh được tính cho tỉnh
đó.
b) Phân bổ
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng
xổ số điện toán:
Người nộp
thuế xác định riêng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ trúng
thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số điện toán tại từng tỉnh nơi cá nhân đăng
ký tham gia dự thưởng đối với phương thức phân phối thông qua phương tiện điện
thoại hoặc internet và nơi phát hành vé xổ số điện toán đối với phương thức
phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng
cá nhân.
3.
Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế
thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người
lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với
nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập
từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định
số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm
theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế
thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước
cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản
4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh
theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định
lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
a.2)
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với
cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được
trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam
chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.
b) Thuế
thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng của cá nhân trúng thưởng xổ số
điện toán:
Người nộp thuế là tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế thu
nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán của cá nhân thực
hiện khai thuế thu nhập cá nhân theo quy định, nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 06/TNCN, phụ lục bảng xác định số
thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm
theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế
thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng vào ngân sách nhà nước cho từng
tỉnh nơi cá nhân đăng ký tham gia dự thưởng đối với phương thức phân phối thông
qua phương tiện điện thoại hoặc internet và nơi phát hành vé xổ số điện toán đối
với phương thức phân phối thông qua thiết bị đầu cuối theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Tờ khai thuế; phụ lục tờ khai; Bản giải trình khai bổ
sung; Bản đăng ký người phụ thuộc; Giấy uỷ quyền quyết toán thuế thu nhập cá
nhân; Bản cam kết; Báo cáo dự kiến sản lượng dầu khí khai thác và tỷ lệ tạm nộp
thuế; Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê
khai theo quý; Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý có liên
quan đối với từng loại thuế và khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước được thực
hiện theo mẫu ban hành kèm theo tại phụ lục II Thông tư này.
XỬ LÝ TIỀN THUẾ, TIỀN
CHẬM NỘP, TIỀN PHẠT
1. Xác định
tiền chậm nộp
Việc xác định
số tiền chậm nộp được căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp và mức
tính tiền chậm nộp quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế.
Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục từ ngày tiếp theo ngày phát
sinh tiền chậm nộp đến ngày liền kề trước ngày người nộp thuế nộp tiền thuế
nợ vào ngân sách nhà nước.
2. Thông
báo về tiền chậm nộp
Hằng tháng, cơ quan thuế thông báo về số tiền chậm nộp
cùng với thông báo tiền thuế nợ (theo mẫu số
01/TTN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này) đối với người nộp thuế có khoản
tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp 30 ngày trở lên. Đối với thuế sử dụng đất phi
nông nghiệp, cơ quan thuế thông báo về số tiền thuế nợ và số tiền chậm nộp của
người nộp thuế là cá nhân, hộ gia đình thông qua tổ chức được uỷ nhiệm thu.
Để giải quyết các thủ tục hành chính cho người nộp thuế
hoặc theo đề nghị của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan thuế xác định và
thông báo tiền thuế nợ đến thời điểm cơ quan thuế ban hành thông báo (theo mẫu số 02/TTN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này).
3. Điều chỉnh
giảm tiền chậm nộp
a) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế
làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp thì người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp
được điều chỉnh giảm trên tờ khai bổ sung. Cơ quan thuế căn cứ thông tin quản
lý nghĩa vụ của người nộp thuế để xác định số tiền chậm nộp được điều chỉnh giảm
và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 03/TTN
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
b) Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền
qua thanh tra, kiểm tra phát hiện số tiền thuế phải nộp giảm hoặc cơ quan thuế,
cơ quan nhà nước có thẩm quyền có quyết định, thông báo giảm số tiền thuế phải
nộp thì cơ quan thuế thực hiện điều chỉnh giảm số tiền chậm nộp đã tính tương ứng
với số tiền thuế chênh lệch giảm và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 03/TTN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này.
1. Thời gian không
tính tiền chậm nộp đối với trường hợp quy định tại điểm a khoản
5 Điều 59 Luật Quản lý thuế được tính từ ngày đơn vị sử dụng ngân sách nhà
nước phải thanh toán cho người nộp thuế nhưng chưa thanh toán đến ngày đơn vị sử
dụng ngân sách nhà nước thanh toán cho người nộp thuế.
2. Trình tự, thủ tục, hồ sơ đề nghị
không tính tiền chậm nộp đối với trường hợp quy định tại điểm a
khoản 5 Điều 59 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Trình tự, thủ tục
a.1) Người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị
không tính tiền chậm nộp gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế
quản lý khoản thu ngân sách nhà nước.
a.2) Trường hợp hồ sơ đề nghị không tính tiền chậm nộp
chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận
hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban hành
kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP đề nghị
người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung hồ sơ.
Trường hợp hồ sơ đề nghị không tính tiền chậm nộp đầy đủ,
trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế ban
hành Thông báo không chấp thuận không tính tiền chậm nộp (mẫu số 04/KTCN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này) đối với trường hợp không thuộc đối tượng không tính tiền chậm nộp hoặc
Thông báo chấp thuận không tính tiền chậm nộp (mẫu số 05/KTCN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này) đối với trường hợp thuộc đối tượng không tính tiền chậm nộp.
b) Hồ sơ đề nghị không tính tiền chậm
nộp
b.1) Văn bản đề nghị không tính tiền chậm nộp theo mẫu số 01/KTCN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này;
b.2) Văn bản có xác nhận của đơn vị sử dụng ngân sách nhà
nước về việc người nộp thuế chưa được thanh toán theo mẫu số 02/KTCN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này (bản chính hoặc bản sao có chứng thực);
b.3) Hợp đồng cung ứng hàng hoá, dịch
vụ ký với chủ đầu tư (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế).
3. Trách nhiệm của
người nộp thuế
và các cơ quan liên quan
a) Người nộp thuế có trách nhiệm nộp tiền thuế nợ vào
ngân sách nhà nước chậm nhất là trong ngày làm việc liền kề sau ngày được đơn vị
sử dụng ngân sách nhà nước thanh toán cho người nộp thuế và thông báo cho cơ
quan thuế theo mẫu số 03/KTCN ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này.
b) Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước có
trách nhiệm xác nhận tình trạng thanh toán cho người nộp thuế và chịu trách
nhiệm trước pháp luật về việc xác nhận này.
c) Cơ quan thuế giám sát việc thực hiện
nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
d) Cơ quan Kho bạc Nhà nước có trách
nhiệm phối hợp với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin về tình hình
thanh toán nguồn vốn ngân sách nhà nước.
1. Trình tự giải quyết
hồ sơ miễn tiền chậm nộp đối với trường hợp quy định tại khoản 8 Điều 59 Luật Quản lý thuế, cụ thể như sau:
a) Người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị miễn tiền
chậm nộp gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế
quản lý khoản thu ngân sách nhà nước.
b) Trường hợp hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp chưa đầy đủ
theo quy định, trong thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ
quan thuế phải thông báo bằng văn bản theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP đề
nghị người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung hồ sơ.
Trường hợp hồ sơ đề nghị miễn tiền chậm nộp đầy đủ theo
quy định, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan
thuế ban hành Thông báo không chấp thuận miễn tiền chậm nộp (mẫu số 03/MTCN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này) đối với trường hợp không thuộc đối tượng được miễn tiền chậm nộp hoặc
Quyết định miễn tiền chậm nộp (mẫu số 02/MTCN
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này) đối với trường hợp thuộc đối tượng
được miễn tiền chậm nộp.
2. Hồ sơ miễn tiền chậm nộp
a) Đối với trường hợp do
thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ, hồ sơ bao
gồm:
a.1) Văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp của người nộp thuế
theo mẫu số 01/MTCN ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này;
a.2) Tài liệu xác nhận về thời gian, địa điểm xảy ra
thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ của cơ
quan có thẩm quyền (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người
nộp thuế);
a.3) Văn bản xác định giá trị
thiệt hại vật chất của cơ quan tài chính hoặc cơ quan giám định độc lập (bản chính hoặc
bản sao có
chứng thực);
a.4) Văn bản (bản chính hoặc bản
sao
có xác nhận của người nộp thuế) quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân
phải bồi thường thiệt hại (nếu có);
a.5) Các chứng từ (bản chính hoặc
bản sao
có xác nhận của người nộp thuế) liên quan đến việc bồi thường thiệt hại (nếu có).
b) Trường hợp bất khả kháng khác theo quy định
tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ bao
gồm:
b.1) Văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp của người nộp thuế
theo mẫu số 01/MTCN ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này;
b.2) Văn bản xác định giá trị
thiệt hại vật
chất
của cơ quan tài chính hoặc cơ quan giám định độc lập xác định mức độ, giá trị
thiệt hại đối với trường hợp do chiến tranh, bạo loạn, đình công mà người nộp
thuế phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh (bản chính hoặc
bản sao
có xác nhận của người nộp thuế);
b.3) Tài liệu chứng minh rủi ro không thuộc
nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế mà người nộp thuế không có
khả năng nguồn tài chính nộp ngân sách nhà nước đối với trường hợp người
nộp thuế gặp rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp
thuế (bản chính hoặc
bản sao
có xác nhận của người nộp thuế);
b.4) Các chứng từ (bản chính hoặc bản sao có xác nhận
của người nộp thuế) liên quan đến việc bồi thường thiệt hại của
cơ quan bảo hiểm (nếu có).
3. Xác định số tiền chậm nộp được miễn
a) Đối với người nộp thuế gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn
bất ngờ quy định tại điểm a khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế: số tiền chậm
nộp được miễn là số
tiền chậm nộp còn nợ tại thời điểm xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn
bất ngờ
và
không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ
các khoản được bồi thường, bảo hiểm theo quy định (nếu có).
b) Đối với người nộp thuế gặp trường hợp
bất khả kháng khác theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP: số tiền chậm nộp được miễn là số tiền chậm nộp còn
nợ tại thời điểm xảy ra tình trạng bất khả kháng khác và không vượt quá giá trị
vật
chất
bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm theo quy định (nếu
có).
4. Thẩm quyền ban hành
quyết định miễn tiền chậm nộp
Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan
thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước ban hành Quyết định miễn tiền chậm nộp
theo mẫu số 04/MTCN ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này.
1. Trình tự giải quyết
hồ sơ gia
hạn nộp thuế
đối với trường hợp quy định tại Điều 62 Luật Quản lý thuế
a) Người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị gia hạn nộp
thuế
gửi
đến cơ
quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân
sách nhà nước.
b) Trường hợp hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế chưa đầy đủ
theo quy định hoặc phát hiện có dấu hiệu sai phạm về giá trị vật chất bị thiệt
hại trong hồ sơ do người nộp thuế tự xác định hoặc các sai sót khác, trong thời
hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng
văn bản theo mẫu số
01/TB-BSTT-NNT ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP đề nghị người nộp thuế giải
trình hoặc bổ sung hồ sơ.
Trường hợp hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế đầy đủ, trong
thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế ban hành
Thông báo không chấp thuận gia hạn nộp thuế (mẫu
số 03/GHAN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này) đối với trường hợp
không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế hoặc Quyết định gia hạn nộp thuế (mẫu số 02/GHAN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này) đối với trường hợp thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế.
2. Hồ sơ gia hạn nộp
thuế
a)
Đối với trường hợp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ
quy định tại điểm a khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế, hồ
sơ bao gồm:
a.1) Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế
theo mẫu số 01/GHAN ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này;
a.2) Tài liệu xác
nhận
về thời gian,
địa điểm
xảy ra thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ của cơ
quan có thẩm quyền (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của người
nộp thuế);
a.3) Văn bản xác định giá trị vật
chất bị thiệt hại do người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp
thuế lập và chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu;
a.4) Văn bản (bản chính hoặc bản
sao
có xác nhận của người nộp thuế) quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân
phải bồi thường thiệt hại (nếu có);
a.5) Các chứng từ (bản chính hoặc
bản sao
có xác nhận của người nộp thuế) liên quan đến việc bồi thường thiệt hại (nếu có).
b)
Đối với trường hợp bất khả kháng khác theo quy định tại khoản 1 Điều
3 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ bao gồm:
b.1) Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế
theo mẫu số 01/GHAN ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này;
b.2) Văn bản xác định giá trị vật
chất bị thiệt hại do người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp của người nộp
thuế lập và chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu;
b.3) Tài liệu xác nhận về thời gian, địa điểm xảy ra bất khả
kháng của cơ quan có thẩm quyền; tài liệu chứng minh người nộp thuế phải ngừng,
nghỉ sản xuất, kinh doanh đối với trường hợp do chiến tranh, bạo loạn,
đình công mà người nộp thuế phải ngừng, nghỉ sản xuất, kinh doanh (bản chính hoặc
bản sao
có xác nhận của người nộp thuế);
b.4) Tài liệu chứng minh việc gặp rủi ro không thuộc
nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người nộp thuế và người nộp thuế không có
khả năng nguồn tài chính nộp ngân sách nhà nước đối với trường
hợp
bị
thiệt hại do gặp rủi ro không thuộc nguyên nhân, trách nhiệm chủ quan của người
nộp thuế
(bản
chính hoặc bản sao có xác nhận của người nộp thuế);
b.5) Các chứng từ (bản chính hoặc bản sao có xác nhận
của người nộp thuế) liên quan đến việc bồi thường thiệt hại của
cơ quan bảo hiểm (nếu có).
c)
Đối với trường hợp di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo quy định
tại điểm b khoản 1 Điều 62 Luật Quản lý thuế. Hồ sơ bao gồm:
c.1) Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế của người nộp thuế
theo mẫu số 01/GHAN ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này;
c.2) Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
về việc di dời cơ sở sản xuất, kinh doanh đối với người nộp thuế (bản chính hoặc
bản sao
có xác nhận của người nộp thuế);
c.3) Đề án hoặc phương án di dời, trong đó thể hiện
rõ kế hoạch và tiến độ thực hiện di dời của người nộp thuế (bản chính hoặc bản
sao có xác nhận của người nộp thuế).
3. Xác định số tiền được gia hạn nộp
thuế
a)
Đối với người nộp thuế gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn
bất ngờ quy
định tại điểm a khoản 27 Điều 3 Luật Quản lý thuế: Số tiền
thuế được gia hạn nộp thuế là số tiền thuế nợ tính đến thời điểm người nộp thuế
gặp thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ nhưng không vượt
quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm
theo quy định (nếu có).
b) Đối với người nộp thuế gặp trường hợp
bất khả kháng khác theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP: Số tiền thuế được gia hạn nộp thuế là số tiền thuế nợ
tính đến thời điểm người nộp thuế gặp trường hợp bất khả kháng khác, nhưng
không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường,
bảo hiểm theo quy định (nếu có).
c) Đối với trường hợp di dời cơ sở sản xuất,
kinh doanh theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 62 Luật Quản
lý thuế: Số tiền thuế được gia hạn là số tiền thuế nợ tính đến thời điểm
người nộp thuế bắt đầu ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh để thực hiện di dời,
nhưng không vượt quá chi phí thực hiện di dời và thiệt hại do phải di dời gây
ra sau khi trừ đi các khoản được hỗ trợ, đền bù thiệt hại theo quy định. Chi
phí di dời không bao gồm chi phí xây dựng cơ sở sản xuất kinh doanh mới. Trường
hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện người nộp thuế không thực hiện di dời thì
người nộp thuế phải nộp số tiền thuế đã được gia hạn và tiền chậm nộp tính trên
số tiền thuế đã được gia hạn nộp thuế.
1. Người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa, tiền
chậm nộp nộp thừa, tiền phạt nộp thừa (sau đây gọi là khoản nộp thừa) theo quy
định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý bù trừ hoặc
hoàn trả như
sau:
a)
Bù trừ khoản nộp thừa với số tiền thuế còn nợ, tiền chậm nộp còn nợ, tiền
phạt còn nợ (sau đây gọi là khoản nợ) hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt phát sinh phải nộp của lần tiếp theo (sau đây gọi là khoản thu phát
sinh) trong các trường hợp:
a.1)
Bù trừ với khoản nợ của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và
cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.
a.2)
Bù trừ với khoản thu phát sinh của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu
mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.
a.3)
Tổ chức trả thu nhập có số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa thì thực hiện bù trừ
theo quy định tại điểm a.1, a.2 khoản này. Số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa
khi quyết toán được xác định bằng (=) số thuế nộp thừa của cá nhân uỷ quyền quyết
toán trừ (-) số thuế còn phải nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán; tổ chức trả
thu nhập có trách nhiệm trả cho cá nhân uỷ quyền quyết toán số thuế thu nhập cá
nhân nộp thừa khi tổ chức chi trả quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
a.4) Bù trừ với khoản nợ
hoặc khoản thu phát sinh có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn
thu ngân sách của người nộp thuế khác khi người nộp thuế không còn khoản nợ.
a.5) Trường hợp người nộp thuế có số tiền thuế
nộp thừa bằng ngoại tệ thuộc trường hợp khai thuế, nộp thuế bằng ngoại tệ quy định
tại
Điều 4 Thông tư này khi thực hiện bù
trừ phải quy đổi sang đồng Việt nam theo tỷ giá bán ra đầu ngày của Ngân
hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm xác định số thuế nộp
thừa để bù trừ.
b)
Hoàn trả, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách
Người
nộp thuế có khoản nộp thừa sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản này mà vẫn
còn khoản nộp thừa hoặc không có khoản nợ thì người nộp thuế được
gửi hồ sơ đề nghị hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước
theo quy định tại Điều 42 Thông tư này. Người nộp
thuế được hoàn trả khoản nộp thừa khi người nộp thuế không còn khoản nợ.
c)
Thời điểm xác định khoản nộp thừa để xử lý bù trừ hoặc hoàn nộp thừa:
c.1)
Trường hợp người nộp thuế tự tính, tự khai và tự nộp thuế theo số thuế đã kê
khai, thời điểm xác định nộp thừa là ngày người nộp thuế đã nộp tiền vào ngân
sách nhà nước; trường hợp người nộp thuế nộp tiền trước khi nộp hồ sơ khai thuế
thì thời điểm xác định khoản nộp thừa là ngày người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế,
nếu có hồ sơ khai bổ sung thì thời điểm xác định khoản nộp thừa là ngày người nộp
thuế nộp hồ sơ khai bổ sung.
c.2)
Trường hợp người nộp thuế xác định nghĩa vụ thuế theo Thông báo nộp tiền của cơ
quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì thời điểm xác định nộp thừa là
ngày người nộp thuế đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước; trường hợp người nộp
thuế nộp tiền trước ngày thông báo thì thời điểm xác định khoản nộp thừa là
ngày ban hành thông báo nộp tiền của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền,
nếu có thông báo điều chỉnh, bổ sung thì thời điểm xác định khoản nộp thừa là
ngày ban hành thông báo điều chỉnh, bổ sung.
c.3)
Trường hợp người nộp thuế nộp tiền theo Quyết định của cơ quan thuế, Quyết định
hoặc Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì thời điểm xác định nộp thừa
là ngày người nộp thuế đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước; trường hợp người nộp
thuế nộp tiền trước ngày Quyết định hoặc Văn bản thì thời điểm xác định khoản nộp
thừa là ngày ban hành Quyết định hoặc Văn bản, nếu có nhiều Quyết định hoặc Văn
bản thì thời điểm xác định khoản nộp thừa được căn cứ vào Quyết định hoặc Văn bản
cuối cùng.
c.4)
Trường hợp người nộp thuế đã nộp tiền vào ngân sách nhà nước nhưng sau đó thực
hiện theo Bản án, Quyết định của Toà án thì thời điểm xác định khoản nộp thừa
là ngày Bản án, Quyết định có hiệu lực.
2.
Trình tự, thủ tục bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa
a)
Người nộp thuế có khoản nộp thừa bù trừ với khoản nợ, khoản thu phát sinh theo
quy định tại điểm a.1, a.2, a.3 khoản 1 Điều này thì không phải gửi hồ sơ đề
nghị bù trừ khoản nộp thừa đến cơ quan thuế. Cơ quan thuế
thực hiện tự động bù trừ trên hệ thống quản lý thuế theo quy định về kế
toán nghiệp vụ thuế đối với trường hợp quy định tại điểm a.1, a.2 khoản 1 Điều
này và cung cấp thông tin cho người nộp thuế theo quy định tại Điều
69 Thông tư này.
b) Người nộp thuế có khoản nộp thừa bù trừ với khoản nợ, khoản
thu phát sinh theo quy định tại điểm a.4 khoản 1 Điều này thì gửi hồ sơ đề nghị
bù trừ khoản nộp thừa, gồm: Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này và các tài liệu liên quan (nếu có)
đến cơ quan thuế có thẩm quyền xử lý khoản nộp thừa quy định tại khoản 3 Điều này.
c)
Cơ quan thuế thực hiện tiếp nhận, giải quyết hồ sơ đề nghị bù trừ khoản nộp thừa
của người nộp thuế theo quy định tại khoản 3 Điều này. Trong thời hạn 05 ngày
làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị bù trừ khoản nộp thừa của người
nộp thuế, cơ quan thuế đối chiếu khoản nộp thừa, khoản nợ, khoản thu phát sinh
tại văn bản đề nghị của người nộp thuế với dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế:
c.1) Trường hợp khoản nộp thừa, khoản nợ, khoản thu phát
sinh tại văn bản đề nghị của người nộp thuế khớp đúng với dữ liệu trên hệ thống
quản lý thuế, cơ quan thuế thực hiện bù trừ khoản nộp thừa với khoản nợ, khoản
thu phát sinh theo đề nghị của người nộp thuế và thông báo cho người nộp thuế
có khoản nộp thừa đề nghị bù trừ và người nộp thuế có khoản nợ, khoản thu phát
sinh được bù trừ biết theo mẫu số
01/TB-XLBT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
c.2) Trường hợp khoản nộp thừa, khoản nợ, khoản thu phát
sinh tại văn bản đề nghị của người nộp thuế không thuộc trường hợp bù trừ khoản
nộp thừa theo quy định tại khoản 1 Điều này thì cơ quan thuế ban hành Thông báo
theo mẫu số 01/TB-XLBT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này nêu rõ lý do không thực hiện bù trừ khoản nộp
thừa gửi cho người nộp thuế.
Trường hợp đề nghị của người nộp thuế không khớp đúng với
dữ liệu trên hệ thống quản lý thuế, cơ quan thuế ban hành Thông báo yêu cầu giải
trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP gửi
cho người nộp thuế để giải trình, bổ sung thông tin. Thời gian giải trình, bổ
sung thông tin của người nộp thuế không tính vào thời gian giải quyết hồ sơ đề
nghị bù trừ khoản nộp thừa của cơ quan thuế. Sau khi nhận được thông tin giải
trình, bổ sung của người nộp thuế, trường hợp khoản nộp thừa, khoản nợ, khoản
thu phát sinh tại văn bản đề nghị của người nộp thuế khớp đúng với dữ liệu trên
hệ thống quản lý thuế thì thực hiện bù trừ theo quy định tại điểm c.1 khoản này.
Quá thời hạn giải trình, bổ sung theo thông báo của cơ
quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung hoặc người nộp thuế có giải
trình, bổ sung nhưng khoản nộp thừa, khoản nợ, khoản thu phát sinh tại văn bản
đề nghị của người nộp thuế không khớp đúng với dữ liệu trên hệ thống quản lý
thuế thì cơ quan thuế ban hành Thông báo theo mẫu số 01/TB-XLBT ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này nêu rõ lý do không thực hiện bù trừ khoản nộp thừa gửi cho
người nộp thuế.
3. Thẩm quyền xử lý bù trừ khoản nộp
thừa của cơ quan thuế
a)
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện:
a.1)
Bù trừ trên hệ thống quản lý thuế khoản nộp thừa với khoản nợ, khoản thu phát
sinh của người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm a.1, a.2 khoản 1 Điều
này do cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
a.2)
Tiếp nhận, giải quyết văn bản đề nghị xử lý khoản nộp thừa của người nộp thuế
thuộc trường hợp quy định tại điểm a.4 khoản 1 Điều này do cơ quan thuế trực tiếp
quản lý thu hoặc do cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ quản lý thu theo quy
định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư này.
b)
Cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước thực hiện:
b.1)
Bù trừ trên hệ thống quản lý thuế khoản nộp thừa của người nộp thuế do cơ quan
thuế quản lý thu thuộc trường hợp quy định tại điểm a.1, a.2 khoản 1 Điều này.
b.2)
Tiếp nhận, giải quyết văn bản đề nghị xử lý khoản nộp thừa của người nộp thuế
thuộc trường hợp quy định tại điểm a.4 khoản 1 Điều này do cơ quan thuế quản lý
thu.
c)
Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư này thực hiện:
c.1)
Bù trừ trên hệ thống quản lý thuế khoản nộp thừa với khoản nợ, khoản thu phát
sinh của người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại điểm a.1, a.2 khoản 1 Điều
này do cơ quan thuế quản lý đối với khoản thu được phân bổ.
c.2)
Phối hợp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp xử lý bù trừ khoản nộp thừa với khoản
nợ, khoản thu phát sinh do nơi được hưởng khoản thu được phân bổ quản lý thu
theo hướng dẫn tại điểm a.4 khoản 1 Điều này.
Người
nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp nộp thừa, tiền phạt nộp thừa
(sau đây gọi là khoản nộp thừa) thuộc trường hợp không hoàn trả khoản nộp thừa
và cơ quan thuế thực hiện tất toán số tiền nộp thừa tại
sổ kế toán, trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế để xử lý không hoàn
trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo quy định tại khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý như sau:
1.
Đối với người nộp thuế có khoản nộp thừa theo quy định tại điểm
a khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý thuế:
a) Người nộp thuế gửi Văn bản từ chối nhận lại số tiền nộp
thừa theo mẫu số 01/ĐNKHT ban hành kèm theo phụ
lục I
Thông tư này.
b)
Cơ quan thuế theo quy định tại khoản 4 Điều này tiếp nhận, xử lý văn bản của
người nộp thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản như
sau:
b.1) Trường hợp khớp đúng theo đề nghị của người nộp thuế,
cơ quan thuế ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa theo mẫu số 01/QĐ-KHTNT ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này để thực hiện tất toán khoản nộp thừa trên sổ kế toán và gửi
cho người nộp thuế.
b.2) Trường hợp không khớp đúng theo đề nghị của người nộp
thuế, cơ quan thuế ban hành Thông báo yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin,
tài liệu theo mẫu số
01/TB-BSTT-NNT ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP gửi cho người nộp thuế để giải
trình, bổ sung thông tin.
Thời gian giải trình, bổ sung thông tin của người nộp thuế
không tính vào thời gian giải quyết văn bản từ chối nhận lại số tiền nộp thừa của
người nộp thuế. Sau khi nhận được thông tin giải trình, bổ sung của người nộp
thuế, trường hợp thông tin đã khớp đúng với dữ liệu trên hệ thống ứng dụng quản
lý thuế thì cơ quan thuế ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa. Nếu
quá thời hạn bổ sung theo thông báo của cơ quan thuế, người nộp thuế không giải
trình, bổ sung thông tin thì cơ quan thuế ban hành Thông báo về việc khoản nộp
thừa không đủ điều kiện thực hiện tất toán theo mẫu số 02/TB-KHTNT ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này và lý do không thực hiện tất toán khoản nộp thừa theo đề nghị
của người nộp thuế.
2. Đối với người nộp thuế không hoạt động
tại địa chỉ đã đăng ký có khoản nộp thừa theo quy định tại điểm b khoản 3 và khoản 4 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý như sau:
a) Sau thời hạn 180 ngày kể từ ngày cơ quan thuế ban hành
thông báo về việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo
quy định của pháp luật về đăng ký thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện
thông báo về khoản nộp thừa của người nộp thuế theo mẫu số 01/DSKNT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này trên Trang thông tin điện tử của cơ quan thuế và phương tiện thông
tin đại chúng sau khi cơ quan thuế thực hiện bù trừ giữa khoản nộp thừa và khoản
còn nợ của người nộp thuế trên toàn quốc.
b) Trước khi ban hành Thông báo về khoản nộp thừa theo
quy định tại điểm a khoản này, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm phối
hợp với cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước hoặc cơ quan thuế quản
lý địa bàn nhận phân bổ để xác định khoản nộp thừa, khoản còn nợ của người nộp
thuế trên toàn quốc sau khi hệ thống ứng dụng quản lý thuế đã bù trừ theo quy định
tại điểm a.1 khoản 1 Điều 25 Thông tư này và lập Quyết định
hoàn kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐHT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này (số tiền hoàn bằng số tiền nợ được bù trừ, không có phần còn lại được
hoàn trả sau khi bù trừ). Cơ quan thuế lập và gửi Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản
thu ngân sách nhà nước cho Kho bạc Nhà nước theo quy định tại Điều
47 Thông tư này.
c) Sau 01 năm kể từ ngày thông báo về khoản nộp thừa của
người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký trên Trang thông tin điện
tử của cơ quan thuế và phương tiện thông tin đại chúng theo quy định tại điểm a
khoản này mà cơ quan thuế không nhận được phản hồi bằng văn bản yêu cầu hoàn trả
khoản nộp thừa của người nộp thuế thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp ban hành
Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa do người nộp thuế không hoạt động tại
địa chỉ đã đăng ký theo mẫu số
01/QĐ-KHTNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này và thực hiện tất toán khoản
nộp thừa không hoàn trả của người nộp thuế trên sổ kế toán.
d)
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tất toán khoản nộp thừa không hoàn
trả của người nộp thuế trên sổ kế toán, cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện
công khai Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa do người nộp thuế không hoạt
động tại địa chỉ đăng ký trên trang thông tin điện tử của cơ quan thuế.
3.
Đối với người nộp thuế có khoản nộp thừa quá thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền
vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế không bù trừ nghĩa vụ thuế và không
hoàn thuế theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 60 Luật Quản lý
thuế:
a) Định kỳ, sau ngày 31/3 hằng năm cơ quan thuế theo quy
định tại khoản 4 Điều này thực hiện rà soát và lập Danh sách về khoản nộp thừa
quá thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế
không bù trừ nghĩa vụ thuế và không hoàn thuế trên dữ liệu quản lý thuế theo mẫu số 01/DSKNT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này.
b) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi Thông báo về khoản
nộp thừa quá thời hạn 10 năm theo mẫu
số 02/TB-KHTNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho người nộp thuế
biết. Riêng khoản nộp thừa của người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã
đăng ký hoặc đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế, cơ quan thuế công khai Thông báo
trên Trang thông tin điện tử của cơ quan thuế.
c) Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế
gửi Thông báo cho người nộp thuế hoặc công khai trên Trang thông tin điện tử của
cơ quan thuế, cơ quan thuế không nhận được phản hồi của người nộp thuế. Cơ quan
thuế ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa do người nộp thuế có khoản
nộp thừa quá thời hạn 10 năm theo mẫu
số 01/QĐ-KHTNT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này và tất toán khoản nộp
thừa của người nộp thuế trên sổ kế toán.
d)
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày thực hiện tất toán khoản nộp thừa
trên sổ kế toán, cơ quan thuế công khai Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa
do người nộp thuế có khoản nộp thừa quá thời hạn 10 năm trên Trang thông tin điện
tử của cơ quan thuế.
4.
Thẩm quyền tiếp nhận, xử lý, ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa
a)
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp:
a.1) Tiếp nhận, xử lý văn bản từ chối nhận lại số
tiền nộp thừa của người nộp thuế và ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp
thừa đối với khoản nộp thừa do cơ quan thuế quản lý thu hoặc do cơ quan thuế quản
lý địa bàn nhận phân bổ quản lý thu theo quy định tại điểm
b khoản 6 Điều 3 Thông tư này.
a.2) Xử lý, ban hành Quyết định không hoàn trả khoản
nộp thừa do người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký của người nộp
thuế thuộc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
a.3) Xử lý, ban hành Quyết định không hoàn trả khoản
nộp thừa do người nộp thuế có khoản nộp thừa quá thời hạn 10 năm đối với khoản
nộp thừa do Cơ quan thuế quản lý thu hoặc do cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận
phân bổ
theo
quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư này.
b)
Cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước:
b.1) Tiếp nhận, xử lý văn bản từ chối nhận lại số
tiền nộp thừa của người nộp thuế và ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp
thừa đối với khoản nộp thừa do cơ quan thuế quản lý thu.
b.2) Phối hợp rà soát khoản nộp thừa, khoản nợ
trước khi cơ quan thuế quản lý trực tiếp ban hành Quyết định không hoàn trả khoản
nộp thừa do người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký và thực hiện bù
trừ, tất toán đối với khoản nộp thừa do cơ quan quản lý thu theo quyết định đã
ban hành.
b.3) Xử lý, ban hành Quyết định không hoàn trả khoản
nộp thừa do người nộp thuế có khoản nộp thừa quá thời hạn 10 năm đối với khoản
nộp thừa do cơ quan thuế quản lý thu.
c)
Cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư này:
Phối
hợp rà soát khoản nộp thừa, khoản nợ do cơ quan thuế quản lý trước khi cơ quan
thuế quản lý trực tiếp ban hành Quyết định không hoàn trả khoản nộp thừa theo quy
định tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều này và thực hiện bù trừ, tất toán đối với
khoản nộp thừa do cơ quan thuế quản lý thu theo quyết định đã ban hành.
THỦ TỤC HOÀN THUẾ
1. Trường
hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật thuế:
a) Hoàn
thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng.
b) Hoàn
thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt đối với
xăng sinh học.
c) Hoàn
thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Điều ước quốc tế khác mà nước Cộng
hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
2.
Trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định của pháp luật
về thuế
a)
Cục Thuế có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế nêu tại khoản 1
Điều này (trừ trường hợp quy định tại điểm b, c khoản này) đối với người nộp
thuế do Cục Thuế quản lý trực tiếp và người nộp thuế do Chi cục Thuế quản lý trực
tiếp.
Riêng các
Cục Thuế thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương, Đồng Nai, Cục trưởng
Cục Thuế có thể phân công cho Chi cục Thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế giá trị
gia tăng của người nộp thuế do Chi cục Thuế quản lý trực tiếp và thực hiện giải
quyết hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế, bao gồm: phân loại hồ sơ hoàn thuế
thuộc diện hoàn thuế trước hoặc thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; xác định số
thuế được hoàn; xác định số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp phải bù trừ
với số thuế được hoàn; dự thảo Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế
kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước hoặc Thông báo về việc không được hoàn thuế
(nếu có); sau đó Chi cục Thuế chuyển toàn bộ hồ sơ cho Cục Thuế để tiếp tục thực
hiện hoàn thuế theo quy định tại Thông tư này.
b) Cục Thuế
nơi người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư theo quy định tại
điểm a khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có trách
nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế đối với dự án đầu tư của người nộp
thuế.
c) Cơ quan
thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia
tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh
nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động.
Hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của
pháp luật về thuế giá trị gia tăng (trừ trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng
theo Điều ước quốc tế; hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu
trừ hết khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất,
chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động thực hiện theo quy định tại Điều 30, Điều 31 Thông tư này) gồm:
1. Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước
theo mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này.
2. Các tài liệu có liên quan theo trường
hợp hoàn thuế, cụ thể như sau:
a)
Trường hợp hoàn thuế dự án đầu tư:
a.1)
Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc Giấy
phép đầu tư đối với trường hợp phải làm thủ tục cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu
tư;
a.2)
Đối với dự án có công trình xây dựng: Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất
hoặc quyết định giao đất hoặc hợp đồng cho thuê đất của cơ quan có thẩm quyền; giấy
phép xây dựng;
a.3)
Bản sao Chứng từ góp vốn điều lệ;
a.4) Bản sao Giấy phép kinh doanh
ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh
doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện; Văn bản của cơ quan nhà nước
có thẩm quyền cho phép đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều
kiện theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều
10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ
sung tại Khoản 6 Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 của Chính phủ);
a.5) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo
mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này, trừ trường hợp người nộp thuế đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan
thuế;
a.6)
Quyết định thành lập Ban Quản lý dự án, Quyết định giao quản lý dự án đầu tư của
chủ dự án đầu tư, Quy chế tổ chức và hoạt động của chi nhánh hoặc Ban quản lý dự
án đầu tư (nếu chi nhánh, Ban quản lý dự án thực hiện hoàn thuế).
b)
Trường hợp hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:
b.1) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào theo
mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này, trừ trường hợp người nộp thuế đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan
thuế;
b.2) Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan theo mẫu số 01-2/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này đối với hàng hóa xuất khẩu đã thông quan theo quy định về pháp luật hải
quan.
c)
Trường hợp hoàn thuế chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức
(ODA) không hoàn lại:
c.1) Trường hợp vốn ODA không hoàn lại
do chủ chương trình, dự án trực tiếp quản lý, thực hiện:
c.1.1)
Bản sao Điều ước quốc tế hoặc thỏa thuận vốn ODA không hoàn lại hoặc văn bản
trao đổi về việc cam kết và tiếp nhận vốn ODA không hoàn lại; bản sao Quyết định
phê duyệt Văn kiện dự án, phi dự án hoặc Quyết định đầu tư chương trình và Văn
kiện dự án hoặc Báo cáo nghiên cứu khả thi được phê duyệt theo quy định tại điểm
a, b khoản 2 Điều 80 Nghị định số 56/2020/NĐ-CP ngày 25/5/2020 của
Chính phủ.
c.1.2)
Giấy đề nghị xác nhận chi phí hợp lệ vốn sự nghiệp đối với chi sự nghiệp và giấy đề
nghị thanh toán vốn đầu tư đối với chi đầu tư của chủ dự án theo quy định
tại điểm c khoản 2 Điều 80 Nghị định số
56/2020/NĐ-CP ngày 25/5/2020 của Chính phủ và điểm a khoản
10 Điều 10 Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ.
c.1.3) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào
theo mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này.
c.1.4)
Bản sao văn bản xác nhận của cơ quan chủ quản chương trình, dự án ODA cho chủ chương
trình, dự án về hình thức cung cấp chương trình, dự án ODA là ODA không hoàn lại
thuộc đối tượng được hoàn thuế giá trị gia tăng và việc không được ngân sách
nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế giá trị gia tăng.
c.1.5)
Trường hợp chủ chương trình, dự án giao một phần hoặc toàn bộ chương trình, dự án
cho đơn vị, tổ chức khác quản lý, thực hiện theo quy định của pháp luật về quản
lý và sử dụng vốn ODA không hoàn lại nhưng nội dung này chưa được nêu trong các
tài liệu quy
định tại điểm c.1.1, c.1.4 khoản này thì ngoài các tài liệu theo điểm c.1.1, c.1.2,
c.1.3, c.1.4 khoản này, còn phải có thêm bản sao văn bản về việc giao quản lý,
thực hiện chương trình, dự án ODA không hoàn lại của chủ chương trình, dự án
cho đơn vị, tổ chức đề nghị hoàn thuế.
c.1.6)
Trường hợp nhà thầu chính lập hồ sơ hoàn thuế thì ngoài các tài liệu quy định tại
điểm c.1.1, c.1.2, c.1.3, c.1.4 khoản này, còn phải có bản sao hợp đồng ký kết
giữa chủ dự án với nhà thầu chính thể hiện giá thanh toán theo kết quả thầu
không bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Người
nộp thuế chỉ phải nộp các giấy tờ quy định tại điểm c.1.1, c.1.4, c.1.5, c.1.6 khoản
này đối
với hồ sơ đề nghị hoàn thuế lần đầu hoặc khi có thay đổi, bổ sung.
c.2)
Trường hợp vốn ODA không hoàn lại do nhà tài trợ trực tiếp quản lý, thực hiện:
c.2.1)
Các giấy tờ theo quy định tại điểm c.1.1, c.1.3 khoản này;
c.2.2)
Trường hợp Nhà
tài trợ chỉ định Văn
phòng đại diện của nhà tài trợ hoặc tổ chức quản lý, thực hiện chương trình, dự
án (trừ
trường
hợp quy
định
tại điểm c.2.3 khoản này) nhưng nội dung này chưa được nêu trong các
tài liệu quy
định tại điểm c.1.1 khoản này thì phải có thêm các tài liệu sau:
c.2.2.1)
Bản sao văn bản về việc giao quản lý, thực hiện chương trình, dự án ODA không
hoàn lại của nhà tài trợ cho Văn phòng đại diện của nhà tài trợ hoặc tổ chức do
nhà tài trợ chỉ định;
c.2.2.2)
Bản sao văn bản của cơ quan có thẩm quyền về việc thành lập Văn phòng đại diện của nhà tài
trợ, tổ chức do nhà tài trợ chỉ định.
c.2.3)
Trường hợp nhà thầu chính lập hồ sơ hoàn thuế thì ngoài những tài liệu quy định
tại điểm c.2.1 khoản này, còn phải có bản sao hợp đồng ký kết giữa nhà tài trợ
với nhà thầu chính hoặc bản tóm
tắt hợp đồng có xác nhận của nhà tài trợ
về hợp đồng ký kết giữa nhà tài trợ với nhà thầu chính bao gồm các
thông tin: số
hợp đồng, ngày ký kết hợp đồng, thời hạn hợp đồng,
phạm vi công việc, giá trị hợp đồng, phương thức thanh toán, giá
thanh toán theo kết quả thầu không bao gồm thuế
giá
trị gia tăng.
Người
nộp thuế chỉ phải nộp các giấy tờ quy định tại điểm c.1.1, c.2.2, c.2.3 khoản này đối với hồ
sơ đề nghị hoàn thuế lần đầu hoặc khi có thay đổi, bổ sung.
d)
Trường hợp hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước bằng nguồn tiền
viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức:
d.1)
Bản sao Quyết định phê duyệt văn kiện chương trình, dự án, khoản viện trợ phi dự
án và văn kiện chương trình, dự án, phi dự án theo quy định tại điểm
a khoản 2 Điều 24 Nghị định số 80/2020/NĐ-CP ngày 08/7/2020 của
Chính phủ;
d.2) Giấy đề nghị xác nhận chi phí hợp
lệ vốn sự nghiệp đối với chi sự nghiệp và giấy đề
nghị thanh toán vốn đầu tư đối với chi đầu tư của chủ dự án (trường
hợp tiếp nhận viện trợ không hoàn lại thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước) theo quy định
tại
điểm b khoản 2 Điều 24 Nghị định số 80/2020/NĐ-CP ngày 08/7/2020 của Chính phủ và điểm
a khoản 10 Điều 10 Nghị định số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ.
d.3) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo
mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này.
Người
nộp thuế chỉ phải nộp các giấy tờ quy định tại điểm d.1 khoản này đối với hồ sơ
đề nghị hoàn thuế lần đầu hoặc khi có thay đổi, bổ sung.
đ)
Trường hợp hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước bằng nguồn tiền
viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai tại Việt
Nam:
đ.1)
Bản sao Quyết định tiếp nhận viện trợ khẩn cấp để cứu trợ (trường hợp viện trợ
quốc tế khẩn cấp để cứu trợ) hoặc Quyết định chủ trương tiếp nhận viện trợ quốc
tế khẩn cấp để khắc phục hậu quả thiên tai và văn kiện viện trợ quốc tế khẩn cấp
để khắc phục hậu quả thiên tai (trường hợp viện trợ quốc tế khẩn cấp để khắc phục
hậu quả thiên tai) theo quy định tại khoản 6, 7, 8 Điều 3
Nghị định số 50/2020/NĐ-CP ngày 20/4/2020 của Chính phủ.
đ.2) Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào
theo mẫu số 01-1/HT ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này.
Người
nộp thuế chỉ phải nộp các giấy tờ quy định tại điểm đ.1 khoản này đối với hồ sơ
đề nghị hoàn thuế lần đầu hoặc khi có thay đổi, bổ sung.
e) Trường hợp hoàn thuế ưu đãi miễn trừ
ngoại giao:
e.1) Bảng kê thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ
mua vào dùng cho cơ quan đại diện ngoại giao theo mẫu số 01-3a/HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này có xác nhận của Cục Lễ tân nhà nước trực thuộc Bộ Ngoại giao về việc
chi phí đầu vào thuộc diện áp dụng miễn trừ ngoại giao để được hoàn thuế.
e.2) Bảng kê viên chức ngoại giao thuộc đối tượng được
hoàn thuế giá trị gia tăng theo mẫu số
01-3b/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
g) Hoàn thuế đối với ngân hàng thương
mại là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho khách xuất cảnh:
Bảng kê chứng từ hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước
ngoài xuất cảnh theo mẫu số 01-4/HT ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này.
h)
Trường hợp hoàn
thuế giá trị gia tăng theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của
pháp luật:
Quyết định của cơ
quan có thẩm quyền.
1. Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước
theo mẫu số 01a/ĐNHT ban hành kèm
theo Nghị định số 14/2019/NĐ-CP ngày
01/02/2019 của Chính phủ.
2.
Bản sao Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về việc người nộp thuế được
sản xuất xăng sinh học, nộp theo hồ sơ hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt lần đầu.
1.
Trường hợp đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, hồ sơ gồm:
a) Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế
hai lần và Điều ước quốc tế khác theo mẫu số
02/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
b)
Tài liệu liên quan đến hồ sơ hoàn thuế, bao gồm:
b.1)
Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hóa
lãnh sự trong đó ghi rõ là đối tượng cư trú trong năm tính thuế nào;
b.2)
Bản sao hợp đồng kinh tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ, hợp đồng đại lý, hợp đồng
uỷ thác, hợp đồng chuyển giao công nghệ hoặc hợp đồng lao động ký với tổ chức,
cá nhân Việt Nam, giấy chứng nhận tiền gửi tại Việt Nam, giấy chứng nhận góp vốn
vào Công ty tại Việt Nam (tuỳ theo loại thu nhập trong từng trường hợp cụ thể)
có xác nhận của người nộp thuế;
b.3)
Văn bản xác nhận của tổ chức, cá nhân Việt Nam ký kết hợp đồng về thời gian và
tình hình hoạt động thực tế theo hợp đồng (trừ trường hợp hoàn thuế đối với
hãng vận tải nước ngoài);
b.4)
Giấy ủy quyền trong trường hợp tổ chức, cá nhân uỷ quyền cho đại diện hợp pháp
thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân lập giấy
uỷ quyền để uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục hoàn thuế vào tài khoản
của đối tượng khác cần thực hiện thủ tục hợp pháp hóa lãnh sự (nếu việc uỷ quyền
được thực hiện ở nước ngoài) hoặc công chứng (nếu việc uỷ quyền được thực hiện
tại Việt Nam) theo quy định;
b.5) Bảng kê chứng từ nộp thuế theo mẫu số 02-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này.
2.
Trường hợp đề nghị hoàn thuế theo Điều ước quốc tế khác, hồ sơ gồm:
a) Giấy đề nghị hoàn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế
hai lần và Điều ước quốc tế khác theo mẫu số
02/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này có xác nhận của cơ quan đề
xuất ký kết Điều ước quốc tế.
b)
Tài liệu liên quan đến hồ sơ hoàn thuế, bao gồm:
b.1)
Bản sao Điều ước quốc tế;
b.2)
Bản sao hợp đồng với bên Việt Nam có xác nhận của tổ chức, cá nhân nước ngoài
hoặc đại diện được uỷ quyền;
b.3)
Bản tóm tắt hợp đồng có xác nhận của tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc đại diện
được uỷ quyền. Bản tóm tắt hợp đồng gồm các nội dung sau: tên hợp đồng và tên
các điều khoản của hợp đồng, phạm vi công việc của hợp đồng, nghĩa vụ thuế tại
hợp đồng;
b.4)
Giấy ủy quyền trong trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài ủy quyền cho một tổ
chức hoặc cá nhân Việt Nam thực hiện các thủ tục hoàn thuế theo Điều ước quốc tế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân lập giấy uỷ quyền để uỷ quyền cho đại diện hợp pháp
thực hiện thủ tục hoàn thuế vào tài khoản của đối tượng khác cần thực hiện thủ
tục hợp pháp hóa lãnh sự (nếu việc uỷ quyền được thực hiện ở nước ngoài) hoặc
công chứng (nếu việc uỷ quyền được thực hiện tại Việt Nam) theo quy định;
b.5) Bảng kê chứng từ nộp thuế theo mẫu số 02-1/HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này.
1. Trường hợp
thuộc diện cơ quan thuế phải kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế theo quy
định tại điểm g khoản 1 Điều 110 Luật Quản lý thuế và Chương
VIII Thông tư này thì người nộp thuế không phải gửi Giấy đề nghị hoàn trả khoản
thu ngân sách nhà nước.
Cơ quan thuế
căn cứ kết quả kiểm tra tại Kết luận hoặc Quyết định xử lý và các tài liệu kiểm
tra khác để xác định số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết đủ
điều kiện hoàn thuế và thực hiện giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế theo
quy định tại Mục này.
2. Trường hợp không thuộc diện kiểm tra tại trụ sở của
người nộp thuế nêu tại khoản 1 Điều này thì người nộp thuế lập và gửi Giấy đề
nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này đến cơ quan thuế.
1.
Đề nghị hoàn thuế bằng hồ sơ điện tử
a)
Người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế điện tử qua Cổng thông tin điện tử
của Tổng cục Thuế hoặc qua các Cổng thông tin điện tử khác theo quy định về
giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
b)
Việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế điện tử của người nộp thuế được thực
hiện theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.
c) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên
Thông báo tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này, cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Điều 27 Thông tư này (sau đây gọi là cơ quan thuế giải quyết hồ
sơ hoàn thuế) trả Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 02/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này hoặc Thông báo về việc không được hoàn thuế theo mẫu số 04/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này trong trường hợp hồ sơ không thuộc diện được hoàn thuế qua Cổng
thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua các Cổng thông tin điện tử khác
nơi người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế điện tử.
2.
Đề nghị hoàn thuế bằng hồ sơ giấy
a) Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế
bằng giấy tại cơ quan thuế, công chức thuế kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ theo
quy định. Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, công chức thuế đề nghị người nộp thuế
hoàn thiện hồ sơ theo quy định. Trường hợp hồ sơ đầy đủ, công chức thuế gửi
Thông báo về việc tiếp nhận hồ sơ theo mẫu
số 01/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho người nộp thuế và
ghi sổ nhận hồ sơ trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế.
b)
Trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ qua đường bưu chính, công chức thuế đóng
dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận hồ sơ và ghi sổ hồ sơ trên hệ thống ứng dụng quản
lý thuế.
c) Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ
sơ đề nghị hoàn thuế, cơ quan thuế gửi Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ đề nghị
hoàn thuế theo mẫu số 02/TB-HT hoặc
Thông báo về việc hồ sơ không đúng thủ tục theo mẫu số 03/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này đối với hồ sơ gửi qua đường bưu chính hoặc Thông báo về việc không
được hoàn thuế theo mẫu số 04/TB-HT ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này trong trường hợp không thuộc đối tượng
được hoàn thuế.
3.
Hủy hồ sơ đề nghị hoàn thuế
Người nộp thuế đã gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan
thuế, nếu người nộp thuế có nhu cầu hủy hồ sơ thì phải có Văn bản đề nghị hủy hồ
sơ đề nghị hoàn thuế theo mẫu số 01/ĐNHUY
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể
từ ngày nhận được Văn bản đề nghị hủy hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế,
cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế gửi Thông báo về việc chấp nhận hồ sơ đề
nghị hủy hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo mẫu
số 02/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho người nộp thuế, đồng
thời đóng hồ sơ đề nghị hoàn trên sổ ghi hồ sơ của cơ quan thuế.
Người
nộp thuế được khai điều chỉnh số thuế đề nghị hoàn để chuyển khấu trừ tiếp vào tờ
khai thuế của kỳ kê khai tiếp theo kể từ thời điểm có Thông báo về việc chấp
nhận hồ sơ đề nghị hủy hồ sơ đề nghị hoàn thuế, nếu đáp ứng đủ điều kiện kê
khai, khấu trừ hoặc nộp lại hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
Trường
hợp cơ quan thuế đã công bố quyết định kiểm tra trước hoàn thuế thì người nộp
thuế không được gửi Văn bản đề nghị hủy hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Cơ quan thuế xử
lý hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế theo quy định tại Điều 110
Luật Quản lý thuế và Chương VIII Thông tư này.
1.
Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế là hồ sơ thuộc một trong các trường
hợp sau đây:
a)
Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế lần đầu của từng trường hợp hoàn
thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ
hoàn thuế gửi cơ quan quản lý thuế lần đầu nhưng không thuộc diện được hoàn
thuế theo quy định thì lần đề nghị hoàn thuế kế tiếp vẫn xác định là đề nghị
hoàn thuế lần đầu. Các trường hợp cụ thể như sau:
a.1)
Trường hợp hoàn theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng bao gồm:
a.1.1)
Hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ dự án đầu tư;
a.1.2)
Hoàn thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
a.1.3)
Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với chương trình, dự án ODA viện trợ không hoàn
lại;
a.1.4)
Hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước bằng nguồn
vốn viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức của các cơ
quan, tổ chức nước ngoài.
a.2)
Hoàn thuế lần đầu theo quy định của pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
a.3)
Hoàn thuế lần đầu đối với từng hợp đồng hoặc thỏa thuận ký kết với các tổ chức,
cá nhân tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và Điều
ước quốc tế khác mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
b)
Hồ sơ của người nộp thuế đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm kể từ thời điểm
bị xử lý về hành vi trốn thuế;
Trường
hợp người nộp thuế có nhiều lần đề nghị hoàn thuế trong thời hạn 02 năm, nếu
trong lần đề nghị hoàn thuế đầu tiên tính từ sau thời điểm bị xử lý về hành vi
trốn thuế, cơ quan thuế kiểm tra hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế không có
hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế
được hoàn quy định tại Điều 142 Luật Quản lý thuế, hoặc
hành vi trốn thuế quy định tại Điều 143 Luật Quản lý thuế
thì những lần đề nghị hoàn thuế tiếp theo, hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế
không thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế. Trường hợp phát hiện những lần đề
nghị hoàn thuế tiếp theo, người nộp thuế có hành vi khai sai đối với hồ sơ hoàn
thuế, hành vi trốn thuế quy định tại Điều 142, Điều 143 Luật
Quản lý thuế thì hồ sơ đề nghị hoàn thuế vẫn thuộc diện kiểm tra trước hoàn
thuế theo đúng thời hạn 02 năm, kể từ thời điểm bị xử lý về hành vi trốn thuế.
c)
Hồ sơ hoàn thuế khi giao và chuyển giao (đối với doanh nghiệp nhà nước), giải
thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, bán đối với tổ chức, doanh nghiệp;
Trường
hợp người nộp thuế theo quy định tại điểm này thuộc diện kiểm tra quyết toán
thuế để chấm dứt hoạt động, đã xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì cơ
quan thuế giải quyết hoàn trả trên cơ sở kết quả kiểm tra, không phân loại hồ
sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế.
d)
Hồ sơ hoàn thuế thuộc loại rủi ro về thuế cao theo phân loại quản lý rủi ro
trong quản lý thuế;
đ)
Hồ sơ hoàn thuế thuộc trường hợp hoàn thuế trước nhưng hết thời hạn theo thông
báo bằng văn bản của cơ quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung
hồ sơ hoàn thuế hoặc có giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế nhưng không chứng
minh được số tiền thuế đã khai là đúng;
e)
Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu không
thực hiện thanh toán qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác theo quy
định của pháp luật.
2.
Hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước là hồ sơ của người nộp thuế không thuộc trường
hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
1.
Xác định số thuế được hoàn
a)
Nguyên tắc xử lý khi cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn khác
số thuế người nộp thuế đề nghị hoàn:
a.1)
Trường hợp số thuế đề nghị hoàn lớn hơn số thuế đủ điều kiện được hoàn thì người
nộp thuế được hoàn bằng số thuế đủ điều kiện được hoàn.
a.2)
Trường hợp số thuế đề nghị hoàn nhỏ hơn số thuế đủ điều kiện được hoàn thì người
nộp thuế được hoàn bằng số thuế đề nghị hoàn.
b)
Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước.
Cơ
quan thuế căn cứ hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế và thông tin về người nộp
thuế do cơ quan thuế quản lý tại cơ sở dữ liệu để thực hiện kiểm tra hồ sơ của
người nộp thuế tại trụ sở cơ quan thuế để xác định đối tượng và trường hợp được
hoàn thuế, cụ thể:
b.1)
Trường hợp hồ sơ hoàn thuế thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, cơ
quan thuế thực hiện đối chiếu số tiền thuế đề nghị hoàn tại hồ sơ hoàn thuế với
hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Số tiền thuế được hoàn phải được khai thuế
theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và
các văn bản hướng dẫn thi hành.
b.2) Trường hợp chưa đủ thông tin để xác định hồ sơ hoàn
thuế của người nộp thuế thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn thuế, cơ quan
thuế lập Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP gửi
người nộp thuế trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế tiếp nhận
hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế thực hiện
hoàn thuế điện tử, Thông báo được gửi qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục
Thuế.
Trong
thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo, người nộp
thuế có trách nhiệm gửi văn bản giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu
theo Thông báo của cơ quan thuế.
Hết thời hạn theo Thông báo của cơ quan thuế nhưng người
nộp thuế không giải trình, bổ sung hồ sơ hoàn thuế; hoặc có văn bản giải trình,
bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế
chuyển hồ sơ hoàn thuế sang diện kiểm tra trước hoàn thuế và gửi Thông báo về
việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước hoàn thuế theo mẫu số 05/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này cho người nộp thuế trong thời hạn 06 ngày làm việc kể từ ngày chấp
nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Điều 32 Thông tư này.
Khoảng
thời gian kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo giải trình, bổ sung thông
tin, tài liệu đến ngày cơ quan thuế nhận được văn bản giải trình, bổ sung thông
tin, tài liệu của người nộp thuế không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ
hoàn thuế của cơ quan thuế.
c) Trường hợp hồ sơ hoàn thuế thuộc diện
kiểm tra trước hoàn thuế:
Trong
quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều
kiện được hoàn thì giải quyết hoàn trả số thuế đã đủ điều kiện hoàn cho người nộp
thuế, không chờ kết quả kiểm tra xác minh toàn bộ hồ sơ hoàn thuế; đối với số
thuế cần kiểm tra xác minh hoặc yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ
sơ thì xử lý hoàn thuế khi có đủ điều kiện theo quy định.
Trường hợp tại Biên bản kiểm tra trước hoàn thuế xác định
người nộp thuế vừa có số tiền thuế đủ điều kiện hoàn, vừa có số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt bị truy thu thì cơ quan thuế ban hành Quyết định xử lý vi
phạm pháp luật về thuế và bù trừ số tiền thuế được hoàn của người nộp thuế tại
Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐ-HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này.
d) Trường hợp qua kiểm tra, thanh tra
thuế phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế theo quy định của pháp luật
về thuế và có dấu hiệu tội phạm, cơ quan thuế chuyển hồ sơ cho cơ quan công an
để xử lý theo quy định của Bộ Luật tố tụng hình sự.
đ) Quá thời hạn kiểm tra, thanh tra
thuế nhưng cơ quan thuế chưa nhận được kết quả hoặc ý kiến, xác minh của cơ
quan công an hoặc cơ quan có thẩm quyền thì xử lý như sau:
đ.1)
Trường hợp cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì giải quyết
hoàn số thuế đã đủ điều kiện hoàn cho người nộp thuế, không chờ kết quả kiểm
tra xác minh toàn bộ hồ sơ hoàn thuế; đối với số thuế cần kiểm tra xác minh hoặc
yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ thì xử lý hoàn thuế khi có đủ điều
kiện theo quy định.
đ.2) Trường hợp kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế, cơ
quan thuế phải kết thúc kiểm tra, thanh tra đúng thời hạn quy định. Đối với số
tiền thuế đã hoàn đang chờ kết quả trả lời, xác minh của các cơ quan có liên
quan, cơ quan thuế phải nêu rõ trong biên bản kiểm tra, kết luận thanh tra về
việc chưa đủ căn cứ kết luận số tiền thuế đủ điều kiện hoàn thuế. Khi có kết quả
trả lời, xác minh của các cơ quan có liên quan, cơ quan thuế xác định số tiền
thuế đã hoàn không đủ điều kiện được hoàn thuế thì ban hành Quyết định về việc
thu hồi hoàn thuế theo mẫu số 03/QĐ-THH
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này và xử phạt, tính tiền chậm nộp (nếu
có) theo quy định.
2.
Xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác còn nợ
ngân sách nhà nước được bù trừ với số thuế được hoàn.
Cơ
quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế thực hiện hoàn kiêm bù trừ với số tiền thuế,
tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản thu khác còn nợ ngân sách nhà nước (sau
đây gọi là tiền thuế nợ) để thực hiện bù trừ với số tiền thuế được hoàn của người
nộp thuế theo quy định.
Tiền
thuế nợ của người nộp thuế được bù trừ (không bao gồm tiền thuế nợ đang thực hiện
thủ tục để xoá nợ, tiền thuế nợ được nộp dần theo quy định tại Điều
83, Điều 124 Luật Quản lý thuế), bao gồm:
a)
Tiền thuế nợ do cơ quan thuế quản lý trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế;
b)
Tiền thuế nợ (trừ tiền phí, tiền lệ phí hải quan) do cơ quan hải quan cung cấp
theo Quy chế trao đổi thông tin và phối hợp công tác giữa cơ quan hải quan và
cơ quan thuế;
c)
Tiền thuế nợ theo văn bản đề nghị của các cơ quan, tổ chức được giao quản
lý các khoản thu ngân sách nhà nước không do cơ quan thuế quản lý thu theo quy
định tại khoản 3 Điều 3 Luật Quản lý thuế (cơ quan
khác).
d)
Trường hợp người nộp thuế có số thuế còn được hoàn tại trụ sở chính nhưng đơn vị
phụ thuộc có số tiền thuế nợ trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế thì cơ quan
thuế phải tiếp tục thực hiện bù trừ. Trường hợp nhiều đơn vị phụ thuộc có số tiền
thuế nợ thì thứ tự bù trừ ưu tiên cho khoản nợ có hạn nộp xa nhất của đơn vị phụ
thuộc.
Trường
hợp đơn vị phụ thuộc có số thuế còn được hoàn thì phải thực hiện bù trừ với số
tiền thuế nợ của người nộp thuế tại trụ sở chính.
đ)
Trường hợp người nộp thuế có số thuế còn được hoàn đề nghị cơ quan thuế trích số
tiền thuế được hoàn để nộp thay tiền thuế nợ cho người nộp thuế khác thì cơ
quan thuế xác định số tiền thuế được hoàn và bù trừ với số tiền thuế nợ của người
nộp thuế khác sau khi đã bù trừ số tiền thuế nợ của người nộp thuế theo trình tự
quy định tại điểm a, b, c, d khoản này.
e)
Cơ quan thuế phải chịu trách nhiệm về số tiền thuế nợ trên hệ thống ứng dụng quản
lý thuế; cơ quan hải quan chịu trách nhiệm về số tiền nợ trên hệ thống của cơ
quan hải quan đã cung cấp cho cơ quan thuế và cơ quan khác (cơ quan, tổ chức được
giao quản lý các khoản thu ngân sách nhà nước không do cơ quan thuế quản lý thu
theo quy định tại khoản 3 Điều 3 Luật Quản lý thuế) chịu
trách nhiệm về số tiền nợ ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế bù trừ. Sau
khi nhận được Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo quy
định tại Điều 36 Thông tư này, người nộp thuế có vướng mắc
về số tiền thuế nợ đã bù trừ với số tiền thuế được hoàn thì cơ quan thuế quản
lý trực tiếp người nộp thuế, cơ quan hải quan, cơ quan khác đề nghị bù trừ nợ
có trách nhiệm giải quyết vướng mắc cho người nộp thuế theo quy định tại điểm này.
Trường
hợp số tiền thuế nợ đã bù trừ cao hơn số tiền thuế nợ thực tế thì được xác định
là khoản nộp thừa. Cơ quan thuế, cơ quan hải quan và cơ quan khác đề nghị số tiền
thuế nợ bù trừ xử lý theo quy định tại Điều 25 Thông tư này
và pháp luật có liên quan.
1. Cơ quan hải
quan chịu trách nhiệm về thông tin hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trên Tờ khai hải
quan theo quy định về pháp luật hải quan và pháp luật về quản lý thuế.
Trường hợp tờ
khai hải quan không có trên cơ sở dữ liệu của cơ quan hải quan cung cấp, cơ
quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế có văn bản đề nghị cơ quan hải quan có
liên quan cung cấp để có căn cứ giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng cho người
nộp thuế.
2. Trên cơ sở
kết quả phân tích, đánh giá rủi ro, yêu cầu về quản lý hoàn thuế giá trị gia
tăng hoặc qua kiểm tra, phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, hải
quan, cơ quan thuế có trách nhiệm cung cấp thông tin vi phạm của người nộp thuế
cho cơ quan hải quan để thực hiện việc kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định.
Tổng cục Thuế
định kỳ hàng quý vào ngày 20 tháng sau liền kề hoặc đột xuất trong trường hợp cần
thiết gửi văn bản đề nghị Tổng cục Hải quan áp dụng tiêu chí phân luồng để thực
hiện kiểm tra, giám sát đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện rủi ro
cao về hoàn thuế. Văn bản đề nghị phải nêu rõ tiêu chí xác định và phương thức
kiểm tra, giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp; mặt hàng; địa
bàn, lĩnh vực hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu phù hợp với quy định của Luật hải
quan.
Trong thời hạn
chậm nhất 05 ngày làm việc kể từ khi nhận được văn bản đề nghị của Tổng cục Thuế,
Tổng cục Hải quan phải áp dụng tiêu chí phân luồng, biện pháp kiểm tra, giám
sát hàng hóa xuất nhập khẩu. Trường hợp không áp dụng hoặc có vướng mắc, Tổng cục
Hải quan có văn bản trao đổi với Tổng cục Thuế trong thời hạn nêu trên và nêu
rõ lý do của việc không hoặc chưa áp dụng.
3. Trường hợp
qua kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế mua hàng hóa, dịch vụ của
người nộp thuế khác (bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ) có hành vi trốn thuế, cơ
quan thuế phải bổ sung kế hoạch kiểm tra, thanh tra bên cung cấp hàng hóa, dịch
vụ; hoặc đề nghị cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ
bổ sung kế hoạch và thực hiện kiểm tra, thanh tra hoặc cung cấp thông tin về việc
chấp hành pháp luật thuế của bên cung cấp hàng hóa, dịch vụ để có căn cứ giải
quyết hoàn thuế.
4. Trường hợp
người nộp thuế có giao dịch thanh toán liên quan đến tổ chức, cá nhân có giao dịch
đáng ngờ theo danh sách cảnh báo của cơ quan thanh tra, giám sát ngân hàng; hoặc
qua kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế có chứng từ thanh toán
qua ngân hàng có nội dung chưa đầy đủ, chưa đúng quy định:
a) Cơ quan
thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế có văn bản yêu cầu tổ chức tín dụng, tổ chức
cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có liên quan cung cấp thông tin (bao gồm
cả sổ phụ tài khoản) của người trả (hoặc chuyển) tiền, người thụ hưởng số tiền
trên chứng từ (hoặc cá nhân liên quan đến người thụ hưởng) để có căn cứ giải
quyết hoàn thuế giá trị gia tăng;
b) Cơ quan
thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế có văn bản đề nghị cơ quan hải quan cửa khẩu
cung cấp thông tin về lượng tiền mặt (ngoại tệ hoặc đồng Việt Nam) mang qua cửa
khẩu vào Việt Nam trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản
đề nghị của cơ quan thuế để có căn cứ giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng đối
với hàng hóa xuất khẩu qua biên giới đất liền theo quy định.
5. Trong quá trình giải quyết hoàn thuế
mà cơ quan thuế qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế phát hiện người nộp thuế
có dấu hiệu vi phạm pháp luật và đã chuyển hồ sơ cho cơ quan công an điều tra
hoặc người nộp thuế bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền thu giữ sổ sách kế toán,
hóa đơn chứng từ liên quan đến số thuế đề nghị hoàn thì cơ quan thuế phải gửi
Thông báo về việc hồ sơ chưa đủ điều kiện hoàn thuế theo mẫu số 04/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này cho người nộp thuế. Cơ quan thuế thực hiện
giải quyết hoàn thuế khi có kết quả hoặc ý kiến của cơ quan công an hoặc của cơ
quan có thẩm quyền hoặc khi có đủ hồ sơ theo quy định.
1. Cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế xác định số tiền
thuế được hoàn, số tiền thuế không được hoàn, số tiền thuế nợ phải bù trừ, số
thuế đề nghị nộp thay vào ngân sách nhà nước cho người nộp thuế khác, số tiền
thuế còn được hoàn trả cho người nộp thuế, thực hiện lập đề xuất hoàn thuế và dự
thảo Quyết định hoàn thuế theo mẫu số
01/QĐHT (hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐHT), Phụ lục số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ theo mẫu số 01/PL-BT (nếu có), Thông báo về việc
không được hoàn thuế theo mẫu số 04/TB-HT
(nếu có) ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
2. Cơ quan thuế phải cập nhật đầy đủ trên hệ thống ứng dụng
quản lý thuế thông tin hồ sơ hoàn thuế, bao gồm: hồ sơ khai thuế, hồ sơ đề nghị
hoàn, Biên bản kiểm tra hoàn thuế (nếu có), Quyết định về việc xử lý thuế qua
thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế (nếu có), dự thảo Quyết định
hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, Phụ lục
số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ theo mẫu số 01/PL-BT (nếu có), hoặc Thông báo
về việc không được hoàn thuế (nếu có).
3. Chi cục
Thuế được phân công tiếp nhận và giải quyết theo quy định tại điểm
a khoản 2 Điều 27 Thông tư này chuyển toàn bộ hồ sơ giải quyết hoàn thuế
theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này cho Cục Thuế để xem xét ban hành
Quyết định hoàn thuế. Cục Thuế ban hành Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01/QĐHT trong trường hợp người nộp
thuế không còn tiền thuế nợ hoặc Quyết định hoàn kiêm bù trừ khoản thu ngân
sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐHT, Phụ
lục số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ theo
mẫu số 01/PL-BT (nếu có) trong trường
hợp người
nộp thuế còn nợ tiền thuế nợ hoặc người nộp thuế đề nghị bù trừ số thuế được
hoàn trả với khoản nợ, khoản thu phát sinh của người nộp thuế khác, hoặc Quyết
định thanh toán cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định
tại Điều 21 Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ
Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 15 Điều 1 Thông tư số
92/2019/TT-BTC ngày 31/12/2019 của Bộ Tài chính đối với hoàn thuế cho ngân
hàng là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng, Thông báo về việc không được hoàn thuế
mẫu số 04/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này. Cục Thuế chịu trách nhiệm về quyết định hoàn thuế theo quy
định của pháp luật.
4. Cơ quan
thuế (trừ trường hợp quy định tại khoản 3 Điều này) ban hành Quyết định hoàn
thuế theo mẫu số 01/QĐHT ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này trong trường hợp người nộp thuế không còn tiền thuế
nợ hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐHT, Phụ lục số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ theo mẫu số 01/PL-BT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này trong trường hợp người nộp thuế còn nợ tiền thuế nợ hoặc người nộp
thuế đề nghị bù trừ số thuế được hoàn trả với khoản nợ, khoản thu phát sinh của
người nộp thuế khác hoặc Quyết định thanh toán cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế
giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 21 Thông tư số
72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 15 Điều 1 Thông tư số 92/2019/TT-BTC ngày 31/12/2019 của
Bộ Tài chính đối với hoàn thuế cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế giá trị gia
tăng.
5. Cơ quan
thuế cập nhật, hạch toán đầy đủ các Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn
thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước hoặc Quyết định thanh toán cho ngân
hàng là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế
ngay trong ngày ban hành Quyết định.
1.
Cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ
thu ngân sách nhà nước, Quyết định thanh toán cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế
giá trị gia tăng thực hiện lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc
Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định về thực hiện
chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước.
Ngay
sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù
trừ khoản thu ngân sách nhà nước được ban hành, cơ quan thuế gửi Lệnh hoàn trả khoản
thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà
nước cho Kho bạc Nhà nước bằng phương thức điện tử; đối với các trường hợp
không thực hiện được việc truyền nhận thông tin hoàn trả theo hình thức điện tử
thì cơ quan thuế thực hiện gửi Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc
Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước bằng giấy cho Kho bạc
Nhà nước để thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế.
2.
Kho bạc Nhà nước thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 01 ngày
làm việc kể từ ngày nhận được Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh
hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước do cơ quan thuế chuyển đến.
1.
Cơ quan thuế gửi Thông báo về việc không được hoàn thuế (đối với số thuế không
được hoàn trả), Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu
ngân sách nhà nước hoặc Quyết định thanh toán cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế
giá trị gia tăng cho người nộp thuế, cơ quan, tổ chức có liên quan qua Cổng
thông tin điện tử của Tổng cục Thuế ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm
việc tiếp theo kể từ ngày ban hành Quyết định, Thông báo.
2.
Trường hợp Cục Thuế ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế
kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước hoặc Quyết định thanh toán cho ngân hàng là
đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng đối với người nộp thuế do Chi cục Thuế quản
lý thì Cục Thuế gửi Quyết định cho Chi cục Thuế để theo dõi nghĩa vụ của người
nộp thuế.
3.
Trường hợp người nộp thuế bù trừ số thuế được hoàn với số tiền thuế nợ của người
nộp thuế khác hoặc bù trừ với số phải nộp tại cơ quan thuế khác theo quy định tại
Điều 34 Thông tư này thì cơ quan thuế ban hành Quyết định
hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước gửi Quyết định cho cơ quan thuế quản
lý khoản thu ngân sách nhà nước, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ được
bù trừ để hạch toán thu ngân sách nhà nước.
1.
Cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế theo quy định tại Mục 1, Mục 2, Mục 3 Chương XIII Luật Quản lý thuế và quy định
của pháp luật về thanh tra, kiểm tra.
2. Căn cứ kết
quả kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế tại trụ sở người nộp thuế, trường hợp
phát hiện số thuế đã hoàn chưa đúng quy định, cơ quan thuế ban hành Quyết định về
việc thu hồi hoàn thuế theo mẫu số
03/QĐ-THH ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này để thu hồi số tiền thuế
đã hoàn cho người nộp thuế, xử phạt vi phạm, tính tiền chậm nộp (nếu có) theo
quy định.
1. Trường hợp
cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền qua thanh tra, kiểm tra phát hiện
người nộp thuế đã được hoàn không đúng quy định thì người nộp thuế phải nộp số
tiền đã được hoàn thừa và nộp tiền chậm nộp tương ứng theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế và Điều 21 Thông tư
này vào ngân sách nhà nước kể từ ngày được Kho bạc Nhà nước chi trả tiền
hoàn hoặc ngày Kho bạc Nhà nước hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu
ngân sách nhà nước theo Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế theo mẫu số 03/QĐ-THH ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này của cơ quan thuế, Quyết định hoặc Văn bản của cơ quan nhà nước
có thẩm quyền.
2.
Người nộp thuế tự phát hiện đã được hoàn không đúng quy định thì phải thực hiện
khai bổ sung theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và
Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; đồng thời nộp số tiền
đã được hoàn thừa và nộp tiền chậm nộp tương ứng theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế và Điều 21 Thông tư
này vào ngân sách nhà nước kể từ ngày được Kho bạc Nhà nước chi trả tiền
hoàn hoặc ngày Kho bạc Nhà nước hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu
ngân sách nhà nước.
3.
Trường hợp người nộp thuế đã được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất
khẩu nhưng bị người bán trả lại hàng hóa đã xuất khẩu thì người nộp thuế phải
thực hiện khai bổ sung theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý
thuế và Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; đồng thời nộp
số tiền đã được hoàn tương ứng với hàng xuất khẩu bị trả lại và nộp tiền chậm nộp
tương ứng theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế và Điều 21 Thông tư này vào ngân sách nhà nước kể từ ngày được Kho
bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn hoặc ngày Kho bạc Nhà nước hạch toán bù trừ tiền
hoàn thuế với khoản thu ngân sách nhà nước.
4.
Người nộp thuế được khai khấu trừ bổ sung số tiền đã được hoàn không đúng quy định
nhưng vẫn đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ về thuế giá trị gia tăng theo quy định
của pháp luật về thuế giá trị gia tăng kể từ kỳ tính thuế tiếp theo kỳ phát hiện
sai sót đối với trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này hoặc khai vào hồ sơ
khai thuế của kỳ tính thuế nhận được Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế của
cơ quan thuế hoặc Quyết định, Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với
trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
1. Trách nhiệm
tiếp nhận hồ sơ hoàn nộp thừa:
a) Cơ quan
thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn nộp thừa (bao gồm cả
trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp;
hoàn trả tiền thuế giá trị gia tăng nộp thừa của người nộp thuế đã nộp thuế giá
trị gia tăng theo quy định tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 Thông
tư này; hoàn trả tiền nộp thừa khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh
nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động) trừ trường
hợp quy định tại điểm b, c khoản này.
b) Cơ quan
thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn nộp
thừa, nộp nhầm đối với khoản nộp thừa, nộp nhầm của người nộp thuế phát sinh
trên địa bàn được giao quản lý thu.
c) Cơ quan
thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết
toán thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn nộp thừa theo quyết toán thuế thu
nhập cá nhân.
2. Trách nhiệm
giải quyết hồ sơ hoàn nộp thừa:
a) Cơ quan
thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn nộp thừa theo quy định tại khoản 1 Điều này có trách
nhiệm thực hiện giải quyết hồ sơ hoàn nộp thừa của người nộp thuế bao gồm: phân
loại hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước hoặc thuộc diện kiểm tra trước
hoàn thuế; xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn;
xác định số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp phải bù trừ với số tiền được
hoàn; ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu
ngân sách nhà nước hoặc Thông báo về việc không được hoàn thuế (nếu có); ban
hành Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản
thu ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện hoàn thuế cho người nộp
thuế theo quy định.
b) Trường hợp
hồ sơ hoàn nộp thừa của người nộp thuế có khoản nộp thừa tại địa bàn nơi được
hưởng khoản thu phân bổ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm phối hợp
với cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ để giải quyết hồ sơ hoàn nộp thừa
theo quy định tại điểm a khoản này cho người nộp thuế.
c) Trường hợp
hồ sơ hoàn nộp thừa khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp,
sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có khoản nộp
thừa tại các địa bàn khác, cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm phối hợp
với cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước hoặc cơ quan thuế quản lý
địa bàn nhận phân bổ để giải quyết hồ sơ hoàn nộp thừa theo quy định tại điểm a
khoản này cho người nộp thuế.
1. Hồ sơ hoàn
thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
a) Trường hợp
tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện quyết toán cho
các cá nhân có uỷ quyền
Hồ sơ gồm:
a.1) Văn bản
đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này;
a.2) Văn bản
ủy quyền theo quy định của pháp luật trong trường hợp người nộp thuế không trực
tiếp thực hiện thủ tục hoàn thuế, trừ trường hợp đại lý thuế nộp hồ sơ hoàn thuế
theo hợp đồng đã ký giữa đại lý thuế và người nộp thuế;
a.3) Bảng kê
chứng từ nộp thuế theo mẫu số 02-1/HT ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này (áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả thu
nhập).
b) Trường hợp
cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ
quan thuế, có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn trên tờ khai quyết toán thuế thu
nhập cá nhân thì không phải nộp hồ sơ hoàn thuế.
Cơ quan thuế
giải quyết hoàn căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân để giải quyết
hoàn nộp thừa cho người nộp thuế theo quy định.
2.
Hồ sơ hoàn nộp thừa các loại thuế và các khoản thu khác gồm:
a) Văn bản đề
nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo mẫu số 01/DNXLNT ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này;
b) Văn bản ủy
quyền trong trường hợp người nộp thuế không trực tiếp thực hiện thủ tục hoàn
thuế, trừ trường hợp đại lý thuế nộp hồ sơ hoàn thuế theo hợp đồng đã ký giữa đại
lý thuế và người nộp thuế;
c) Các tài liệu
kèm theo (nếu có).
3.
Trường hợp hoàn nộp thừa khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập,
hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động thuộc diện cơ quan
thuế phải thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo quy định tại điểm g khoản 1 Điều 110 Luật Quản lý thuế và Chương VIII Thông
tư này, nếu trên Kết luận hoặc Quyết định xử lý và
các tài liệu kiểm tra khác có số thuế nộp thừa thì người nộp thuế không phải nộp
hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại khoản này. Cơ quan thuế căn cứ Kết luận hoặc
Quyết định xử lý và các tài liệu kiểm tra khác để thực hiện thủ tục hoàn nộp thừa
cho người nộp thuế theo quy định.
Việc tiếp nhận
hồ sơ hoàn nộp thừa thực hiện theo quy định tại Điều 32 Thông
tư này.
1. Hồ sơ hoàn
trả tiền nộp thừa quy định tại điểm b, c, d, đ khoản 1 Điều 33
Thông tư này thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế.
2. Hồ sơ hoàn
trả tiền nộp thừa của các trường hợp không thuộc quy định tại khoản 1 Điều này
thuộc diện hoàn thuế trước.
1.
Xác định số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn
a)
Nguyên tắc xử lý khi cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn khác
số thuế người nộp thuế đề nghị hoàn thực hiện theo quy định tại điểm
a khoản 1 Điều 34 Thông tư này.
b)
Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước
Cơ
quan thuế căn cứ hồ sơ hoàn nộp thừa của người nộp thuế và thông tin nghĩa vụ
thuế, số thuế đã nộp của người nộp thuế trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế để
kiểm tra, xác định trường hợp được hoàn nộp thừa và số tiền thuế, tiền chậm nộp,
tiền phạt nộp thừa được hoàn trả.
b.1)
Trường hợp hồ sơ hoàn nộp thừa thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn, cơ quan
thuế thực hiện đối chiếu số tiền thuế đề nghị hoàn tại hồ sơ hoàn thuế với hồ
sơ khai thuế, thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế
trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế để xác định số tiền thuế được hoàn, thời điểm
phát sinh số thuế nộp thừa được hoàn theo đúng quy định của pháp luật thuế.
b.2) Trường hợp
chưa đủ thông tin để xác định hồ sơ hoàn nộp thừa của người nộp thuế thuộc đối
tượng và trường hợp được hoàn thuế, cơ quan thuế lập Thông báo giải trình, bổ
sung thông tin, tài liệu theo mẫu
số 01/TB-BSTT-NNT ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP gửi người nộp thuế trong thời
hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế
của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế thực hiện hoàn thuế điện tử,
Thông báo được gửi qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Trong
thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo, người nộp
thuế có trách nhiệm gửi văn bản giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu
theo thông báo của cơ quan thuế.
Hết thời hạn
theo Thông báo của cơ quan thuế nhưng người nộp thuế không giải trình, bổ sung
hồ sơ hoàn thuế; hoặc có văn bản giải trình, bổ sung nhưng không chứng minh được
số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế chuyển hồ sơ hoàn thuế sang diện kiểm
tra trước hoàn thuế và gửi Thông báo về việc chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra
trước hoàn thuế theo mẫu số 05/TB-HT ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho người nộp thuế trong thời hạn 06
ngày làm việc kể từ ngày chấp nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Điều 32 Thông tư này. Khoảng thời gian kể từ ngày cơ quan thuế
ban hành Thông báo đề nghị giải trình, bổ sung đến ngày cơ quan thuế nhận được
văn bản giải trình, bổ sung của người nộp thuế không tính trong thời hạn giải
quyết hồ sơ hoàn thuế của cơ quan thuế.
c)
Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế
Trong
quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều
kiện được hoàn thì giải quyết hoàn trả số thuế đã đủ điều kiện hoàn cho người nộp
thuế, không chờ kiểm tra xác minh toàn bộ hồ sơ hoàn thuế; đối với số thuế cần
kiểm tra xác minh hoặc yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ thì cơ
quan thuế xử lý hoàn thuế khi có đủ điều kiện theo quy định.
Trường hợp tại
Biên bản kiểm tra trước hoàn thuế xác định người nộp thuế vừa có số tiền thuế đủ
điều kiện hoàn, vừa có số tiền thuế tiền chậm nộp, tiền phạt bị truy thu thì cơ
quan thuế ban hành Quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế và bù trừ số tiền
thuế được hoàn của người nộp thuế tại Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân
sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐ-HT ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
d)
Đối với hồ sơ hoàn nộp thừa của người nộp thuế có khoản nộp thừa tại tỉnh nơi
được hưởng khoản thu phân bổ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp chủ trì tổng hợp
nghĩa vụ thuế, số thuế đã nộp ngân sách nhà nước tại trụ sở chính và các tỉnh
nơi được hưởng khoản thu phân bổ. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận
được hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp và cơ
quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm
b khoản 6 Điều 3 Thông tư này phải thực hiện đối chiếu, xác nhận số tiền
thuế đã nộp, số tiền thuế còn nợ phát sinh theo từng nơi được hưởng khoản thu
phân bổ. Cơ quan thuế chịu trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác của dữ liệu
trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế làm cơ sở để giải quyết hoàn thuế cho người
nộp thuế theo quy định.
đ)
Đối với hồ sơ hoàn thuế thu nhập của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền
công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế, cơ quan thuế giải quyết hồ sơ
quyết toán thuế thu nhập cá nhân thực hiện tổng hợp số phải nộp, đã nộp của người
nộp thuế trong kỳ quyết toán thuế phát sinh tại các cơ quan thuế trên toàn quốc
để xác định số tiền nộp thừa theo quyết toán thuế.
e)
Đối với hồ sơ hoàn thuế khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp,
sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa tại cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân
sách nhà nước hoặc cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 3 Thông tư này thì trong thời hạn 10 ngày
làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ hoàn thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế
quản lý trực tiếp và cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước, cơ quan
thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ phải thực hiện đối chiếu, xác nhận số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ theo từng địa bàn. Các cơ quan thuế chịu
trách nhiệm về tính đầy đủ, chính xác của dữ liệu trên hệ thống ứng dụng quản
lý thuế làm cơ sở để giải quyết hoàn nộp thừa cho người nộp thuế theo quy định.
g)
Trường hợp người nộp thuế đã nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định tại điểm b, c khoản 3 Điều 13 Thông tư này hoặc thuế thu nhập
doanh nghiệp theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 17 Thông tư
này sau khi bù trừ với nghĩa vụ của trụ sở chính mà có số nộp thừa thì cơ
quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế.
2.
Xác định số tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp phải bù trừ với số tiền nộp thừa
được hoàn thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 34 Thông tư
này.
1. Cơ quan
thuế tiếp nhận, giải quyết hồ sơ hoàn thuế xác định số tiền thuế được hoàn, số
tiền thuế không được hoàn, số tiền thuế nợ phải bù trừ, số thuế đề nghị nộp
thay vào ngân sách nhà nước cho người nộp thuế khác, số tiền thuế còn được hoàn
trả cho người nộp thuế, thực hiện lập đề xuất hoàn thuế và dự thảo Quyết định
hoàn thuế, hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, Phụ lục
số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả theo mẫu số 01/PL-HTNT (nếu có), Phụ lục số
tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ theo mẫu số 01/PL-BT (nếu có) hoặc Thông báo
về việc không được hoàn thuế (nếu có).
2.
Cơ quan thuế phải cập nhật đầy đủ vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế thông tin
hồ sơ hoàn thuế, bao gồm: hồ sơ khai thuế, hồ sơ đề nghị hoàn, Biên bản kiểm
tra hoàn thuế (nếu có), Quyết định về việc xử lý thuế qua thanh tra, kiểm tra
việc chấp hành pháp luật thuế (nếu có), dự thảo Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết
định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, Phụ lục số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả (nếu có), Phụ lục số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ (nếu có) hoặc Thông báo về việc không
được hoàn thuế (nếu có).
3.
Căn cứ vào số thuế người nộp thuế được hoàn, số thuế còn nợ, Thủ trưởng cơ quan
thuế thực hiện theo một trong hai trường hợp sau:
a) Ban hành
Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01/QĐHT,
Phụ lục số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả theo mẫu số 01/PL-HTNT (nếu có) ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này trong trường hợp người nộp thuế không còn tiền
thuế nợ.
b) Ban hành
Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐHT, Phụ lục số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả (nếu có), Phụ lục số tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ (nếu có) ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này trong trường hợp người nộp thuế còn tiền thuế nợ hoặc người nộp thuế đề
nghị bù trừ số thuế được hoàn trả với khoản nợ, khoản thu phát sinh của người nộp
thuế khác.
4.
Cơ quan thuế ban hành Quyết định cập nhật, hạch toán đầy đủ Quyết định hoàn thuế
hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước vào hệ thống ứng dụng
quản lý thuế ngay trong ngày ban hành Quyết định. Trường hợp người nộp thuế
phát sinh khoản được hoàn bằng ngoại tệ thì cơ quan thuế quy đổi số tiền thuế
được hoàn ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá bán ra đầu ngày của Ngân hàng thương mại
cổ phần Ngoại thương Việt Nam tại thời điểm ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc
Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.
1.
Căn cứ Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách
nhà nước, cơ quan thuế lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh
hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định về thực hiện Chế
độ Kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước.
Ngay
sau khi Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù
trừ khoản thu ngân sách nhà nước được ban hành, cơ quan thuế gửi Lệnh hoàn trả khoản
thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà
nước cho Kho bạc Nhà nước bằng phương thức điện tử; đối với các trường hợp
không thực hiện được việc truyền nhận thông tin hoàn trả theo hình thức điện tử
thì cơ quan thuế thực hiện gửi Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc
Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước bằng giấy cho Kho bạc
Nhà nước để thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế.
Kho
bạc Nhà nước thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế theo thời hạn quy định về
thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực Kho bạc Nhà nước.
2.
Trường hợp hoàn thuế đối với các khoản thu phân bổ (trừ quy định tại khoản 5 Điều
này), cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính xác định số tiền phải hoàn trả
cho từng tỉnh nơi đã thu ngân sách nhà nước, số tiền phải bù trừ cho từng tỉnh
nơi được hưởng nguồn thu và lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc
Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước.
Kho
bạc Nhà nước thực hiện thanh toán cho người nộp thuế theo Lệnh hoàn trả khoản
thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà
nước của cơ quan thuế và hạch toán hoàn trả phần thu ngân sách nhà nước thuộc
trách nhiệm của địa phương mình, đồng thời chuyển chứng từ cho các Kho bạc Nhà
nước nơi đã thu ngân sách nhà nước để hạch toán hoàn trả, và nơi được hưởng nguồn
thu được bù trừ để hạch toán thu ngân sách nhà nước.
3.
Trường hợp hoàn nộp thừa khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp,
sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số tiền được
hoàn trả tại cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước hoặc cơ quan thuế
quản lý địa bàn nhận phân bổ thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp xác định số tiền
phải hoàn trả cho từng tỉnh nơi đã thu ngân sách nhà nước và số tiền phải bù trừ
cho từng tỉnh nơi được hưởng nguồn thu. Kho bạc Nhà nước thực hiện hoàn trả phần
thuộc trách nhiệm của địa phương mình và chuyển chứng từ cho các Kho bạc Nhà nước
nơi đã thu ngân sách nhà nước để hạch toán hoàn trả và nơi được hưởng nguồn thu
được bù trừ để hạch toán thu ngân sách nhà nước.
4.
Trường hợp hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán
thuế với cơ quan thuế thì cơ quan thuế giải quyết hồ sơ lập Lệnh hoàn trả khoản
thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà
nước gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện hạch toán hoàn trả và chuyển chứng từ
cho các Kho bạc Nhà nước nơi có khoản thu ngân sách nhà nước được bù trừ để hạch
toán thu ngân sách nhà nước.
5.
Trường hợp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp nộp thừa của
người nộp thuế theo quy định tại điểm g khoản 1 Điều 45 Thông
tư này thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân
sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước gửi Kho
bạc Nhà nước để thực hiện hạch toán hoàn trả và chuyển chứng từ cho các Kho bạc
Nhà nước nơi có khoản thu ngân sách nhà nước được bù trừ để hạch toán thu ngân
sách nhà nước.
1. Cơ quan
thuế gửi Thông báo về việc không được hoàn thuế (đối với số thuế không được
hoàn trả), Quyết định hoàn thuế, Phụ lục số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
nộp thừa được hoàn trả theo mẫu số
01/PL-HTNT (nếu có) hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà
nước, Phụ lục số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả
kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo mẫu
số 01/PL-HNTKBT (nếu có) cho người nộp thuế, cơ quan, tổ chức có liên quan
qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế ngay trong ngày kể từ ngày ban
hành quyết định, thông báo.
Trường
hợp người nộp thuế chưa có tài khoản giao dịch điện tử với cơ quan thuế, cơ
quan thuế gửi kết quả giải quyết hoàn thuế qua bộ phận một cửa của cơ quan thuế
đối với hồ sơ hoàn tiếp nhận trực tiếp hoặc hồ sơ hoàn tiếp nhận qua đường bưu
chính.
2.
Trường hợp người nộp thuế nộp có khoản được hoàn trả, khoản được bù trừ thu
ngân sách nhà nước tại nhiều địa bàn thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi Quyết
định hoàn thuế, Phụ lục số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được
hoàn trả (nếu có) hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước,
Phụ lục số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa được hoàn trả kiêm bù
trừ thu ngân sách nhà nước (nếu có) cho cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân
sách nhà nước, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ để theo dõi nghĩa vụ của
người nộp thuế và hạch toán thu ngân sách nhà nước.
3.
Trường hợp hoàn nộp thừa khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp,
sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có khoản được
hoàn trả tại cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước, cơ quan thuế quản
lý địa bàn nhận phân bổ thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp gửi Thông báo không
được hoàn thuế đối với số thuế không được hoàn trả, Quyết định hoàn thuế hoặc
Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước cho cơ quan thuế quản
lý khoản thu ngân sách nhà nước, cơ quan thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ.
Việc thanh
tra, kiểm tra sau hoàn thuế đối với người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 39 Thông tư này.
Người
nộp thuế phát hiện hoặc cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền qua thanh
tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế được hoàn trả khoản nộp thừa không đúng
quy định thì thực hiện theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều
40 Thông tư này.
MIỄN
THUẾ, GIẢM THUẾ; NỘP DẦN TIỀN THUẾ; XOÁ NỢ TIỀN THUẾ, TIỀN PHẠT, TIỀN CHẬM NỘP
1.
Các trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền được miễn thuế, giảm thuế:
a)
Thuế thu nhập
doanh nghiệp: Người nộp thuế được hưởng ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế,
giảm thuế và thu nhập miễn thuế theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp;
b)
Thuế tài
nguyên: Tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác hải sản tự nhiên thuộc diện miễn
thuế tài nguyên; cá nhân được phép khai thác cành, ngọn, củi, tre, trúc, nứa,
mai, giang, tranh, vầu, lồ ô để phục vụ sinh hoạt thuộc diện miễn thuế tài
nguyên; nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt;
nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện của hộ gia đình, cá nhân tự sản xuất
phục vụ sinh hoạt; đất khai thác và sử dụng tại chỗ trên diện tích đất được
giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây dựng chương trình an ninh,
quân sự, đê điều;
c)
Lệ phí môn
bài: Người nộp lệ phí
môn bài thuộc các trường hợp được miễn lệ phí môn bài theo quy định tại Điều 3 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính
phủ quy định về lệ phí môn bài, Khoản 1 Điều 1 Nghị định số
22/2020/NĐ-CP ngày 24/02/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của
Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ
quy định về lệ phí môn bài.
d)
Thuế thu nhập
cá nhân: Cá nhân có thu
nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh số thuế phải nộp sau quyết toán của từng
năm từ 50.000 đồng trở xuống;
đ) Các trường hợp khác người nộp thuế tự xác định số tiền
thuế được miễn thuế, giảm thuế trong hồ sơ khai thuế hoặc hồ sơ miễn thuế, giảm
thuế gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan thuế quản
lý khoản thu ngân sách nhà nước, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản
1 Điều 52 Thông tư này.
2.
Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế:
a)
Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này:
a.1) Tờ khai quyết toán thuế;
a.2) Phụ lục thuế
thu nhập doanh nghiệp được hưởng ưu đãi;
a.3) Các tài liệu
liên quan đến việc xác định số thuế được miễn thuế, giảm thuế.
b) Đối với thuế tài nguyên quy định tại
điểm b khoản 1 Điều này:
b.1)
Tổ chức, cá nhân không phải lập tờ khai thuế tài nguyên hằng tháng và
quyết toán thuế tài nguyên năm.
b.2)
Thủ tục miễn thuế đối với cá nhân được phép khai thác cành, ngọn, củi, tre,
trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô do phục vụ sinh hoạt:
Văn bản đề
nghị miễn thuế theo mẫu số 06/MGTH ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này, có xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp xã nơi
cư trú. Văn bản này được gửi 01 lần trước khi khai thác đến Chi cục Thuế nơi cá
nhân cư trú.
b.3)
Thủ tục miễn thuế đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện của hộ
gia đình, cá nhân tự sản xuất phục vụ sinh hoạt:
Văn bản đề
nghị miễn thuế theo mẫu số 06/MGTH ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này, kèm theo bản giải trình về thiết bị sản
xuất thuỷ điện phục vụ cho sinh hoạt gia đình, có xác nhận của Ủy ban nhân dân
cấp xã nơi cư trú. Hồ sơ này được gửi 01 lần trước khi khai thác đến cơ quan
thuế quản lý trực tiếp nơi khai thác.
b.4)
Thủ tục miễn thuế đối với đất khai thác và sử dụng
tại chỗ trên diện tích đất được giao, được thuê; đất khai thác để san lấp, xây
dựng công trình an ninh, quân sự, đê điều:
Tổ chức, cá
nhân được giao, được thuê đất tự khai thác hoặc đơn vị nhận thầu thi công phải
có văn bản đề nghị theo mẫu số 06/MGTH
ban hành kèm theo Thông tư này, kèm theo bản sao hồ sơ được cơ quan có thẩm quyền
phê duyệt về việc xây dựng công trình tại địa phương của chủ đầu tư, về xây dựng
công trình an ninh, quân sự, đê điều; trường hợp đơn vị nhận thầu thi công thì
phải có văn bản giao thầu ký với chủ đầu tư. Bộ hồ sơ này được gửi đến cơ quan
thuế quản lý trực tiếp nơi khai thác trước khi khai thác để hưởng miễn thuế tài
nguyên.
c)
Đối với trường hợp tổ chức, cá nhân hoạt động khai thác hải sản tự nhiên, nước
thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt thuộc diện miễn
thuế tài nguyên và các trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được
miễn thuế, giảm thuế hướng dẫn tại điểm c, điểm d khoản 1 Điều này không phải
thực hiện thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế.
1. Cơ quan
thuế thông báo, quyết định miễn thuế, giảm thuế đối với các trường hợp sau:
a) Miễn thuế
thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập theo quy định tại khoản
1, khoản 2, khoản 3, khoản 4, khoản 5, khoản 6 Điều 4 Luật thuế Thu nhập cá
nhân;
b) Giảm
thuế theo quy định đối với cá nhân, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gặp khó
khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp
thuế;
c) Giảm thuế tiêu thụ
đặc biệt đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ
đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ theo pháp luật về thuế tiêu
thụ đặc biệt;
d) Miễn, giảm
thuế tài nguyên cho người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn
bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế;
đ)
Miễn thuế, giảm thuế đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp;
e) Miễn, giảm
thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định của Luật
thuế sử dụng đất nông nghiệp và các Nghị quyết của Quốc hội;
g)
Miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất;
h)
Miễn lệ phí trước bạ.
2. Thủ tục hồ
sơ miễn thuế, thuế giảm thuế đối với các trường hợp cơ quan thuế thông báo, quyết
định miễn giảm thuế tại khoản 1 Điều này được thực hiện theo quy định tại Điều 53, Điều 54, Điều
55, Điều 56, Điều 57, Điều 58, Điều 59, Điều
60 và Điều 61 Thông tư này.
1.
Đối với trường hợp chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả
nhà ở hình thành trong tương lai, công trình xây dựng hình thành trong tương
lai, công trình xây dựng, nhà ở đã được chủ dự án bàn giao đưa vào sử dụng
nhưng chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản
gắn liền trên đất theo quy định của pháp luật về nhà ở và pháp luật về kinh
doanh bất động sản) giữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi,
mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với
con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa
anh chị em ruột với nhau. Hồ sơ miễn thuế bao gồm: Tờ khai thuế thu nhập cá
nhân
mẫu số 03/BĐS-TNCN ban hành kèm theo phụ
lục II Thông tư này và các giấy tờ liên quan đến
việc xác định đối tượng được miễn thuế theo từng trường hợp, cụ thể như sau:
a) Đối với bất
động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa vợ với chồng cần một trong các giấy
tờ sau: Bản sao Sổ hộ khẩu hoặc bản sao Giấy chứng nhận kết hôn hoặc Quyết định
của Tòa án xử ly hôn, tái hôn (đối với trường hợp chia nhà do ly hôn, hợp nhất
quyền sở hữu do tái hôn).
b) Đối với bất
động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ cần có
một trong hai giấy tờ sau: bản sao Sổ hộ khẩu (nếu cùng Sổ hộ khẩu) hoặc bản
sao Giấy khai sinh. Trường hợp con ngoài giá thú thì phải có bản sao quyết định
công nhận việc nhận cha, mẹ, con của cơ quan có thẩm quyền.
c) Đối với bất
động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi cần
có một trong hai giấy tờ sau: bản sao Sổ hộ khẩu (nếu cùng Sổ hộ khẩu) hoặc bản
sao Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi của cơ quan có thẩm quyền.
d) Đối với bất
động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa ông nội, bà nội với cháu nội cần
có giấy tờ sau: Bản sao Giấy khai sinh của cháu nội và bản sao Giấy khai sinh của
bố cháu nội; hoặc bản sao Sổ hộ khẩu có thể hiện mối quan hệ giữa ông nội, bà nội
với cháu nội; hoặc các giấy tờ khác có xác nhận của cơ quan cấp có thẩm quyền về
mối quan hệ giữa ông, bà nội và cháu nội.
đ) Đối với bất
động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại
cần có giấy tờ sau: Bản sao Giấy khai sinh của cháu ngoại và bản sao Giấy khai
sinh của mẹ cháu ngoại; hoặc bản sao Sổ hộ khẩu có thể hiện mối quan hệ giữa
ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; hoặc các giấy tờ khác có xác nhận của cơ
quan cấp có thẩm quyền chứng minh mối quan hệ giữa ông, bà ngoại và cháu ngoại.
e) Đối với bất
động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa anh, chị, em ruột với nhau cần
có giấy tờ sau: bản sao Sổ hộ khẩu hoặc bản sao Giấy khai sinh của người chuyển
nhượng và của người nhận chuyển nhượng thể hiện mối quan hệ có chung cha mẹ hoặc
cùng cha khác mẹ hoặc cùng mẹ khác cha hoặc các giấy tờ khác có xác nhận của cơ
quan cấp có thẩm quyền chứng minh có quan hệ huyết thống.
g) Đối với bất
động sản chuyển nhượng, thừa kế, quà tặng giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu;
cha vợ, mẹ vợ với con rể cần có giấy tờ sau: Bản sao Sổ hộ khẩu ghi rõ mối quan
hệ giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; hoặc bản
sao Giấy chứng nhận kết hôn và Giấy khai sinh của chồng hoặc vợ làm căn cứ xác
định mối quan hệ giữa người chuyển nhượng là cha chồng, mẹ chồng với con dâu hoặc
cha vợ, mẹ vợ với con rể.
h) Trường hợp
chuyển nhượng bất động sản, thừa kế, quà tặng thuộc đối tượng được miễn thuế
nêu tại khoản 1 Điều này nhưng người chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng
không có Giấy khai sinh hoặc sổ hộ khẩu thì phải có xác nhận của cơ quan cấp có
thẩm quyền về mối quan hệ giữa người chuyển nhượng và người nhận chuyển nhượng,
thừa kế, quà tặng làm căn cứ để xác định thu nhập được miễn thuế.
2. Đối với
trường hợp cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền
sử dụng đất theo quy định của pháp luật, hồ sơ bao gồm:
Bản sao quyết
định giao đất của cơ quan có thẩm quyền.
3. Đối với
trường hợp chuyển đổi vị trí đất nông nghiệp giữa các hộ gia đình,
cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất, hồ sơ bao gồm: Văn bản thỏa thuận việc
chuyển đổi đất hoặc hợp đồng chuyển đổi đất nông nghiệp giữa các bên được cơ
quan cấp có thẩm quyền xác nhận.
Bản sao các giấy
tờ đối với các trường hợp chuyển nhượng bất động sản, chuyển đổi đất nông nghiệp
được miễn thuế nêu tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều này phải có công chứng
hoặc chứng thực của cơ quan cấp có thẩm quyền.
4. Đối với
trường hợp cá nhân chuyển nhượng chỉ có một nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất
tại Việt Nam được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định, hồ sơ bao gồm:
Cá nhân chuyển
nhượng nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại điểm 9.3 Phụ lục I Danh mục hồ sơ
khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
Trên Tờ khai thuế mẫu số 03/BĐS-TNCN
ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này, cá nhân tự khai thu nhập được miễn
thuế và ghi rõ được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định đối với nhà ở, quyền
sử dụng đất ở duy nhất và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc khai có duy
nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.
1. Đối với
người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này;
b) Biên bản
xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản của cơ quan có thẩm quyền và có
xác nhận của chính quyền địa phương cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn theo mẫu số 02/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này. Cơ quan có thẩm quyền xác định mức độ, giá trị thiệt hại là cơ quan tài
chính hoặc các cơ quan giám định xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản;
c) Trường hợp
thiệt hại về hàng hoá thì người nộp thuế cung cấp Biên bản giám định (chứng thư
giám định) về mức độ thiệt hại của cơ quan giám định và cơ quan giám định phải
chịu trách nhiệm pháp lý về tính chính xác của chứng thư giám định theo quy định
của pháp luật;
d) Trường hợp
thiệt hại về đất đai, hoa màu thì cơ quan tài chính có trách nhiệm xác định;
đ) Giấy tờ xác định
việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường của người gây hỏa
hoạn (nếu có);
e) Các chứng từ
chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục thiên tai, hỏa hoạn;
g) Tờ khai
quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu
số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này (nếu người nộp thuế
đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công).
2. Hồ sơ đối với
người nộp thuế gặp khó khăn do bị tai nạn
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này;
b) Văn bản hoặc
biên bản xác nhận tai nạn có xác nhận của cơ quan công an hoặc xác nhận mức độ
thương tật của cơ quan y tế;
c) Giấy tờ xác định
việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường của người gây
tai nạn (nếu có);
d) Các chứng từ
chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục tai nạn;
đ) Tờ khai
quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu
số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này (nếu người nộp thuế
đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công).
3. Hồ sơ đối với
người nộp thuế mắc bệnh hiểm nghèo
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao hồ
sơ bệnh án hoặc bản tóm tắt hồ sơ bệnh án hoặc sổ khám bệnh theo quy định của
pháp luật về khám bệnh, chữa bệnh;
c) Các chứng từ
chứng minh chi phí khám chữa bệnh do cơ quan y tế cấp; hoặc hóa đơn mua thuốc
chữa bệnh kèm theo đơn thuốc của bác sỹ;
d) Tờ khai
quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu
số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này (nếu người nộp thuế
đề nghị giảm thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công).
1. Đối với
người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hồ sơ giảm thuế bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Biên bản
xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản của cơ quan có thẩm quyền và có
xác nhận của chính quyền địa phương cấp xã nơi xảy ra thiên tai theo mẫu số 02/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này;
Cơ quan có thẩm
quyền xác định mức độ, giá trị thiệt hại là cơ quan tài chính hoặc các cơ quan
giám định xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản.
Trường hợp
thiệt hại về hàng hóa: người nộp thuế cung cấp Biên bản giám định (chứng thư
giám định) về mức độ thiệt hại của cơ quan giám định và cơ quan giám định phải chịu
trách nhiệm pháp lý về tính chính xác của chứng thư giám định theo quy định của
pháp luật.
c) Báo cáo tài chính (nếu
là doanh nghiệp) kèm theo giải trình phân tích xác định số bị thiệt hại, số lỗ
do bị thiệt hại.
2. Đối với
người nộp thuế gặp khó khăn do tai nạn bất ngờ, hồ sơ giảm thuế gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Văn bản hoặc
biên bản xác nhận tai nạn có xác nhận của cơ quan công an hoặc xác nhận mức độ
thương tật của cơ quan y tế;
c) Giấy tờ xác định
việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường của người gây
tai nạn (nếu có);
d) Các chứng từ
chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục tai nạn.
1. Đối với
trường hợp miễn, giảm thuế tài nguyên do thiên tai, hỏa hoạn gây tổn thất đến
tài nguyên đã kê khai nộp thuế, hồ sơ miễn, giảm thuế gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này.
b) Biên bản
xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài nguyên tổn thất của cơ quan có thẩm
quyền và có xác nhận của chính quyền địa phương cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hoả
hoạn theo mẫu số 02/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này.
Cơ quan có thẩm
quyền xác định mức độ, giá trị thiệt hại là cơ quan tài chính hoặc các cơ quan
giám định xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản.
c) Trường hợp
thiệt hại về hàng hóa: Người nộp thuế cung cấp Biên bản giám định (chứng thư
giám định) về mức độ thiệt hại của cơ quan pháp lý về tính chính xác của chứng
thư giám định theo quy định của pháp luật. giám định và cơ quan giám định phải
chịu trách nhiệm.
2. Đối với trường
hợp miễn thuế, giảm thuế tài nguyên do tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài
nguyên đã kê khai nộp thuế, hồ sơ miễn, giảm thuế gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Văn bản hoặc
biên bản xác nhận tai nạn có xác nhận của cơ quan công an hoặc xác nhận mức độ
thương tật của cơ quan y tế;
c) Giấy tờ xác định
việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường của người gây
tai nạn (nếu có);
d) Các chứng từ
chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục tai nạn.
1. Đối với
trường hợp miễn thuế, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, trừ trường hợp miễn
tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với hộ gia đình, cá nhân có số thuế
phải nộp hằng năm từ 50.000 VNĐ (50 nghìn đồng) trở xuống; hồ sơ miễn giảm bao
gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao các
giấy tờ liên quan đến thửa đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất,
Quyết định giao đất, Quyết định hoặc Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép
chuyển mục đích sử dụng đất;
c) Bản sao Giấy
tờ chứng minh thuộc đối tượng miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Thủ trưởng cơ
quan thuế (nơi trực tiếp quản lý thửa đất) căn cứ vào hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế quy định tại khoản này để xác định số tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
được miễn, giảm và quyết định miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho
người nộp thuế theo kỳ tính thuế.
Đối với hồ
sơ miễn giảm thuộc đối tượng quy định tại khoản 4, khoản 5, khoản
6 Điều 9 và khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
thì Thủ trưởng cơ quan thuế (nơi trực tiếp quản lý thửa đất) ban hành quyết định
chung căn cứ danh sách đề nghị của Uỷ ban nhân dân cấp xã. Hằng năm, Uỷ ban
nhân dân cấp xã có trách nhiệm rà soát và gửi danh sách các đối tượng được miễn
giảm thuế theo quy định để cơ quan thuế thực hiện miễn, giảm thuế theo thẩm quyền.
Đối với hồ sơ
miễn thuế, giảm thuế thuộc đối tượng quy định tại khoản 9 Điều
9 và khoản 4 Điều 10 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thì Thủ trưởng
cơ quan thuế (nơi trực tiếp quản lý thửa đất) ban hành Quyết định miễn thuế, giảm
thuế căn cứ hồ sơ đề nghị của người nộp thuế và xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp
xã nơi có đất bị thiệt hại.
2. Trường hợp
hộ gia đình, cá nhân có số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp hằng năm từ
50.000 VNĐ (50 nghìn đồng) trở xuống thì không phải nộp hồ sơ miễn thuế sử dụng
đất phi nông nghiệp. Cơ quan thuế thông qua ứng dụng TMS kết xuất các đối tượng
được miễn thuế gửi danh sách đến Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi người nộp thuế có đất
để đối chiếu và xác nhận của từng hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được miễn
thuế. Trên cơ sở danh sách đối tượng miễn thuế do Uỷ ban nhân dân cấp xã gửi đến
cơ quan thuế sẽ thực hiện ban hành Quyết định miễn thuế theo thẩm quyền quy định.
1. Đối với
trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, hồ sơ miễn giảm
bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Biên bản
xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản của cơ quan có thẩm quyền và có
xác nhận của chính quyền địa phương cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn theo mẫu số 02/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này;
c) Báo cáo
tài chính (nếu là doanh nghiệp) kèm theo giải trình phân tích xác định số bị thiệt
hại, số lỗ do bị thiệt hại.
2. Đối với
trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do tai nạn bất ngờ, hồ sơ miễn, giảm thuế
gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Văn bản hoặc
biên bản xác nhận tai nạn có xác nhận của cơ quan công an hoặc xác nhận mức độ
thương tật của cơ quan y tế;
c) Giấy tờ
xác định việc bồi thường của cơ quan bảo hiểm hoặc thỏa thuận bồi thường của
người gây tai nạn (nếu có);
d) Các chứng
từ chi liên quan trực tiếp đến việc khắc phục tai nạn.
3. Đối với
các trường hợp miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định của Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp và các văn bản
hướng dẫn thi hành thì thực hiện theo các quy định tại Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp và các văn bản
hướng dẫn thi hành.
4.
Đối với các trường hợp miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp theo Nghị quyết của Quốc
hội đối với từng thời kỳ thì thực hiện theo quy định tại Nghị quyết của Quốc hội
và các văn bản hướng dẫn thi hành.
1. Hồ sơ miễn
tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời gian xây dựng cơ bản, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy
chứng nhận đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trừ
trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp các loại giấy tờ này theo pháp luật về
đầu tư);
c) Bản sao Quyết
định chủ trương đầu tư của cấp có thẩm quyền theo pháp luật về đầu tư (trừ trường
hợp dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Quyết định chủ trương đầu tư theo
pháp luật về đầu tư) hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư theo pháp luật về
đầu tư hoặc văn bản phê duyệt dự án theo quy định của pháp luật;
d) Bản sao Quyết
định cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
2.
Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước theo quy định pháp luật về đầu
tư, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy
chứng nhận đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trừ
trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp các loại giấy tờ này theo pháp luật về
đầu tư và trường hợp được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất nay chuyển
sang thuê đất hoặc được Nhà nước cho thuê đất nay thuộc đối tượng được miễn, giảm
tiền thuê đất);
c) Bản sao Quyết
định chủ trương đầu tư của cấp có thẩm quyền theo pháp luật về đầu tư (trừ trường
hợp dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Quyết định chủ trương đầu tư theo pháp
luật về đầu tư) hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư theo pháp luật về đầu
tư hoặc văn bản phê duyệt dự án theo quy định của pháp luật;
d) Bản sao Quyết
định cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
3. Hồ sơ miễn,
giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với Hợp tác xã, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy
chứng nhận đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trừ
trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp các loại giấy tờ này theo pháp luật về
đầu tư);
c) Bản sao Quyết
định chủ trương đầu tư của cấp có thẩm quyền theo pháp luật về đầu tư (trừ trường
hợp dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Quyết định chủ trương đầu tư theo
pháp luật về đầu tư) hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư theo pháp luật về
đầu tư hoặc văn bản phê duyệt dự án theo quy định của pháp luật;
d) Bản sao Quyết
định cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
4. Hồ sơ đối
với các trường hợp miễn tiền thuê đất, thuê mặt nước không gắn với việc cho
thuê đất mới theo quy định của Chính phủ, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Quyết
định cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
c) Bản sao Giấy
tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước.
5. Hồ sơ miễn
tiền thuê đất, thuê mặt nước đối với hộ nông dân, hộ nông trường viên, xã viên
hợp tác xã nông nghiệp nhận giao khoán của doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất
nông nghiệp theo quy định của Chính phủ, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Quyết
định cho thuê đất, thuê mặt nước hoặc Hợp đồng cho thuê đất, thuê mặt nước theo
quy định của pháp luật đất đai;
c) Bản sao Giấy
tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước.
6. Hồ sơ miễn
tiền thuê đất, thuê mặt nước trong thời gian tạm ngừng hoạt động trong các trường
hợp bất khả kháng, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Văn bản
xác nhận của cơ quan đăng ký đầu tư về thời gian tạm ngừng hoạt động của dự án
hoặc văn bản xác nhận của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền;
c) Bản sao Quyết
định cho thuê đất, thuê mặt nước của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
7. Đối với
trường hợp chủ đầu tư thực hiện dự án xây dựng nhà ở cho công nhân thuê trên đất
thuê lại của doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, cụm công
nghiệp, hồ sơ bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này của doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng đề
nghị được miễn tiền thuê đất đối với diện tích đất cho nhà đầu tư thứ cấp thuê
lại đất để thực hiện Dự án xây dựng nhà ở cho công nhân;
b) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này của nhà đầu tư thứ cấp thuê lại đất của doanh
nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng đề nghị được miễn tiền thuê đất để thực hiện
dự án xây dựng nhà ở cho công nhân;
c) Bản sao dự
án xây dựng nhà ở cho công nhân được lập, thẩm định, phê duyệt theo quy định của
pháp luật đầu tư, nhà ở;
d) Bản sao Quyết
định phê duyệt dự án đầu tư xây dựng nhà ở cho công nhân theo quy định của pháp
luật;
đ) Bản sao Hợp
đồng thuê lại đất giữa chủ đầu tư thực hiện dự án xây dựng nhà ở cho công nhân
và doanh nghiệp kinh doanh kết cấu hạ tầng khu công nghiệp, cụm công nghiệp.
8. Hồ sơ miễn,
giảm tiền thuê đất đối với đất xây dựng cơ sở nghiên cứu khoa học, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy
chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ
chức khoa học và công nghệ;
c) Bản sao Quyết
định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
9.
Hồ sơ miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định khác của Chính phủ, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy
chứng nhận đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trừ
trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp các loại giấy tờ này theo pháp luật về
đầu tư và trường hợp được Nhà nước giao đất không thu tiền sử dụng đất nay chuyển
sang thuê đất hoặc được Nhà nước cho thuê đất nay thuộc đối tượng được miễn, giảm
tiền thuê đất);
c) Bản sao Quyết
định chủ trương đầu tư của cấp có thẩm quyền theo pháp luật về đầu tư (trừ trường
hợp dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Quyết định chủ trương đầu tư theo
pháp luật về đầu tư) hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư theo pháp luật về
đầu tư hoặc văn bản phê duyệt dự án theo quy định của pháp luật;
d) Bản sao Quyết
định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
đ) Bản sao Giấy
tờ chứng minh thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền thuê đất.
10. Hồ sơ giảm
tiền thuê đất đối với đất sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp,
nuôi trồng thuỷ sản, làm muối bị thiệt hại sản lượng do thiên tai, hỏa hoạn,
bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Biên bản
xác định sản lượng của cơ quan có thẩm quyền và có xác nhận của chính quyền địa
phương cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hỏa hoạn theo mẫu số 02/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này;
Cơ quan có thẩm
quyền xác định mức độ, giá trị thiệt hại là cơ quan tài chính hoặc các cơ quan
giám định xác định mức độ, giá trị thiệt hại về tài sản.
Trường hợp
thiệt hại về hàng hóa: người nộp thuế cung cấp Biên bản giám định (chứng thư
giám định) về mức độ thiệt hại của cơ quan giám định và cơ quan giám định phải
chịu trách nhiệm pháp lý về tính chính xác của chứng thư giám định theo quy định
của pháp luật.
c) Bản sao Quyết
định cho thuê đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
1. Đối với
đất trong hạn mức đất ở được giao cho người có công với cách mạng, hồ sơ bao gồm:
Hồ sơ miễn,
giảm tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở khi sử dụng đất để thực hiện
chính sách nhà ở, đất ở đối với người có công với cách mạng, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Giấy tờ có liên
quan chứng minh thuộc diện được miễn, giảm tiền sử dụng đất theo quy định của
pháp luật về
người có công với cách mạng;
c) Quyết định
hoặc văn bản theo quy định của pháp luật về miễn, giảm tiền sử dụng đất của Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh hoặc của cơ quan được Ủy ban nhân dân cấp tỉnh uỷ quyền,
phân cấp.
2.
Hồ sơ miễn tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở đối với hộ nghèo, hộ đồng
bào dân tộc thiểu số ở vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn,
biên giới, hải đảo theo danh mục các xã do cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban
hành; hồ sơ giảm tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở đối với hộ nghèo, hộ
đồng bào dân tộc thiểu số không thuộc vùng có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt
khó khăn, biên giới, hải đảo bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b)
Đối với hộ gia đình là đồng bào dân tộc thiểu số phải có hộ khẩu (ở nơi đã có hộ
khẩu); hoặc xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp xã (ở nơi chưa có hộ khẩu);
c)
Đối với hộ nghèo phải có hộ khẩu thường trú tại địa phương thuộc vùng có đất ở
được miễn, giảm tiền sử dụng đất và có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về hộ
nghèo theo quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.
3. Hồ sơ miễn
tiền sử dụng đất trong hạn mức giao đất ở khi cấp Giấy chứng nhận đất lần đầu đối
với đất do chuyển mục đích sử dụng từ đất không phải là đất ở sang đất ở do
tách hộ đối với hộ đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo tại các xã đặc biệt khó
khăn vùng đồng bào dân tộc và miền núi, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Văn bản
xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về chuyển mục đích sử dụng từ đất
không phải là đất ở sang đất ở do tách hộ;
c)
Sổ hộ khẩu của hộ đồng bào dân tộc thiểu số, hộ nghèo tại các xã đặc biệt khó
khăn vùng đồng bào dân tộc và miền núi (bản sao có chứng thực) hoặc xác nhận của
Uỷ ban nhân dân cấp xã (ở nơi chưa có hộ khẩu); Riêng đối với hộ thuộc diện
nghèo phải có xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về hộ nghèo theo quy định của
Bộ Lao động- Thương binh và Xã hội.
4. Hồ sơ miễn
tiền sử dụng đất đối với diện tích đất được giao trong hạn mức giao đất ở cho
các hộ dân làng chài, dân sống trên sông nước, đầm phá di chuyển đến định cư tại
các khu, điểm tái định cư theo quy hoạch, kế hoạch và dự án được cấp có thẩm
quyền phê duyệt,
bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Quyết
định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
c) Bản sao văn
bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về thực hiện dự án.
5. Hồ sơ miễn tiền
sử dụng đất đối với phần diện tích đất được giao trong hạn mức giao đất ở để bố
trí tái định cư hoặc giao cho các hộ gia đình, cá nhân trong các cụm, tuyến dân
cư vùng ngập lũ theo dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Quyết
định giao đất ở để bố trí tái định cư của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
c) Bản sao văn
bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt về thực hiện dự án.
6. Hồ sơ miễn,
giảm tiền sử dụng đất đối với dự án đầu tư vào lĩnh vực xã hội hoá được nhà nước
giao đất có thu tiền sử dụng đất theo quy định pháp luật trước ngày Luật Đất đai năm 2013 có hiệu lực thi hành bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy
chứng nhận đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trừ
trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp các loại giấy tờ này theo pháp luật về
đầu tư);
c) Bản sao
Quyết định chủ trương đầu tư của cấp có thẩm quyền theo pháp luật về đầu tư (trừ
trường hợp dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp Quyết định chủ trương đầu tư
theo pháp luật về đầu tư) hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư theo pháp
luật về đầu tư hoặc văn bản phê duyệt dự án theo quy định của pháp luật;
d) Bản sao Quyết
định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền để thực hiện dự án đầu tư.
7. Hồ sơ miễn,
giảm tiền sử dụng đất đối với dự án đầu tư hạ tầng nghĩa trang, nghĩa địa bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy
chứng nhận đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trừ
trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp các loại giấy tờ này theo pháp luật về
đầu tư);
c) Bản sao Quyết
định chủ trương đầu tư (trừ trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp Giấy phép
đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo pháp luật về đầu tư);
d) Bản sao Quyết
định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền để thực hiện dự án đầu tư.
8. Hồ sơ miễn tiền sử dụng
đất đối với chủ
đầu tư dự án xây dựng nhà ở xã hội:
a) Hồ sơ miễn
tiền sử dụng đất đối với dự án nhà ở xã hội đầu tư theo quy định tại khoản 1 Điều 53 Luật nhà ở năm 2014:
a.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
a.2) Bản sao
Quyết định hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, phê duyệt dự án đầu tư của
cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật;
a.3) Bản sao
Quyết định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
b) Hồ sơ miễn
tiền sử dụng đất đối với dự án nhà ở xã hội đầu tư theo quy định tại khoản 2 Điều 53 Luật nhà ở năm 2014 (trừ trường hợp quy định tại
điểm c, khoản này):
b.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b.2) Bản sao
Quyết định hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, phê duyệt dự án đầu tư của
cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật;
b.3) Bản sao
Quyết định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
b.4) Cam kết
của doanh nghiệp, hợp tác xã về giá cho thuê nhà không vượt quá giá thuê do Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật nhà ở.
c) Hồ sơ miễn
tiền sử dụng đất đối với dự án nhà ở xã hội đầu tư theo quy định tại khoản 2 Điều 53 Luật nhà ở năm 2014 cho người lao động trong
đơn vị mình thuê:
c.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
c.2) Bản sao
Quyết định hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, phê duyệt dự án đầu tư của
cấp có thẩm quyền theo quy định của pháp luật;
c.3) Bản sao
Quyết định giao đất của cơ quan nhà nước có thẩm quyền;
c.4) Bản sao
danh sách người lao động của doanh nghiệp, hợp tác xã được bố trí nhà ở có xác
nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật nhà ở;
c.5) Cam kết
của doanh nghiệp, hợp tác xã về giá cho thuê nhà không vượt quá giá thuê do ủy
ban nhân dân cấp tỉnh ban hành theo quy định của pháp luật nhà ở.
d) Hồ sơ miễn
tiền sử dụng đất đối với dự án nhà ở xã hội đầu tư theo quy định tại khoản 3 Điều 53 Luật nhà ở năm 2014:
d.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
d.2) Bản sao Quyết định hoặc
văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư, phê duyệt dự án đầu tư của cấp có thẩm
quyền theo quy định của pháp luật;
d.3) Bản sao Giấy tờ của cơ
quan nhà nước quản lý về đất đai chứng nhận diện tích đất ở hợp pháp của chủ đầu
tư theo quy định của pháp luật đất đai để đầu tư xây dựng nhà ở xã hội.
9. Hồ sơ khai
miễn tiền sử dụng đất đối với các trường hợp khác theo Quyết định của Thủ tướng
Chính phủ, bao gồm:
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/MGTH ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b) Bản sao Giấy chứng nhận
đầu tư hoặc Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (trừ trường hợp
thuộc đối tượng không phải cấp các loại giấy tờ này theo pháp luật về đầu tư);
hoặc Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ đối với doanh nghiệp
khoa học và công nghệ;
c) Bản sao Quyết định chủ
trương đầu tư (trừ trường hợp thuộc đối tượng không phải cấp Giấy phép đầu tư
hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo pháp luật về đầu tư).
1. Đối với đất được Nhà nước
giao, cho thuê hoặc công nhận sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp, lâm
nghiệp, nuôi trồng thủy sản và làm muối: Xác nhận của Văn phòng Đăng ký quyền sử
dụng đất trên “Phiếu chuyển thông tin để thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất
đai” về đất đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo hình thức
Nhà nước giao đất, cho thuê hoặc công nhận quyền sử dụng đất.
2. Đối với đất sử dụng
vào mục đích cộng đồng của các tổ chức tôn giáo, cơ sở tín ngưỡng được Nhà nước
công nhận hoặc được phép hoạt động: Giấy tờ chứng minh cơ sở tôn giáo được nhà
nước cho phép hoạt động.
3. Đối với nhà, đất, tài
sản đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh: Quyết định
phê duyệt của cấp có thẩm quyền về việc giao tài sản hoặc mua sắm đầu tư tài sản
đặc biệt, tài sản chuyên dùng, tài sản phục vụ quốc phòng, an ninh; hoặc xác nhận
của cấp có thẩm quyền của cơ quan công an, quốc phòng về nhà đất, tài sản của
đơn vị thuộc loại chuyên dùng phục vụ mục đích quốc phòng, an ninh.
4. Đối với nhà, đất được
bồi thường, tái định cư:
a) Quyết định
thu hồi nhà đất cũ và quyết định giao nhà đất mới của cơ quan nhà nước có thẩm
quyền.
b) Giấy chứng
nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà và tài sản gắn liền với đất của người
có quyền sử dụng đất bị nhà nước thu hồi được cơ quan có thẩm quyền cấp mà trên
giấy chứng nhận không ghi nợ nghĩa vụ tài chính.
Trường hợp
người có quyền sử dụng đất đã hoàn thành nghĩa vụ về lệ phí trước bạ nhưng chưa
được cấp hoặc mất giấy chứng nhận: Chứng từ nộp lệ phí trước bạ của chủ nhà, đất
bị Nhà nước thu hồi; hoặc xác nhận của cơ quan quản lý hồ sơ nhà, đất; hoặc quyết
định được miễn nộp lệ phí trước bạ của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
c) Hóa đơn hoặc
hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán nhà hợp pháp theo quy định
của pháp luật, kèm theo bản chính chứng từ nhận tiền, bồi thường, hỗ trợ của cơ
quan thu hồi nhà, đất trả (đối với trường hợp nhận bồi thường, hỗ trợ bằng tiền).
5. Đối với cấp đổi giấy
chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản: Giấy tờ chứng minh quyền sở hữu,
sử dụng tài sản đã được đổi.
6. Đối với tài sản của
doanh nghiệp được cổ phần hoá thành công ty cổ phần:
a) Quyết định
của cơ quan có thẩm quyền về việc chuyển doanh nghiệp thành công ty cổ phần hoặc
quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc sắp xếp lại doanh nghiệp.
b) Danh mục
những tài sản chuyển giao từ doanh nghiệp sang công ty cổ phần (đối với doanh
nghiệp chỉ cổ phần hoá từng phần thì phải có quyết định chuyển giao tài sản của
doanh nghiệp) hoặc cho doanh nghiệp mới theo quyết định sắp xếp lại doanh nghiệp
của cơ quan có thẩm quyền; hoặc bảng tổng hợp kết quả kiểm kê và xác định lại giá
trị tài sản của doanh nghiệp theo quy định, trong đó có tên các tài sản làm thủ
tục kê khai lệ phí trước bạ.
7. Đối với tài sản đã nộp
lệ phí trước bạ mà tổ chức, cá nhân được chia hay góp do chia, tách, hợp nhất,
sáp nhập:
a) Giấy tờ chứng
minh người có tài sản trước bạ là thành viên của tổ chức đó (Quyết định thành lập
tổ chức hoặc Điều lệ hoạt động của tổ chức có tên thành viên góp vốn bằng tài sản
hoặc giấy tờ chứng minh việc góp vốn bằng tài sản; hoặc có tên trong đăng ký
kinh doanh và có giấy tờ chứng minh việc góp vốn bằng tài sản).
b) Quyết định
giải thể, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập tổ chức và phân chia tài sản cho thành
viên góp vốn.
c) Chứng từ nộp
lệ phí trước bạ (đối với trường hợp phải nộp lệ phí trước bạ); hoặc Tờ khai lệ
phí trước bạ tại phần xác định của Cơ quan Thuế ghi: miễn lệ phí trước bạ (đối
với trường hợp miễn lệ phí trước bạ theo quy định); hoặc Thông báo nộp
lệ phí trước bạ của cơ quan thuế của người giao tài sản bàn giao cho người nhận
tài sản; hoặc Giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản do người góp
vốn bằng tài sản đứng tên (đối với tổ chức nhận vốn góp kê khai trước bạ); hoặc
Giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản do tổ chức giải thể đứng
tên (đối với thành viên được chia tài sản kê khai trước bạ).
d) Hợp đồng hợp
tác kinh doanh (trường hợp góp vốn), hoặc quyết định phân chia, điều động tài sản
theo hình thức ghi tăng, ghi giảm vốn của cấp có thẩm quyền (đối với trường hợp
điều động tài sản giữa các đơn vị thành viên hoặc nội bộ một đơn vị dự toán).
8. Đối với nhà tình
nghĩa, nhà đại đoàn kết, nhà được hỗ trợ mang tính chất nhân đạo: Giấy tờ chuyển
quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà giữa bên tặng và bên được tặng.
9. Đối với tài sản thuê
tài chính:
a) Hợp đồng
cho thuê tài chính được ký kết giữa bên cho thuê và bên thuê tài sản theo quy định
của pháp luật về cho thuê tài chính.
b) Biên bản
thanh lý hợp đồng cho thuê tài chính giữa bên cho thuê và bên thuê tài sản.
c) Giấy chứng
nhận quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản của công ty cho thuê tài chính.
10. Đối với vỏ, khung, tổng
thành máy thay thế phải đăng ký lại trong thời gian bảo hành:
a) Giấy bảo hành
tài sản.
b) Phiếu xuất
kho tài sản thay thế, kèm theo giấy thu hồi tài sản cũ của người bán cấp cho
người mua.
11.
Đối với trường hợp chứng minh mối quan hệ trong gia đình sử dụng một trong những
giấy tờ tùy theo mối quan hệ: Sổ hộ khẩu, giấy chứng nhận kết hôn, giấy khai
sinh, quyết định công nhận con nuôi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy
định của pháp luật hoặc xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về mối quan
hệ đó.
12. Đối với trường hợp xe
ô tô đã đăng ký và được Bộ Quốc phòng cấp biển số quân sự nay được Bộ Quốc
phòng cho phép chuyển mục đích sang xe quân đội làm kinh tế do chuyển đổi doanh
nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần hoặc các hình thức sắp xếp lại doanh nghiệp
nhà nước khác theo quy định của pháp luật:
a) Quyết định
của Tổng tham mưu trưởng về việc đưa vào trang bị quân
sự (để xác định tài sản đã đăng ký và được Bộ Quốc phòng cấp biển số quân sự
thuộc trường hợp không phải nộp lệ phí trước bạ hoặc miễn lệ phí trước bạ theo
quy định).
b) Quyết định
của cơ quan có thẩm quyền về việc chuyển doanh nghiệp thành công ty cổ phần hoặc
quyết định của cơ quan có thẩm quyền về việc sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước.
c) Danh mục
tài sản chuyển giao từ xe quân sự phục vụ quốc phòng của doanh nghiệp cho công
ty cổ phần hoặc cho doanh nghiệp mới theo quyết định sắp xếp lại doanh nghiệp của
cơ quan có thẩm quyền; hoặc bảng tổng hợp kết quả kiểm kê và xác định lại giá
trị tài sản của doanh nghiệp theo quy định.
13. Đối với tàu thủy, thuyền
chở khách tốc độ cao và tàu thủy, thuyền vận tải công-ten-nơ hoạt động trong
lĩnh vực giao thông vận tải đường thủy nội địa thuộc đối tượng miễn lệ phí trước
bạ được xác định theo Giấy chứng nhận an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường
phương tiện thủy nội địa do cơ quan đăng kiểm Việt Nam cấp, cụ thể:
Tại Giấy chứng
nhận an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường phương tiện thủy nội địa do cơ quan
đăng kiểm Việt Nam cấp ghi:
a) Đối với “Tàu chở khách
tốc độ cao (tàu khách cao tốc)”:
a.1) Tại mục
“công dụng”: ghi là “tàu khách”.
a.2) Tại mục “Chứng
nhận phương tiện có đặc tính kỹ thuật và ngăn ngừa ô nhiễm được ghi trong giấy
chứng nhận này có trạng thái kỹ thuật thỏa mãn các yêu cầu của quy phạm, quy định
hiện hành và được trao cấp”: dấu hiệu cấp tàu VRH HSC; VRM HSC; hoặc tại mục
“Khả năng khai thác”: có thể hiện tốc độ của tàu từ 30 km/h trở lên.
b) Đối với
“Tàu vận tải công-ten-nơ” tại mục công dụng: ghi là “chở công-ten-nơ.”.
1. Đối với
nhà thầu nước ngoài:
Ngoài hồ sơ
khai thuế, nhà thầu nước ngoài thực hiện thêm hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế.
a) Đối với
phương pháp khấu trừ, kê khai:
a.1) Khi tạm tính
thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế cho cơ quan thuế cùng thời điểm tạm nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp quý. Hồ sơ gồm:
a.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
a.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp ngay trước năm
thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được hợp pháp hoá
lãnh sự;
a.1.3) Bản sao hợp đồng ký
kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài có xác nhận của người nộp
thuế;
a.1.4) Giấy uỷ quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục
áp dụng Hiệp định thuế.
a.2) Trường hợp
năm trước đó người nộp thuế đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo
Hiệp định thuế thì các năm tiếp theo chỉ cần gửi các bản sao hợp đồng ký
kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài mới (nếu có) có xác nhận
của người nộp thuế.
a.3) Khi khai quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế gửi Giấy chứng nhận cư trú đã
được hợp pháp hoá lãnh sự của năm tính thuế đó và xác nhận về việc thực hiện hợp
đồng của các bên ký kết hợp đồng cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp.
b) Đối với
phương pháp trực tiếp:
b.1) Đối với
hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác:
b.1.1) Trong thời hạn
15 ngày trước thời hạn khai thuế, nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam
ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập cho nhà thầu nước
ngoài gửi cơ quan thuế
quản lý trực tiếp của bên Việt Nam hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế, hồ sơ gồm:
b.1.1.1) Văn
bản đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này;
b.1.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp ngay trước năm
thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được hợp pháp hoá
lãnh sự;
b.1.1.3) Bản sao hợp đồng ký
kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có xác nhận của người nộp thuế;
b.1.1.4) Giấy uỷ quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục
áp dụng Hiệp định thuế.
b.1.2) Trường
hợp hoạt động mua bán chứng khoán không có hợp đồng mua bán chứng khoán thì người
nộp thuế nộp Giấy chứng nhận tài khoản lưu ký cổ phiếu, trái phiếu do Ngân hàng
lưu ký hoặc công ty chứng khoán xác nhận theo mẫu số 01/TNKDCK ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này.
b.1.3) Đối với thu
nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn: người nộp thuế nộp thêm bản sao có xác nhận
của người nộp thuế hợp đồng chuyển nhượng vốn, bản sao Giấy chứng nhận
đầu tư của công ty Việt
Nam mà nhà đầu tư nước ngoài góp vốn có xác nhận của người nộp thuế.
b.1.4) Đối với trường
hợp các cơ quan Chính phủ nước ngoài có thu nhập thuộc diện được miễn thuế theo
quy định của điều khoản về lãi từ tiền cho vay của Hiệp định thuế: Người nộp thuế
nộp bản sao hợp đồng vay
vốn được ký kết giữa cơ quan Chính phủ nước ngoài với tổ chức, cá nhân tại Việt
Nam có xác nhận của người nộp thuế.
b.1.5) Trường hợp
năm trước đó đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế thì các năm
tiếp theo chỉ cần gửi các bản sao hợp đồng
kinh tế mới ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài (nếu có)
có xác nhận của người nộp thuế.
b.1.6) Trong thời hạn
15 ngày trước khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc trước khi kết thúc năm
tính thuế (tuỳ theo thời điểm nào diễn ra trước) nhà thầu nước
ngoài gửi bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng thực) Giấy
chứng nhận cư trú đã được hợp pháp hoá lãnh sự của năm tính thuế đó cho bên Việt
Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập. Trong phạm vi 03 ngày làm việc kể từ
ngày nhận được Giấy chứng nhận cư trú, bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả
thu nhập có trách nhiệm nộp cho cơ quan thuế bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú này.
b.1.7) Trường hợp
vào thời điểm trên vẫn chưa có được Giấy chứng nhận cư trú thì nhà thầu nước
ngoài có nghĩa vụ cam kết gửi bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú đã được hợp pháp hoá lãnh sự trong quý ngay sau
ngày kết thúc năm tính thuế.
b.2) Đối với
hãng hàng không nước ngoài:
b.2.1) Trong thời
hạn 15 ngày
trước khi khai thác thị trường bay hoặc trước kỳ tính thuế
đầu tiên của năm (tuỳ theo thời điểm nào diễn ra trước), văn phòng tại Việt Nam
của hãng Hàng không nước ngoài gửi cho cơ quan thuế hồ sơ thông báo thuộc diện
miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế. Hồ sơ gồm:
b.2.1.1) Văn
bản đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này;
b.2.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp ngay trước năm
thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được hợp
pháp hoá lãnh sự;
b.2.1.3) Bản sao giấy phép
khai thác thị trường Việt Nam (phép bay) của Cục hàng không dân dụng cấp theo quy
định của Luật Hàng không dân dụng có xác nhận
của người nộp thuế;
b.2.1.4) Giấy uỷ quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục
áp dụng Hiệp định thuế.
b.2.2) Trường hợp
năm trước đó đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế
thì các năm tiếp theo chỉ cần gửi các bản sao giấy phép
khai thác thị trường Việt Nam (phép bay) của Cục hàng không dân dụng mới có xác
nhận của người nộp thuế (nếu có).
b.2.3) Trong
thời hạn 15 ngày trước khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc trước
khi kết thúc năm tính thuế (tuỳ theo thời điểm nào diễn ra trước) văn phòng tại
Việt Nam của hãng Hàng không nước ngoài gửi Giấy chứng nhận cư trú đã được hợp
pháp hoá lãnh sự của năm tính thuế đó và Bảng kê thu nhập vận tải quốc tế dành
cho trường hợp bán vé tại thị trường Việt Nam theo mẫu số 01-1/HKNN, Bảng kê thu nhập vận tải
quốc tế dành cho trường hợp hoán đổi, chia chỗ trong vận tải hàng không quốc tế
theo mẫu số 01-2/HKNN của năm tính thuế
liên quan cho cơ quan thuế làm căn cứ áp dụng miễn, giảm thuế thu nhập doanh
nghiệp từ hoạt động vận tải quốc tế của hãng Hàng không nước ngoài.
b.3) Đối với
hãng vận tải nước ngoài:
b.3.1) Khi quyết toán
thuế, hãng vận tải nước ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài phải gửi
cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế.
Hồ sơ gồm:
b.3.1.1) Văn
bản đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này;
b.3.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước, vùng lãnh thổ nơi hãng
tàu nước ngoài cư trú cấp cho năm tính thuế ngay trước năm đề nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế đã được hợp pháp hóa lãnh sự.
b.3.2) Đại lý của
hãng vận tải nước ngoài tại Việt Nam hoặc văn phòng đại diện của
hãng vận tải nước ngoài có trách nhiệm lưu trữ các hồ sơ, tài liệu, chứng từ
theo quy định của Luật kế toán, Nghị định hướng dẫn Luật kế toán và Bộ
Luật Hàng hải và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
b.3.3) Trường hợp
hãng vận tải nước ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài ủy quyền cho đại
diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế phải nộp thêm bản gốc giấy
ủy quyền.
b.3.4) Kết thúc
năm, hãng vận tải nước ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài gửi cơ
quan thuế Giấy chứng nhận cư trú đã được hợp pháp hóa lãnh sự của hãng tàu cho
năm đó.
b.3.5) Trường
hợp năm trước đó đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế thì
các năm tiếp theo hãng vận tải nước ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước
ngoài chỉ cần thông báo bất kỳ sự thay đổi nào về các thông tin đã đề nghị tại mẫu số 01/HTQT của năm trước đó và cung cấp
các tài liệu tương ứng với việc thay đổi.
b.3.6) Trường hợp
các hãng vận tải nước ngoài có các đại lý tại nhiều địa phương ở Việt Nam hoặc
các đại lý của hãng vận tải nước ngoài có các chi nhánh hoặc văn phòng đại diện
(sau đây gọi chung là chi nhánh) tại nhiều địa phương ở Việt Nam thì các hãng vận
tải nước ngoài hoặc đại lý của hãng vận tải nước ngoài nộp bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú đã hợp pháp hóa lãnh sự cho Cục Thuế địa phương
nơi đại lý của hãng vận tải nước ngoài có trụ sở chính; gửi bản sao Giấy chứng nhận
cư trú đã hợp pháp hóa lãnh sự tại các Cục Thuế địa phương nơi hãng vận tải nước
ngoài có chi nhánh và ghi rõ nơi đã nộp bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng
thực) trong Văn
bản đề nghị
miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế.
b.4) Đối với
tái bảo hiểm nước ngoài:
Các tổ chức
nhận tái bảo hiểm nước ngoài trực tiếp nộp hồ sơ đề nghị áp dụng Hiệp
định thuế cho từng năm cho tất cả các hợp đồng tái bảo hiểm mà các tổ chức đã
ký kết hoặc dự kiến ký kết trong năm đó. Các tổ chức nhận tái bảo hiểm nước
ngoài có thể uỷ quyền cho các đại lý thuế, văn phòng đại diện của công ty tại
Việt Nam hoặc công ty tái bảo hiểm Việt Nam nộp hồ sơ. Khi đó, các tổ chức nhận
tái bảo hiểm nước ngoài nộp cho cơ quan thuế 02 hồ sơ đề nghị gồm: hồ sơ đề nghị dự kiến và hồ
sơ đề
nghị
chính thức. Cụ thể như sau:
b.4.1) Đối với hồ sơ đề
nghị
dự kiến: 05 ngày trước khi ký kết hợp đồng; hoặc 05 ngày
sau khi thực hiện hợp đồng; hoặc 05 ngày trước khi thanh toán, tùy theo thời
điểm nào diễn ra trước, các tổ chức nhận tái bảo hiểm nước ngoài có trách nhiệm
nộp cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị dự kiến cùng với tài liệu liên quan.
Các tổ chức nhận tái bảo hiểm nước ngoài có văn phòng đại diện tại Việt Nam nộp
hồ sơ tại Cục Thuế tỉnh, thành phố nơi đóng văn phòng đại diện. Đối với các tổ
chức nhận tái bảo hiểm nước ngoài không có văn phòng đại diện tại Việt Nam:
b.4.1.1) Trường hợp
các tổ chức nhận tái bảo hiểm nước ngoài trực tiếp nộp hồ sơ thì nộp tại Cục
Thuế tỉnh, thành phố nơi Công ty tái bảo hiểm Việt Nam đầu tiên dự kiến ký kết
hợp đồng;
b.4.1.2) Trường hợp
các tổ chức nhận tái bảo hiểm nước ngoài uỷ quyền cho đại diện hợp pháp tại Việt
Nam (Đại lý thuế, Công ty kiểm toán hoặc Công ty tái bảo hiểm Việt Nam đầu tiên
dự kiến ký kết hợp đồng...) nộp hồ sơ: Nộp tại Cục
Thuế tỉnh, thành phố nơi đại điện hợp pháp đăng ký nộp thuế.
b.4.1.3) Hồ
sơ đề nghị dự kiến bao gồm: Văn bản đề nghị dự kiến theo mẫu số 01/TBH-TB ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này; Bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú
do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hoá lãnh sự (cho năm ngay
trước năm nộp hồ sơ đề nghị dự kiến; Bảng kê các Hợp đồng tái bảo hiểm đã hoặc dự
kiến ký kết theo mẫu số 01-1/TBH-TB ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này; Giấy uỷ quyền trong trường hợp người
nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.
b.4.2) Đối với hồ sơ đề
nghị
chính thức: Trong vòng quý I của năm sau, tổ chức nhận tái bảo hiểm nước ngoài
có trách nhiệm nộp cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị chính thức cùng với tài liệu liên quan
tương tự như đối với việc nộp hồ sơ đề nghị dự kiến.
Hồ sơ đề nghị
chính thức bao gồm: Văn bản đề nghị chính thức theo mẫu số 02/TBH-TB ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này; Bản gốc (hoặc bản sao đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú
do cơ quan thuế của nước cư trú cấp đã được hợp pháp hoá lãnh sự trong năm tính
thuế đó; Bản sao các hợp đồng tái bảo hiểm đã thực hiện trong năm có xác nhận của
người nộp thuế (bao gồm cả những hợp đồng đã có trong kế hoạch và những hợp đồng
ngoài kế hoạch đã gửi cơ quan thuế) nhưng chưa nộp cho cơ quan thuế; Danh mục hợp
đồng theo từng loại theo mẫu số
02-1/TBH-TB ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này. Tại thời điểm nộp hồ
sơ đề nghị chính thức, người nộp thuế sẽ phân loại hợp đồng và gửi danh mục hợp
đồng theo từng loại (với các chỉ tiêu nhất định); mỗi loại hợp đồng chỉ gửi một
bản sao có xác nhận của người nộp thuế để làm mẫu. Người nộp thuế phải chịu
trách nhiệm về việc thống kê này; Giấy uỷ quyền trong trường hợp người nộp thuế
uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.
c) Đối với
phương pháp hỗn hợp:
c.1) Trong thời
hạn 15 ngày trước thời hạn khai thuế, nhà thầu nước ngoài gửi cho cơ quan thuế
nơi đăng ký thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế.
Hồ sơ gồm:
c.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
c.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước cư trú cấp ngay trước năm
đề
nghị
miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được hợp pháp hoá lãnh sự;
c.1.3) Bản sao hợp đồng ký
kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có xác nhận của người nộp thuế;
c.1.4) Giấy uỷ quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục
áp dụng Hiệp định thuế.
c.2) Trường hợp
năm trước đó đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế
thì các năm tiếp theo chỉ cần gửi các bản sao hợp đồng
kinh tế mới ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài có xác
nhận của người nộp thuế (nếu có).
c.3) Trong thời
hạn 15 ngày trước khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc trước khi kết thúc năm
tính thuế (tuỳ theo thời điểm nào diễn ra trước) nhà thầu nước ngoài gửi Giấy
chứng nhận cư trú đã được hợp pháp hoá lãnh sự của năm tính thuế đó cho cơ quan
thuế nơi đăng ký thuế.
c.4) Trường hợp
vào thời điểm trên vẫn chưa có được Giấy chứng nhận cư trú thì nhà thầu nước
ngoài có nghĩa vụ cam kết gửi Giấy chứng nhận cư trú đã được hợp pháp hoá lãnh
sự trong quý ngay sau ngày kết thúc năm tính thuế.
2.
Đối với cá nhân nước ngoài:
a) Đối với cá
nhân là đối tượng cư trú của nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công,
thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ bản quyền, thu nhập
từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng
khoán, thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập và thu nhập khác thuộc đối tượng
nộp thuế thông qua bên Việt Nam ký hợp đồng hoặc chi trả thu nhập
a.1) Trong thời
hạn 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng với các tổ chức, cá nhân Việt Nam: Cá nhân nước
ngoài gửi cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập Hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của bên Việt Nam
cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên. Hồ sơ gồm:
a.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
a.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú của nước cư trú do cơ quan thuế cấp
ngay trước năm đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được
hợp pháp hóa lãnh sự;
a.1.3) Bản sao Hợp đồng lao
động với người sử dụng lao động ở nước ngoài và cá nhân ký cam kết chịu trách
nhiệm vào bản sao
đó
(nếu có);
a.1.4) Bản sao Hợp đồng lao
động với người sử dụng lao động tại Việt Nam (đối với thu nhập từ tiền lương,
tiền công và thu nhập từ kinh doanh) hoặc bản sao giấy tờ pháp
lý chứng minh nguồn gốc của khoản thu nhập (đối với các loại thu nhập khác) và
cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản sao đó;
a.1.5) Bản sao hộ chiếu sử dụng
cho việc xuất nhập cảnh tại Việt Nam và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào
bản sao đó;
a.1.6) Bản sao đăng ký kinh
doanh hoặc giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký thuế do nước cư trú cấp
đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập (thu nhập của thầy
thuốc, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ, kế toán viên) có xác nhận của người
nộp thuế;
a.1.7) Bản sao đăng ký kinh
doanh hoặc giấy phép hành nghề do Việt Nam cấp (đối với các ngành nghề pháp luật
Việt Nam yêu cầu phải đăng ký kinh doanh hoặc có giấy phép hành nghề) đối với
cá nhân có thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập (thu nhập của thầy thuốc, luật
sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ, kế toán viên) có xác nhận của người nộp thuế;
a.1.8) Bản sao hợp đồng ký
kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam có xác nhận của người nộp thuế. Cụ thể:
a.1.8.1) Trường hợp
chuyển nhượng bất động sản: bản sao hợp đồng chuyển nhượng bất động sản.
a.1.8.2) Trường hợp
chuyển nhượng vốn: bản sao hợp đồng chuyển nhượng vốn; bản sao giấy chứng nhận
đầu tư của công ty Việt Nam mà nhà đầu tư nước ngoài góp vốn có xác nhận của
người nộp thuế.
a.1.8.3) Trường
hợp chuyển nhượng chứng khoán: Bản sao hợp đồng mua bán chứng khoán. Trường hợp
hoạt động mua bán chứng khoán không có hợp đồng mua bán chứng khoán thì người nộp
thuế nộp giấy chứng nhận tài khoản lưu ký cổ phiếu, trái phiếu do ngân hàng lưu
ký hoặc công ty chứng khoán xác nhận theo mẫu
số 01/TNKDCK ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
a.1.9) Giấy ủy quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục
áp dụng Hiệp định thuế.
a.2) Trường hợp
năm trước đó đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế
thì các năm tiếp theo chỉ cần gửi các bản sao Hợp đồng lao
động ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài mới (nếu có).
a.3) Trong thời
hạn 15 ngày trước khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc trước khi kết thúc năm
tính thuế (tuỳ theo thời điểm nào diễn ra trước) cá nhân gửi Giấy chứng nhận cư
trú của năm tính thuế đó và bản sao hộ chiếu cho bên Việt Nam ký kết hợp
đồng hoặc chi trả thu nhập. Trong phạm vi 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được
Giấy chứng nhận cư trú, bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập có
trách nhiệm nộp cho cơ quan thuế Giấy chứng nhận cư trú này.
a.4) Trường hợp
vào thời điểm trên vẫn chưa có được giấy xác nhận cư trú thì cá nhân nước ngoài
có nghĩa vụ cam kết gửi Giấy chứng nhận cư trú trong quý ngay sau ngày kết thúc
năm tính thuế.
a.5) Trường hợp
cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam
không có quy định cấp giấy chứng nhận cư trú, cá nhân cung cấp bản sao hộ chiếu
thay cho Giấy chứng nhận cư trú.
a.6) Trường hợp
tại thời điểm nộp bản sao hộ chiếu chưa xác định được cá nhân
là đối tượng cư trú của nước hoặc vùng lãnh thổ nào, cá nhân có nghĩa vụ cam kết
gửi bản sao hộ chiếu
trong quý I của năm tiếp theo.
b) Đối với vận
động viên và nghệ sĩ là đối tượng cư trú của nước ngoài có thu nhập từ biểu diễn
văn hoá, thể dục thể thao tại Việt Nam
b.1) Trong thời
hạn 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng (hoặc chương trình trao đổi văn hoá,
thể dục thể thao) với các tổ chức, cá nhân Việt Nam: Cá nhân nước
ngoài gửi cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập Hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của bên Việt Nam
cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên. Hồ sơ gồm:
b.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú của nước cư trú do cơ quan thuế cấp
ngay trước năm đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được
hợp pháp hóa lãnh sự;
b.1.3) Giấy chứng nhận
của cơ quan đại diện Việt Nam trong các chương trình trao đổi văn hoá, thể dục
thể thao về nội dung hoạt động và thu nhập đề nghị miễn thuế
theo Hiệp định thuế;
b.1.4) Giấy ủy quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục
áp dụng Hiệp định thuế.
b.2) Trong thời
hạn 15 ngày trước khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam (hoặc chương
trình trao đổi văn hoá, thể dục thể thao) hoặc trước khi kết thúc năm
tính thuế (tuỳ theo thời điểm nào diễn ra trước) cá nhân nước ngoài gửi Giấy chứng
nhận cư trú của năm tính thuế đó cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả
thu nhập. Trong phạm vi 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được Giấy chứng nhận
cư trú, bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập có trách nhiệm nộp
cho cơ quan thuế Giấy chứng nhận cư trú này.
b.3) Trường hợp
vào thời điểm trên vẫn chưa có được giấy xác nhận cư trú thì cá nhân nước ngoài
có nghĩa vụ cam kết gửi Giấy chứng nhận cư trú trong quý ngay sau ngày kết thúc
năm tính thuế.
b.4) Trường hợp
không có hợp đồng lao động với người sử dụng lao động ở nước ngoài hoặc hợp đồng
lao động với người sử dụng lao động tại Việt Nam, người nộp thuế có thể nộp cho
cơ quan thuế thư bổ nhiệm hoặc các giấy tờ tương đương hoặc có giá trị như hợp
đồng lao động.
b.5) Trường hợp
cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam
không có quy định cấp giấy chứng nhận cư trú, cá nhân cung cấp bản sao hộ chiếu
thay cho Giấy chứng nhận cư trú. Cá nhân có trách nhiệm cam kết và chịu trách nhiệm
về việc không có quy định cấp giấy chứng nhận cư trú tại Văn bản đề
nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế.
b.6) Trường hợp
tại thời điểm nộp bản sao hộ chiếu chưa xác định được cá nhân
là đối tượng cư trú của nước hoặc vùng lãnh thổ nào, cá nhân có nghĩa vụ cam kết
gửi bản sao hộ chiếu
trong quý I của năm tiếp theo.
c) Đối với cá
nhân là đối tượng cư trú của nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công,
thu nhập từ kinh doanh hoặc thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng phát sinh tại Việt
Nam do tổ chức, cá nhân trả thu nhập ở nước ngoài chi trả (bao gồm cả trường hợp
cá nhân không cư trú có thu nhập tại Việt Nam nhưng nhận thu nhập ở nước ngoài)
c.1) Vào ngày
nộp hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên, cá nhân là đối tượng cư trú nước
ngoài trực tiếp hoặc uỷ quyền cho một đối tượng khác tại Việt Nam nộp cho Cục
Thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân làm việc, kinh doanh hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế theo Hiệp định thuế. Hồ sơ gồm:
c.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
c.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú của nước cư trú do cơ quan thuế cấp ngay trước năm
đề
nghị
miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế đã được hợp pháp hóa lãnh sự;
c.1.3) Bản sao hợp đồng lao động
hoặc bản sao giấy tờ pháp
lý chứng minh nguồn gốc của khoản thu nhập hoặc quyền được nhận thừa kế, quà tặng
(đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng)
hoặc bản sao hợp đồng
kinh tế ký kết với các tổ chức cá nhân Việt Nam (đối với thu nhập từ kinh
doanh) và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản sao đó;
c.1.4) Bản sao hộ chiếu sử
dụng cho việc xuất nhập cảnh tại Việt Nam và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm
vào bản sao đó;
c.1.5) Bản sao đăng ký kinh
doanh hoặc giấy phép hành nghề, giấy chứng nhận đăng ký thuế do nước cư trú cấp
đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập (thu nhập của thầy
thuốc, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ, kế toán viên) có xác nhận của người
nộp thuế;
c.1.6) Giấy ủy quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp
định thuế.
c.2) Trường hợp
năm trước đó đã có hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế
thì các năm tiếp theo chỉ cần gửi các bản sao hợp đồng lao động
ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài mới (nếu có).
c.3) Trong thời
hạn 15 ngày
trước
khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam hoặc trước khi kết thúc năm
tính thuế (tuỳ theo thời điểm nào diễn ra trước) cá nhân trực tiếp hoặc uỷ quyền
cho một đối tượng khác tại Việt Nam gửi Giấy chứng nhận cư trú của năm tính thuế
đó và bản sao hộ chiếu cho
cơ
quan thuế
quản lý trực tiếp nơi cá nhân làm việc, kinh doanh.
c.4) Trường hợp
vào thời điểm trên vẫn chưa có được giấy xác nhận cư trú thì cá nhân nước ngoài
có nghĩa vụ cam kết gửi Giấy chứng nhận cư trú trong quý ngay sau ngày kết thúc
năm tính thuế.
c.5) Trường hợp
cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam
không có quy định cấp giấy chứng nhận cư trú, cá nhân cung cấp bản sao hộ chiếu
thay cho Giấy chứng nhận cư trú.
c.6) Trường hợp
tại thời điểm nộp bản sao hộ chiếu chưa xác định được cá nhân
là đối tượng cư trú của nước hoặc vùng lãnh thổ nào, cá nhân có nghĩa vụ cam kết
gửi bản sao hộ chiếu
trong quý I của năm tiếp theo.
d) Đối với cá
nhân là đối tượng cư trú Việt Nam được hưởng các quy định miễn, giảm thuế đối với
thu nhập quy định tại các Điều khoản thu nhập từ phục vụ Chính phủ, thu nhập của
sinh viên, học sinh học nghề và thu nhập của giáo viên, giáo sư và người nghiên
cứu
d.1) Trong thời
hạn 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng với các tổ chức, cá nhân Việt Nam, cá
nhân nước ngoài gửi cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập Hồ
sơ đề
nghị
miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế để nộp cho cơ quan thuế quản
lý trực tiếp của bên Việt Nam cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu
tiên. Hồ sơ gồm:
d.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/HTQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
d.1.2) Bản gốc (hoặc
bản sao đã được chứng
thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế cấp ngay trước năm thông báo thuộc
diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế.
d.1.3) Giấy chứng nhận
của cơ quan đại diện Việt Nam liên quan đến các hoạt động phát sinh thu nhập đề nghị miễn thuế
theo Hiệp định thuế.
d.1.4) Giấy ủy quyền
trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục
áp dụng Hiệp định thuế.
3. Khấu trừ số
thuế đã nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam
Các tổ chức,
cá nhân là đối tượng cư trú của Việt Nam đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định
thuế với Việt Nam và số thuế đã nộp là đúng với quy định của pháp luật nước
ngoài và quy định của Hiệp định thuế thì sẽ được khấu trừ số thuế đã nộp (hoặc
được coi như đã nộp) tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam vào số
thuế phải nộp tại Việt Nam. Thủ tục khấu trừ thuế số thuế đã nộp tại nước
ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam như sau:
a) Người nộp
thuế gửi hồ sơ đề nghị khấu trừ số thuế đã nộp (hoặc được coi như đã nộp) tại
nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Hồ sơ gồm:
a.1) Giấy đề
nghị khấu trừ thuế nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam theo Hiệp định thuế
theo mẫu số 02/HTQT ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này, trong đó cung cấp các thông tin về giao dịch liên quan đến
số thuế nước ngoài đề nghị được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam thuộc
phạm vi điều chỉnh của Hiệp định thuế.
a.2) Các tài
liệu khác tuỳ theo hình thức đề nghị khấu trừ. Cụ thể:
a.2.1) Trường hợp
khấu trừ trực tiếp: Người nộp thuế đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định với Việt
Nam và được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định
thuế.
a.2.1.1) Bản sao Tờ khai thuế
thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;
a.2.1.2) Bản sao chứng từ nộp
thuế ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;
a.2.1.3) Bản gốc xác
nhận của cơ quan thuế
nước ngoài về số thuế đã nộp.
a.2.2) Trường hợp
khấu trừ số thuế khoán: Người nộp thuế có thu nhập và lẽ ra phải nộp thuế tại
Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam, nhưng theo quy định tại luật của Nước ký kết
đó được miễn hoặc giảm như một biện pháp ưu đãi đặc biệt, được khấu trừ vào số
thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định thuế.
a.2.2.1) Bản sao Tờ khai thuế
thu nhập ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế;
a.2.2.2) Bản sao đăng ký kinh
doanh hoặc các chứng từ pháp lý xác nhận hoạt động kinh doanh tại nước ngoài có
xác nhận của người nộp thuế;
a.2.2.3) Thư xác nhận
của Nhà chức trách có thẩm quyền nước ngoài về số thuế đã miễn, giảm và xác nhận
việc đề nghị khấu trừ số thuế khoán là phù hợp với Hiệp định thuế và luật pháp
của Nước ký kết Hiệp định thuế có liên quan.
a.2.3) Trường hợp
khấu trừ gián tiếp: Người nộp thuế đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
thu nhập trước khi được chia cho đối tượng đó tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam
và được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định của Hiệp
định thuế.
a.2.3.1) Các tài liệu
pháp lý chứng minh quan hệ và tỉ lệ góp vốn của đối tượng đề nghị khấu trừ;
a.2.3.2) Bản sao Tờ khai thuế
thu nhập ở nước ngoài của công ty chia lãi cổ phần mà đối tượng tham gia góp vốn
có xác nhận của người nộp thuế;
a.2.3.3) Bản sao Tờ khai thuế
khấu trừ tại nguồn đối với lợi tức cổ phần được chia có xác nhận của người nộp
thuế;
a.2.3.4) Xác nhận của
cơ quan thuế
nước ngoài về số thuế đã nộp đối với cổ phần được chia và số thuế thu nhập công
ty đã nộp trước khi chia lãi cổ phần.
a.3) Giấy uỷ
quyền trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện
thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.
b) Cơ quan
thuế căn cứ hồ sơ xem xét và giải quyết số thuế đã nộp tại nước ngoài được khấu
trừ với số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định tại Hiệp định thuế và hướng
dẫn tại Thông tư này trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ
thời điểm nhận đủ hồ sơ nêu tại điểm a khoản này. Thời hạn 10 ngày làm việc
không bao gồm thời gian bổ sung và giải trình hồ sơ.
4. Đề nghị áp
dụng Thủ tục thỏa thuận song phương theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
a) Người nộp
thuế là đối tượng cư trú của Việt Nam đề nghị áp dụng thủ tục thỏa
thuận song phương với cơ quan thuế Việt Nam khi nhận thấy việc giải quyết của
cơ quan thuế nước ngoài đã hoặc sẽ làm cho người nộp thuế phải nộp thuế không
đúng với quy định của Hiệp định thuế. Người nộp thuế là đối tượng cư
trú của nước ngoài đề nghị áp dụng thủ tục thỏa thuận
song phương với cơ quan thuế nước ngoài nơi người nộp thuế là đối tượng cư trú.
b) Hướng dẫn này
không bao gồm thủ tục thỏa
thuận song phương đối với Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế
(APA).
c) Người nộp
thuế đề nghị áp dụng thủ tục thỏa thuận song phương trong thời hạn
được quy định tại Điều Thủ tục thỏa thuận song phương của từng Hiệp định thuế.
d) Người nộp
thuế gửi hồ sơ đề nghị áp dụng thủ tục thỏa thuận song phương đến Tổng cục
Thuế. Hồ sơ bao gồm:
d.1) Văn bản
đề nghị áp dụng thủ tục thỏa thuận song phương theo mẫu số 01/DTA-MAP ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này;
d.2) Báo cáo tài
chính và tờ khai thuế liên quan đến đề nghị áp dụng thủ tục thỏa
thuận song phương;
d.3) Tài liệu
liên quan đến thông báo xác định nghĩa vụ thuế của cơ quan thuế nước ngoài;
d.4) Hồ sơ xác định
giá giao dịch liên kết của người nộp thuế của kỳ tính thuế đề nghị áp dụng thủ tục thỏa
thuận song phương (đối với thủ tục thỏa thuận song phương về xác định giá
chuyển nhượng);
d.5) Thông tin,
tài liệu, hợp đồng, mô tả chi tiết thực tế về giao dịch, hoạt động liên quan đến
việc xác định nghĩa vụ thuế và cơ sở lập luận của người đề nghị áp dụng thủ tục
thỏa thuận song phương về điều khoản Hiệp định thuế mà cơ quan thuế nước ngoài
áp dụng chưa phù hợp với quy định của Hiệp định thuế, phân tích của người đề
nghị liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế;
d.6) Tài liệu chứng
minh việc nộp thuế trong trường hợp người đề nghị đã nộp số thuế liên quan đến
đề nghị áp dụng thủ tục thỏa thuận song phương;
d.7) Bản sao văn
bản đề nghị áp dụng thủ tục thỏa thuận song phương và các tài liệu kèm theo
trong trường hợp người đề nghị đã hoặc sẽ nộp đề nghị áp dụng thủ tục thỏa
thuận song phương cho cơ quan thuế nước ngoài;
d.8) Bản sao văn
bản đề nghị khiếu nại và tài liệu kèm theo trong trường hợp người đề nghị đã hoặc
sẽ nộp văn bản khiếu nại theo cơ chế giải quyết khiếu nại khác trong và ngoài
Việt Nam và kết quả giải quyết khiếu nại (nếu có).
đ) Tổng cục Thuế
tiếp nhận đề nghị áp dụng thủ tục thỏa thuận song phương của người nộp
thuế là đối tượng cư trú của Việt Nam và thực hiện thủ tục thỏa
thuận song phương với cơ quan thuế nước ngoài theo quy định của Hiệp định thuế.
1. Trường hợp
tổ chức, cá nhân nước ngoài đăng ký kê khai, nộp thuế trực tiếp với cơ quan thuế:
a) Trong phạm
vi 03 ngày làm việc kể từ ngày ký hợp đồng với bên Việt Nam,
tổ chức, cá nhân nước ngoài gửi cho cơ quan thuế nơi đăng ký thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế, gồm:
a.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/DUQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này có xác nhận của cơ quan đề xuất ký kết Điều ước
quốc tế;
a.2) Bản sao Điều ước quốc tế;
a.3) Bản sao hợp đồng với bên Việt Nam
có xác nhận của tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc đại diện được uỷ quyền;
a.4) Bản tóm tắt
hợp đồng có xác nhận của tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc đại diện được uỷ quyền. Bản tóm tắt hợp
đồng gồm các nội dung sau: Tên hợp đồng và tên các điều khoản của hợp đồng,
phạm vi công việc của hợp đồng, nghĩa vụ thuế tại hợp đồng;
a.5) Giấy ủy quyền
trong trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài ủy quyền cho một tổ chức hoặc cá
nhân Việt Nam thực hiện các thủ tục đề nghị miễn, giảm thuế. Giấy
ủy quyền cần có đủ chữ ký của đại diện hai bên.
b) Trường hợp
do đặc thù của giao dịch tổ chức, cá nhân nước ngoài không thể cung cấp hợp đồng
với bên Việt Nam, tổ chức, cá nhân nước ngoài nộp các tài liệu có giá trị tương
đương hợp đồng và giải trình cụ thể tại Văn bản đề nghị theo mẫu số 01/DUQT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này để cơ quan thuế xem xét, quyết định.
2. Trường hợp
tổ chức, cá nhân nước ngoài không đăng ký kê khai, nộp thuế trực tiếp với cơ
quan thuế:
a) Đối với tổ
chức, cá nhân nước ngoài:
a.1) Vào ngày ký
hợp đồng với bên Việt Nam,
tổ chức, cá nhân nước ngoài gửi cho bên Việt Nam hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế, gồm:
a.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/DUQT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này có xác nhận của cơ quan đề xuất ký kết Điều ước
quốc tế;
a.1.2) Bản sao Điều ước quốc tế;
a.1.3) Bản sao hợp đồng với bên Việt Nam
có xác nhận của tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc đại diện được uỷ quyền;
a.1.4) Bản tóm tắt
hợp đồng có xác nhận của tổ chức, cá nhân nước ngoài hoặc đại diện được uỷ quyền. Bản tóm tắt hợp
đồng gồm các nội dung sau: tên hợp đồng và tên các điều khoản của hợp đồng, phạm
vi công việc của hợp đồng, nghĩa vụ thuế tại hợp đồng;
a.1.5 Giấy ủy
quyền trong trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài ủy quyền cho một tổ chức hoặc
cá nhân Việt Nam thực hiện các thủ tục đề nghị miễn, giảm
thuế. Giấy ủy quyền cần có đủ chữ ký của đại diện hai bên.
a.2) Trường hợp
do đặc thù của giao dịch tổ chức, cá nhân nước ngoài không thể cung cấp hợp đồng
với bên Việt Nam,
tổ chức, cá nhân nước ngoài nộp các tài liệu có giá trị tương đương hợp đồng và
giải trình cụ thể tại Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế để
cơ quan thuế xem xét, quyết định.
b) Đối với bên Việt Nam:
Trong phạm vi
03 ngày làm việc, kể từ khi nhận được hồ sơ đề nghị miễn, giảm
thuế của tổ chức, cá nhân nước ngoài, bên Việt Nam có nghĩa
vụ gửi hồ sơ đề
nghị
miễn, giảm thuế của người nộp thuế cho cơ quan thuế nơi bên Việt Nam
đăng ký thuế.
1. Thời hạn
giải quyết miễn thuế, giảm thuế
Trong thời hạn
30 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ ban hành quyết định
miễn thuế, giảm thuế; thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không thuộc
diện được miễn thuế, giảm thuế; thông báo về việc người nộp thuế thuộc hoặc
không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế hoặc Điều ước quốc
tế khác.
Trường hợp cần
kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế thì
trong thời hạn 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế ban hành
quyết định miễn thuế, giảm thuế; thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý
do
không được miễn thuế, giảm thuế; thông báo về việc người nộp thuế thuộc hoặc
không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế hoặc Điều ước quốc
tế khác.
Riêng trường
hợp cơ quan thuế tiếp
nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế cùng hồ sơ khai thuế theo cơ chế một cửa liên
thông thì trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế hợp pháp, đầy đủ, đúng mẫu quy định do cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo
cơ chế một cửa liên thông chuyển đến, cơ quan thuế xác định số tiền được miễn
thuế, giảm thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không được
miễn thuế, giảm thuế.
2. Trả kết quả
giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế
a)
Trường hợp cơ quan thuế trực tiếp tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của người
nộp thuế:
a.1) Ban hành
Quyết định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số
03/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này đối với trường hợp thuộc
diện được miễn thuế, giảm thuế (trừ trường hợp quy định tại điểm a.3 khoản 2 Điều
này);
a.2) Ban hành
Thông báo không được miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này và nêu rõ lý do đối với trường hợp không thuộc diện được miễn thuế, giảm
thuế (trừ trường hợp quy định tại điểm a.3 khoản 2 Điều này);
a.3) Ban hành
Thông báo theo mẫu số 03-1/MGTH ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này về việc người nộp thuế thuộc hoặc không thuộc
diện được miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế và Điều ước quốc tế khác;
Trong quá
trình giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế còn thiếu thông tin cần giải trình,
bổ sung tài liệu thì cơ quan thuế gửi Thông báo giải trình, bổ sung thông tin,
tài liệu theo mẫu số
01/TB-BSTT-NNT ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP cho người nộp
thuế để yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
b)
Trường hợp cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ miễn thuế, giảm thuế cùng hồ sơ
khai thuế theo cơ chế một cửa liên thông
b.1) Cơ quan
thuế xác định số tiền được miễn thuế, giảm thuế và ghi vào Thông báo nộp thuế
ban hành kèm theo Phụ lục II Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
đối với trường hợp thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế.
b.2) Ban hành
Thông báo không được miễn thuế, giảm thuế theo mẫu số 04/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này và nêu rõ lý do đối với trường không thuộc diện được miễn thuế, giảm
thuế. Trong quá trình giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế còn thiếu thông tin
cần giải trình, bổ sung tài liệu thì cơ quan thuế gửi Thông báo giải trình, bổ
sung thông tin, tài liệu (theo mẫu
số 01/TB-BSTT-NNT ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) cho cơ quan tiếp nhận hồ sơ
theo một cửa liên thông để yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông
tin, tài liệu.
c) Trường hợp
miễn thuế quy định tại điểm a khoản 2 Điều 79 của Luật Quản lý
thuế: Cơ quan thuế
ban hành Quyết
định
danh sách hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được miễn thuế theo mẫu số 05/MGTH ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
1. Trình tự giải quyết hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt
a)
Căn
cứ
thẩm quyền
và trường hợp
xóa
nợ quy
định tại khoản 1 Điều 87 Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế
quản lý trực tiếp người nộp thuế lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền chậm
nộp, tiền phạt và gửi đến cơ quan cấp trên theo trình tự sau:
a.1)
Đối với hồ sơ do Chi cục Thuế lập và gửi đến, Cục Thuế thẩm định hồ sơ:
a.1.1) Trường
hợp không thuộc đối tượng xoá nợ thì Cục Thuế thông báo cho Chi cục Thuế theo mẫu số 02/XOANO ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này;
a.1.2) Trường
hợp thuộc đối tượng xóa nợ nhưng hồ sơ chưa đầy đủ thì Cục Thuế thông báo cho
Chi cục Thuế bổ sung hồ sơ theo mẫu số
03/XOANO ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;
a.1.3) Trường
hợp thuộc đối tượng được xóa nợ và hồ sơ đầy đủ thì Cục Thuế lập văn bản đề nghị,
dự thảo quyết định xóa nợ theo mẫu số
04/XOANO ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này, kèm theo hồ sơ gửi Ủy
ban nhân dân cấp tỉnh xem xét, quyết định.
a.2)
Đối với hồ sơ do Cục Thuế lập:
Trường hợp thuộc
đối tượng được xóa nợ và hồ sơ đầy đủ thì Cục Thuế lập văn bản đề nghị, dự thảo
quyết định xóa nợ theo mẫu số 04/XOANO
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này, kèm theo hồ sơ gửi Ủy ban nhân
dân cấp tỉnh xem xét, quyết định.
b)
Căn cứ thẩm quyền và trường
hợp xóa nợ quy
định tại khoản 2, khoản 3 và khoản 4 Điều 87 Luật quản lý thuế,
cơ quan thuế quản lý trực tiếp lập hồ sơ đề nghị xoá nợ gửi đến cơ quan cấp
trên theo trình tự sau:
b.1)
Trường hợp hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 05 tỷ đồng
đến dưới 10 tỷ đồng:
b.1.1) Chi cục
Thuế lập và gửi hồ sơ cho Cục Thuế thẩm định theo quy định tại điểm a.1 khoản này.
Nếu không thuộc trường hợp xoá nợ thì Cục Thuế thông báo cho Chi cục Thuế theo mẫu số 02/XOANO ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này. Nếu thuộc trường hợp được xóa nợ, Cục Thuế lập văn bản đề nghị
kèm theo hồ sơ gửi Tổng cục Thuế.
b.1.2) Cục Thuế lập
hồ sơ đối với người nộp thuế do Cục Thuế quản lý trực tiếp và gửi Tổng cục Thuế
xem xét, quyết định.
b.1.3) Tổng cục Thuế
thẩm định hồ sơ:
b.1.3.1) Trường
hợp không thuộc đối tượng xoá nợ thì Tổng cục Thuế thông báo cho Cục Thuế theo mẫu số 02/XOANO ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này;
b.1.3.2) Trường
hợp thuộc đối tượng được xóa nợ nhưng hồ sơ chưa đầy đủ thì Tổng cục Thuế thông
báo cho Cục Thuế bổ sung hồ sơ theo mẫu số
03/XOANO ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này;
b.1.3.3) Trường
hợp thuộc đối tượng được xóa nợ và hồ sơ đầy đủ, Tổng cục Thuế ban hành Quyết định
xóa nợ theo mẫu số 05/XOANO ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này.
b.2)
Trường hợp hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 10 tỷ đồng
đến dưới 15 tỷ đồng:
b.2.1) Chi cục Thuế
và Cục Thuế lập và gửi hồ sơ theo hướng dẫn tại điểm b.1 khoản này;
b.2.2) Tổng cục Thuế
thẩm định hồ sơ:
b.2.2.1) Trường hợp không thuộc đối tượng xoá nợ hoặc
phải bổ sung hồ sơ thì Tổng cục Thuế thông báo cho Cục Thuế theo hướng dẫn tại điểm
b.1 khoản này;
b.2.2.2) Trường
hợp thuộc đối tượng được xóa nợ và hồ sơ đầy đủ, Tổng cục Thuế dự thảo quyết định
xóa nợ theo mẫu số 06/XOANO, trình Bộ
Tài chính xem xét, quyết định.
b.3)
Trường hợp hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt từ 15 tỷ đồng
trở lên:
b.3.1) Chi cục Thuế,
Cục Thuế và Tổng cục Thuế lập và thẩm định hồ sơ theo hướng dẫn tại điểm b.1 khoản
này;
b.3.2) Trường
hợp thuộc đối tượng được xóa nợ và hồ sơ đầy đủ, Tổng cục Thuế dự thảo quyết định
xóa nợ theo mẫu số 07/XOANO ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này, trình Bộ Tài chính để trình Thủ tướng Chính phủ
xem xét, quyết định.
2. Hồ sơ xóa nợ tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
a)
Đối với trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bị tuyên bố phá sản quy định tại khoản 1 Điều 85 Luật Quản lý thuế, hồ sơ bao gồm:
a.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/XOANO ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
a.2) Quyết định tuyên bố phá sản doanh nghiệp, hợp
tác xã (bản
chính hoặc bản
sao có xác
nhận của cơ quan thuế);
a.3) Tài liệu
phân chia tài sản của chấp hành viên thể hiện số nợ thuế thu hồi được hoặc
không thu hồi được (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của cơ quan
thuế);
a.4) Quyết định về
việc đình
chỉ thi hành quyết định tuyên bố phá sản của cơ quan thi hành án dân sự (bản
chính hoặc bản sao có xác nhận của cơ quan thuế);
a.5) Thông báo tiền
thuế nợ tại thời điểm đề nghị xóa nợ (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của
cơ quan thuế).
b)
Đối với trường hợp cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất năng
lực hành vi dân sự quy định tại khoản 2 Điều 85 Luật Quản lý
thuế, hồ sơ được lập như sau:
b.1)
Trường
hợp cá nhân đã chết hoặc bị Tòa án tuyên bố là đã chết:
b.1.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/XOANO ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b.1.2) Giấy chứng tử,
hoặc Giấy báo tử, hoặc quyết định của tòa án tuyên bố một người là đã chết hoặc
các giấy tờ thay cho Giấy báo tử theo quy định của pháp luật về đăng ký và quản
lý hộ tịch (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của cơ quan thuế);
b.1.3) Văn bản có
xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi cư trú cuối cùng của cá nhân đã chết về
việc người chết không có tài sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế (bản chính hoặc
bản sao có xác
nhận của cơ quan thuế);
b.1.4) Thông báo tiền
thuế nợ tại thời điểm đề nghị xóa nợ (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của
cơ quan thuế).
b.2)
Trường hợp cá
nhân được pháp luật coi là mất năng lực hành vi dân sự:
b.2.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/XOANO ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
b.2.2) Quyết định của
Tòa án tuyên bố mất năng lực hành vi dân sự (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của
cơ quan thuế);
b.2.3) Văn bản do
người giám hộ lập có xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi cá nhân mất năng lực
hành vi dân sự cư trú về việc cá nhân mất năng lực hành vi dân sự không có tài
sản, bao gồm cả tài sản được thừa kế (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của
cơ quan thuế);
b.2.4) Thông báo tiền
thuế nợ tại thời điểm đề nghị xóa nợ (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của
cơ quan thuế).
c) Đối với các khoản nợ tiền thuế, tiền
chậm nộp, tiền phạt đã quá 10 năm quy định tại khoản
3 Điều 85 Luật Quản lý thuế, hồ sơ bao gồm:
c.1) Văn bản
đề nghị theo mẫu số 01/XOANO ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này;
Trường
hợp xóa
nợ đối với cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ
doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thì văn
bản đề nghị phải có thêm các nội dung về: Họ và tên, số
thẻ căn cước công dân hoặc giấy chứng minh nhân dân hoặc hộ chiếu hoặc chứng thực
cá nhân hợp pháp khác của cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ
kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân và chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một
thành viên.
c.2) Văn bản của
cơ quan thuế quản lý trực tiếp đề nghị cơ quan đăng ký kinh doanh hoặc cơ quan
nhà nước có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã hoặc giấy
chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép
hành nghề
(bản chính hoặc bản sao có xác nhận của cơ quan thuế);
c.3) Quyết định
thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã hoặc giấy chứng nhận
đăng ký đầu tư
hoặc
giấy
phép thành lập và hoạt động hoặc giấy phép
hành nghề
(bản chính hoặc bản sao có xác nhận của cơ quan thuế);
c.4) Thông báo tiền
thuế nợ tại thời điểm đề nghị xóa nợ (bản chính hoặc bản sao có xác nhận của
cơ quan thuế);
c.5) Các Quyết định cưỡng
chế thi
hành quyết định hành chính về quản lý thuế hoặc hồ sơ chứng minh
việc đã thực hiện các biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế (bản chính hoặc
bản sao có xác
nhận của cơ quan thuế);
c.6) Văn bản có xác nhận
của Ủy ban nhân dân cấp xã về việc người nộp thuế không còn tài sản, không còn
hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn (bản chính hoặc
bản sao có xác
nhận của cơ quan thuế).
1. Trình tự giải quyết hồ sơ nộp dần tiền
thuế nợ
a) Người nộp thuế lập hồ sơ đề nghị nộp dần tiền
thuế nợ theo
quy định tại khoản 2 Điều này gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
b) Trường hợp
hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ chưa đầy đủ theo quy định, trong thời hạn 03
ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn
bản theo mẫu số
01/TB-BSTT-NNT ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP đề nghị người nộp thuế giải
trình hoặc bổ sung hồ sơ.
Trường
hợp hồ sơ đề
nghị nộp dần tiền thuế nợ đầy đủ, trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ
ngày tiếp
nhận
hồ sơ, cơ quan thuế ban hành:
b.1) Thông
báo không chấp thuận việc nộp dần tiền thuế nợ theo mẫu số 03/NDAN ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này đối với trường hợp phát hiện thư bảo lãnh có dấu hiệu không hợp pháp, đồng
thời cơ quan thuế có văn bản theo mẫu số
05/NDAN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này gửi bên bảo lãnh để xác
minh và bên bảo lãnh gửi kết quả xác minh cho cơ quan thuế trong thời hạn theo
quy định của pháp luật;
b.2) Quyết định
chấp thuận nộp dần tiền thuế nợ theo mẫu số
04/NDAN ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này đối với trường hợp thuộc đối
tượng nộp dần tiền thuế nợ.
2. Hồ sơ nộp dần tiền thuế nợ
a) Văn bản đề
nghị theo mẫu số 01/NDAN ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này;
b)
Thư bảo lãnh theo đúng quy định của pháp luật về bảo lãnh và bắt buộc phải có nội
dung cam kết về việc bên bảo lãnh sẽ thực hiện nộp thay cho người nộp thuế trong
trường hợp người nộp thuế không thực hiện đúng thời hạn nộp dần tiền thuế nợ;
c)
Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế (nếu
có).
3.
Số lần và
số tiền nộp
dần tiền thuế nợ
a) Số tiền thuế nợ được nộp dần là số tiền thuế
nợ tính đến thời điểm người nộp thuế đề nghị nộp dần nhưng không vượt quá số tiền
thuế nợ có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.
b) Người nộp thuế được
nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn không quá 12 tháng và trong thời gian thư bảo
lãnh có hiệu lực.
c) Người nộp thuế được
nộp dần số tiền thuế nợ theo từng tháng đảm bảo số tiền thuế nợ nộp từng lần
không thấp hơn số tiền thuế nợ được nộp dần bình quân theo tháng. Người nộp thuế
phải tự xác định số tiền chậm nộp phát sinh để nộp cùng với số tiền thuế nợ được
nộp dần.
4.
Thời hạn nộp dần tiền thuế nợ
Thời hạn nộp
dần tiền thuế nợ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng. Quá thời hạn nộp dần tiền
thuế nợ đã cam kết nộp theo từng tháng mà người nộp thuế không nộp hoặc nộp
không đủ hoặc bên bảo lãnh chưa thực hiện nghĩa vụ nộp thay thì trong vòng 05
ngày làm việc kể từ ngày hết thời hạn nộp dần tiền thuế nợ theo cam kết, cơ
quan thuế lập văn bản theo mẫu số 02/NDAN ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này gửi bên bảo lãnh yêu cầu thực hiện
nghĩa vụ bảo lãnh theo quy định của pháp luật đồng thời gửi người nộp thuế.
THÔNG TIN NGƯỜI NỘP
THUẾ
1. Hệ thống thông tin
người nộp thuế được xây dựng và quản lý thống nhất từ Trung ương đến địa
phương; phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế, quản lý khác của nhà nước;
đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội; bảo đảm tính an toàn, bảo mật và
an ninh quốc gia; tuân thủ các tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật về công nghệ
thông tin.
2. Hạ tầng kỹ thuật
Hệ thống thông tin người nộp thuế bao gồm: Thiết bị máy
chủ, máy trạm, thiết bị lưu trữ và sao lưu dữ liệu, đường truyền kết nối, thiết
bị mạng, thiết bị (hoặc phần mềm) an ninh an toàn thông tin, thiết bị đồng bộ
dữ liệu, thiết bị ngoại vi và thiết bị phụ trợ, mạng nội bộ và mạng diện rộng,
dịch vụ quản lý hạ tầng kỹ thuật.
3. Hệ thống phần mềm
để thu thập, xử lý và quản lý thông tin người nộp thuế bao gồm: Hệ điều hành,
hệ quản trị cơ sở dữ liệu, phần mềm nguồn mở, phần mềm thương mại, phần mềm nội
bộ.
1.
Thu thập thông tin người nộp thuế
Thông
tin người nộp thuế được thu thập, cập nhật kịp thời đảm bảo tính chính xác,
trung thực và khách quan từ người nộp thuế, các tổ chức, cá nhân có liên quan
theo trách nhiệm trong việc cung cấp thông tin người nộp thuế quy định tại Điều 97, Điều 98 Luật Quản lý thuế, Điều 26, Điều
27, Điều 28 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và các quy định pháp luật khác có
liên quan.
2.
Xử lý thông tin người nộp thuế
Cơ
quan thuế có trách nhiệm xử lý thông tin, dữ liệu người nộp thuế và lưu trữ vào
cơ sở dữ liệu đảm bảo đúng quy định. Nội dung xử lý thông tin, dữ liệu gồm:
a)
Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ quy định, quy trình trong việc thu thập thông
tin, dữ liệu;
b)
Kiểm tra, đánh giá về cơ sở pháp lý, mức độ tin cậy của thông tin, dữ liệu;
c)
Tổng hợp, sắp xếp, phân loại, xử lý thông tin, dữ liệu theo đúng quy định;
d)
Đối với các thông tin, dữ liệu được cập nhật từ cơ sở dữ liệu của các tổ chức,
cá nhân liên quan thì tổ chức, cá nhân cung cấp thông tin phải có trách
nhiệm đảm bảo về tính chính xác của thông tin, dữ liệu.
3.
Quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế.
Cơ
quan thuế có trách nhiệm quản lý hệ thống thông tin người nộp thuế theo quy
định sau:
a)
Thông tin người nộp thuế được quản lý, khai thác, chia sẻ trên môi trường điện
tử đảm bảo đúng mục đích, tuân thủ theo các quy định của pháp luật;
b)
Thông tin người nộp thuế được kết nối, trao đổi với hệ thống thông tin, cơ sở
dữ liệu của các Bộ, ngành, địa phương, tổ chức có liên quan theo quy định;
c)
Hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc cập nhật, xử lý và khai thác hệ thống thông
tin người nộp thuế;
d)
Xây dựng và ban hành quy định về thành phần dữ liệu người nộp thuế, phương thức
truyền nhận với cơ quan thuế để xây dựng các hệ thống công nghệ
thông tin thống nhất;
đ)
Xây dựng, ban hành các quy trình nghiệp vụ làm căn cứ thực hiện thống nhất việc
cập nhật, xử lý, khai thác, sử dụng hệ thống thông tin người nộp thuế;
e)
Phân quyền truy cập, sử dụng hệ thống thông tin người nộp thuế; quản lý việc
kết nối, chia sẻ và cung cấp dữ liệu với cơ sở dữ liệu của các Bộ, ngành, cơ
quan Trung ương và địa phương.
1. Cung cấp
thông tin cho người nộp thuế
Cơ quan thuế
quản lý trực tiếp thông báo về tình hình xử lý nghĩa vụ thuế của người nộp thuế
trên toàn quốc qua tài khoản giao dịch thuế điện tử của người nộp thuế tại Cổng
thông tin điện tử của Tổng cục Thuế, bao gồm các thông tin: tình hình xử lý các
khoản phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, nộp thừa, được miễn giảm, được xoá nợ, được
hoàn, đã hoàn, còn được hoàn phát sinh trong tháng trước và các khoản còn phải
nộp, nộp thừa, còn được hoàn đã được ghi nhận trong hệ thống ứng dụng quản lý
thuế.
2.
Trường hợp sai, sót, tra soát, điều chỉnh thông tin thu, nộp ngân sách nhà nước
(sau đây gọi chung là tra soát)
a) Người nộp
thuế phát hiện thông tin đã ghi nhận trong hệ thống ứng dụng quản lý thuế của
ngành thuế do cơ quan thuế cung cấp định kỳ theo quy định tại khoản 1 Điều này
có sai khác với thông tin theo dõi của người nộp thuế.
b) Người nộp
thuế phát hiện thông tin đã khai trên chứng từ nộp ngân sách nhà nước không
chính xác. Người nộp thuế chỉ được đề nghị điều chỉnh các chứng từ nộp ngân
sách đáp ứng các điều kiện sau:
b.1) Chứng từ
nộp ngân sách của năm trước nhưng đề nghị điều chỉnh vào năm sau chỉ được điều
chỉnh trong thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách.
b.2) Không đề
nghị điều chỉnh thông tin về tổng số tiền, loại tiền trên chứng từ nộp ngân
sách nhà nước.
b.3) Không
thuộc trường hợp gửi văn bản đề nghị bù trừ khoản nộp thừa hoặc đề nghị hoàn
thuế theo quy định tại Điều 25 và Điều 42
Thông tư này.
c) Cơ quan
thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành thông báo, quyết định về thuế
phát hiện sai, sót cần điều chỉnh thông tin đã hạch toán thu ngân sách nhà nước.
d) Kho bạc
Nhà nước phát hiện sai, sót cần điều chỉnh thông tin đã hạch toán thu ngân sách
nhà nước hoặc thực hiện tra soát đối với các khoản đã hạch toán vào tài khoản
chờ xử lý các khoản thu của cơ quan thuế.
đ) Ngân hàng
thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản hoặc ngân hàng thương mại nơi người
nộp thuế mở tài khoản (trường hợp chuyển nộp ngân sách nhà nước qua kênh liên
ngân hàng về trực tiếp Kho bạc Nhà nước) phát hiện sai, sót cần điều chỉnh liên
quan đến thông tin chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế đã truyền
sang Kho bạc Nhà nước.
e) Ngân hàng
thương mại, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán nơi người nộp thuế
thực hiện nộp ngân sách nhà nước phát hiện sai, sót cần điều chỉnh liên quan đến
thông tin chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế đã chuyển Ngân
hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản.
g) Cơ quan
thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện sai, sót cần điều chỉnh đối với
thông tin đã trao đổi, cung cấp giữa các cơ quan.
3. Hồ sơ đề
nghị tra soát gồm:
a) Văn bản đề
nghị tra soát theo mẫu số 01/TS ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này.
b) Tài liệu
chứng minh (nếu có): Bản sao chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế
hoặc bản sao các quyết định, thông báo, chứng từ có liên quan.
4. Trình tự,
thủ tục xử lý hồ sơ đề nghị tra soát
a) Xử lý hồ
sơ đề nghị tra soát tại cơ quan thuế
a.1) Trường hợp
người nộp thuế phát hiện thông tin có sai, sót theo quy định tại điểm a khoản 2
Điều này
a.1.1) Người
nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị tra soát đến cơ quan thuế theo quy định tại khoản 5 Điều
này.
a.1.2) Trong
thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị tra soát của
người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện đối chiếu thông tin đề nghị tra soát của
người nộp thuế với dữ liệu trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế.
Trường hợp
thông tin theo dõi thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trên hệ thống ứng
dụng quản lý thuế có sai, sót so với căn cứ theo dõi nghĩa vụ thuế của người nộp
thuế (hồ sơ khai thuế của người nộp thuế đã được cơ quan thuế thông báo chấp nhận,
chứng từ nộp ngân sách nhà nước, thông báo, quyết định và các văn bản khác của
cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền) thì cơ quan thuế thực hiện điều
chỉnh thông tin trên hệ thống theo đúng căn cứ theo dõi nghĩa vụ thuế của người
nộp thuế và gửi kết quả giải quyết văn bản đề nghị tra soát cho người nộp thuế
theo Thông báo theo mẫu 01/TB-TS ban hành
kèm theo phụ lục I Thông tư này.
Riêng đối với
thông tin hạch toán thu nộp ngân sách nhà nước có sai, sót so với chứng từ nộp
ngân sách nhà nước thì trong thời hạn 01 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ
hồ sơ đề nghị tra soát của người nộp thuế, cơ quan thuế lập Giấy đề nghị điều
chỉnh thu ngân sách nhà nước (theo mẫu C1-07a/NS hoặc C1-07b/NS ban hành kèm
theo Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách nhà nước và
hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước) gửi Kho bạc Nhà nước để đề nghị điều chỉnh.
Căn cứ chứng từ điều chỉnh của Kho bạc Nhà nước gửi đến qua Cổng thông tin điện
tử của Tổng cục Thuế, cơ quan thuế thực hiện hạch toán theo thông tin điều chỉnh
của Kho bạc Nhà nước, điều chỉnh số tiền chậm nộp tăng hoặc giảm phát sinh của khoản
điều chỉnh (nếu có). Đồng thời, gửi kết quả giải quyết văn bản đề nghị tra soát
cho người nộp thuế theo Thông báo theo mẫu
01/TB-TS ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
Trường hợp
thông tin theo dõi thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế là chính xác với
căn cứ theo dõi nghĩa vụ thuế (hồ sơ khai thuế của người nộp thuế đã được cơ
quan thuế thông báo chấp nhận, chứng từ nộp ngân sách nhà nước, thông báo, quyết
định và các văn bản khác của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền) thì
cơ quan thuế gửi Thông báo không điều chỉnh mẫu số 01/TB-TS ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này, trong đó ghi lý do không điều chỉnh, hoặc trường hợp chưa đủ
thông tin thì Thông báo yêu cầu bổ sung thông tin theo mẫu 01/TB-BSTT-NNT ban hành
kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để
người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu. Thời gian bổ sung thông
tin, tài liệu không tính vào thời gian giải quyết hồ sơ. Sau khi nhận được
thông tin giải trình, bổ sung của người nộp thuế, trường hợp thông tin hạch
toán thu nộp ngân sách nhà nước có sai, sót thì thực hiện điều chỉnh thông tin
cho người nộp thuế.
a.2) Trường hợp
người nộp thuế phát hiện thông tin có sai, sót theo quy định tại điểm b khoản 2
Điều này
Trong thời hạn
05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị tra soát của người nộp
thuế, cơ quan thuế thực hiện rà soát chứng từ đã ghi nhận trên hệ thống ứng dụng
quản lý thuế và thông tin đề nghị điều chỉnh:
a.2.1) Trường
hợp nội dung đề nghị điều chỉnh chứng từ của người nộp thuế đáp ứng đủ các điều
kiện để điều chỉnh thông tin theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này thì
trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ đề nghị tra soát
của người nộp thuế, cơ quan thuế lập Văn bản đề nghị điều chỉnh thu ngân sách
nhà nước (theo mẫu C1-07a/NS hoặc C1-07b/NS ban hành kèm theo Thông tư của Bộ
Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho
bạc Nhà nước) gửi Kho bạc Nhà nước để đề nghị điều chỉnh. Căn cứ thông tin chứng
từ điều chỉnh của Kho bạc Nhà nước gửi đến qua Cổng thông tin điện tử của Tổng
cục Thuế, cơ quan thuế thực hiện hạch toán theo thông tin điều chỉnh của Kho bạc
Nhà nước, điều chỉnh số tiền chậm nộp tăng hoặc giảm phát sinh của khoản điều
chỉnh (nếu có). Đồng thời, gửi Thông báo giải quyết văn bản đề nghị tra soát
cho người nộp thuế theo mẫu số 01/TB-TS
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
a.2.2) Trường
hợp nội dung đề nghị điều chỉnh chứng từ của người nộp thuế không đáp ứng đủ điều
kiện thì cơ quan thuế gửi Thông báo không điều chỉnh theo mẫu số 01/TB-TS ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này, trong đó ghi lý do không điều chỉnh thông tin nộp thuế, hoặc chưa
đủ cơ sở để điều chỉnh thông tin thì gửi Thông báo yêu cầu bổ sung thông tin
theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT
ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
để người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu. Thời gian bổ sung
thông tin, tài liệu không tính vào thời gian giải quyết hồ sơ. Sau khi nhận được
thông tin giải trình, bổ sung của người nộp thuế, trường hợp đáp ứng đủ các điều
kiện điều chỉnh thông tin theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều này thì thực hiện
điều chỉnh thông tin cho người nộp thuế.
a.3) Trường hợp
cơ quan thuế phát hiện sai, sót quy định tại điểm c khoản 2 Điều này, cơ quan
thuế lập Giấy đề nghị điều chỉnh thu ngân sách nhà nước (theo mẫu C1-07a/NS hoặc
C1-07b/NS ban hành kèm theo Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán
ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước) gửi Kho bạc Nhà nước
để thực hiện điều chỉnh.
b) Xử lý hồ
sơ đề nghị tra soát tại Kho bạc Nhà nước
b.1) Trường hợp
Kho bạc Nhà nước thực hiện điều chỉnh theo đề nghị của cơ quan thuế theo quy định
tại điểm a khoản này: Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đề
nghị điều chỉnh của cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước thực hiện rà soát thông tin
đã hạch toán thu ngân sách, điều chỉnh thông tin theo đề nghị và truyền chứng từ
điều chỉnh sang cơ quan thuế theo quy định.
b.2) Trường hợp
Kho bạc Nhà nước phát hiện sai, sót hoặc cần bổ sung thông tin hạch toán thu
ngân sách nhà nước theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều này:
b.2.1) Kho bạc
Nhà nước thực hiện điều chỉnh thông tin và truyền chứng từ điều chỉnh sang cơ
quan thuế theo quy định để cơ quan thuế điều chỉnh thông tin thu nộp ngân sách.
b.2.2) Kho bạc
Nhà nước có trách nhiệm lập thư tra soát gửi cơ quan thuế đối với các khoản đã
hạch toán vào tài khoản chờ xử lý các khoản thu của cơ quan thuế để cơ quan thuế
bổ sung thông tin hạch toán thu ngân sách nhà nước.
b.3) Trường hợp
Kho bạc Nhà nước nhận được đề nghị tra soát của ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước
mở tài khoản hoặc nhận được đề nghị tra soát của ngân hàng nơi người nộp thuế
thực hiện nộp ngân sách nhà nước (trường hợp chuyển nộp ngân sách nhà nước qua
kênh liên ngân hàng về trực tiếp Kho bạc Nhà nước) hoặc người nộp thuế
(trong trường hợp nộp trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước) về sai, sót
liên quan đến thông tin chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế đã
truyền sang Kho bạc Nhà nước theo quy định tại điểm đ khoản 2 Điều này:
Kho bạc Nhà
nước thực hiện điều chỉnh thông tin về chứng từ nộp ngân sách nhà nước có sai,
sót theo quy định. Nếu thông tin thu ngân sách nhà nước đã truyền sang cơ quan
thuế thì Kho bạc Nhà nước truyền thông tin điều chỉnh sang cơ quan thuế và
thông báo cho ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản. Trường hợp các khoản
tiền chuyển thừa, chuyển thiếu so với chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người
nộp thuế thì được xử lý theo quy định về xử lý sai, sót trong thanh toán của
ngân hàng hoặc Kho bạc Nhà nước.
c) Xử lý hồ
sơ đề nghị tra soát tại ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản:
Khi nhận được
đề nghị tra soát bằng điện tử của ngân hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch
vụ trung gian thanh toán nơi người nộp thuế thực hiện nộp ngân sách nhà nước
theo quy định tại điểm e khoản 2 Điều này, ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước mở
tài khoản tra soát và thực hiện:
c.1) Đối với
thông tin chứng từ thu ngân sách nhà nước chưa truyền sang Kho bạc Nhà nước thì
ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản thực hiện điều chỉnh sai, sót theo
quy định về xử lý sai, sót trong thanh toán.
c.2) Đối với
thông tin chứng từ thu ngân sách nhà nước đã truyền sang Kho bạc Nhà nước thì
ngân hàng nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản gửi đề nghị tra soát đến Kho bạc
Nhà nước để thực hiện điều chỉnh sai, sót liên quan đến hạch toán thu ngân sách
nhà nước.
d) Xử lý sai,
sót tại ngân hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh
toán nơi người nộp thuế thực hiện nộp ngân sách nhà nước:
Khi phát hiện
sai, sót, ngân hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh
toán nơi người nộp thuế thực hiện nộp ngân sách nhà nước thực hiện:
d.1) Trường hợp
chưa chuyển tiền và thông tin nộp ngân sách chưa được chuyển cho ngân hàng nơi
Kho bạc Nhà nước mở tài khoản hoặc Kho bạc Nhà nước (trường hợp chuyển nộp ngân
sách nhà nước qua kênh liên ngân hàng về trực tiếp Kho bạc Nhà nước) thì ngân
hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thực hiện
tra soát, điều chỉnh sai, sót theo quy định về xử lý sai, sót trong thanh toán.
d.2) Trường hợp
đã chuyển tiền và thông tin nộp ngân sách đã được chuyển cho ngân hàng thương mại
nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản hoặc Kho bạc Nhà nước (trường hợp chuyển nộp ngân
sách nhà nước qua kênh liên ngân hàng về trực tiếp Kho bạc Nhà nước) thì ngân
hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thực hiện gửi
đề nghị tra soát bằng điện tử sang ngân hàng thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở
tài khoản hoặc Kho bạc Nhà nước (trường hợp chuyển nộp ngân sách nhà nước qua
kênh liên ngân hàng về trực tiếp Kho bạc Nhà nước).
đ) Xử lý sai,
sót tại cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo trường hợp tại điểm g
khoản 2 Điều này:
đ.1) Cơ quan
thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khi phát hiện sai, sót phải gửi hồ sơ
đề nghị tra soát theo quy định tại khoản 3 Điều này đến cơ quan liên quan qua hệ
thống trao đổi thông tin điện tử giữa các ngành.
đ.2) Cơ quan
thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khi nhận được hồ sơ đề nghị tra soát
có trách nhiệm giải quyết nội dung tra soát và gửi kết quả tra soát cho cơ
quan, đơn vị đề nghị tra soát qua hệ thống trao đổi thông tin điện tử giữa các
ngành.
5. Trách nhiệm
tiếp nhận, xử lý hồ sơ đề nghị tra soát
a) Cơ quan
thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ đề nghị tra soát từ người nộp thuế, cụ thể:
a.1) Cơ quan
thuế quản lý trực tiếp:
a.1.1) Tiếp
nhận, xử lý hồ sơ đề nghị tra soát đối với chứng từ nộp ngân sách có cơ quan
thuế quản lý trực tiếp là cơ quan thuế quản lý thu trên chứng từ.
a.1.2) Tiếp
nhận, xử lý hồ sơ đề nghị tra soát đối với hồ sơ khai thuế của người nộp thuế,
chứng từ nộp ngân sách nhà nước, thông báo, quyết định và các văn bản khác của
cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền do cơ quan thuế quản lý trực tiếp
đã tiếp nhận hoặc ban hành.
a.2) Cơ quan
thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước tiếp nhận, xử lý hồ sơ đề nghị tra
soát đối với hồ sơ khai thuế của người nộp thuế, chứng từ nộp ngân sách nhà nước,
thông báo, quyết định và các văn bản khác của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có
thẩm quyền do cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước đã tiếp nhận hoặc
ban hành.
a.3) Cơ quan
thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản
6 Điều 3 Thông tư này:
Phối hợp với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp để xử lý hồ sơ đề nghị tra soát liên quan đến khoản
được nhận khoản phân bổ thuộc trường hợp theo quy định tại điểm a.1 khoản này.
b) Kho bạc
Nhà nước tiếp nhận hồ sơ đề nghị tra soát do ngân hàng thương mại nơi Kho bạc
Nhà nước mở tài khoản hoặc ngân hàng nơi người nộp thuế thực hiện nộp ngân sách
nhà nước (trường hợp chuyển nộp ngân sách nhà nước qua kênh liên ngân hàng về
trực tiếp Kho bạc Nhà nước) gửi đến.
c) Ngân hàng
thương mại nơi Kho bạc Nhà nước mở tài khoản tiếp nhận, xử lý hồ sơ đề nghị tra
soát do ngân hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh
toán nơi người nộp thuế thực hiện nộp ngân sách nhà nước gửi đến.
d) Ngân hàng
thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán nơi người nộp
thuế thực hiện nộp ngân sách nhà nước thực hiện tiếp nhận đề nghị tra soát của
người nộp thuế theo quy định của ngân hàng thương mại hoặc tổ chức cung ứng dịch
vụ trung gian thanh toán.
1. Tiếp nhận,
xử lý đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước hoặc
xác nhận số thuế đã nộp ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là xác nhận nghĩa
vụ thuế với ngân sách nhà nước).
a) Người nộp
thuế gửi văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách
nhà nước theo mẫu số 01/ĐNXN ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này đến cơ quan thuế theo quy định tại điểm c khoản
này.
Trường hợp
nhà thầu nước ngoài không trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế mà do tổ
chức, cá nhân bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay và bên Việt Nam đã hoàn thành
nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu nước ngoài: Nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam khấu
trừ, nộp thay gửi văn bản đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước
đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam để thực hiện xác nhận việc hoàn
thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài.
b) Xử lý văn
bản đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước tại cơ
quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước
b.1) Rà soát
dữ liệu, thông tin việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
Căn cứ dữ liệu
quản lý thuế trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế, cơ quan thuế quản lý khoản
thu ngân sách nhà nước thực hiện rà soát dữ liệu nghĩa vụ thuế với ngân sách
nhà nước của cơ quan thuế bao gồm:
b.1.1) Số tiền
thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp, còn phải nộp, còn nợ, nộp thừa của người
nộp thuế;
b.1.2) Các vi
phạm hành chính thuế của người nộp thuế (nếu có).
b.2) Trường hợp
thông tin đề nghị của người nộp thuế khớp đúng với thông tin trên hệ thống ứng
dụng quản lý thuế thì cơ quan thuế thực hiện gửi Thông báo xác nhận việc thực
hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước mẫu
số 01/TB-XNNV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho người nộp thuế
theo quy định tại điểm b.4 khoản này.
b.3) Trường hợp
thông tin đề nghị của người nộp thuế và thông tin trên hệ thống ứng dụng quản
lý thuế chưa đầy đủ hoặc có chênh lệch, cơ quan thuế gửi Thông báo yêu cầu bổ
sung thông tin theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT
ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
cho người nộp thuế để giải trình, bổ sung thông tin theo quy định tại điểm b.4 khoản
này.
Thời gian bổ
sung thông tin của người nộp thuế không tính vào thời gian giải quyết văn bản đề
nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước.
Sau khi nhận
được thông tin bổ sung của người nộp thuế, trường hợp đủ thông tin thì cơ quan
thuế thực hiện gửi Thông báo xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân
sách nhà nước theo mẫu số 01/TB-XNNV
ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho người nộp thuế theo quy định tại
điểm b.4 khoản này. Trường hợp cơ quan thuế xác định người nộp thuế không thuộc
đối tượng, trường hợp xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà
nước thì cơ quan thuế có Thông báo theo mẫu
số 01/TB-XNNV ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này, trong đó nêu rõ lý
do không xác nhận cho người nộp thuế biết theo quy định tại điểm b.4 khoản này.
b.4) Trong thời
hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiện
nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm ban hành Thông
báo xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế theo mẫu số 01/TB-XNNV ban hành kèm theo phụ lục
I Thông tư này để xác nhận hoặc không xác nhận cho người nộp thuế hoặc
Thông báo yêu cầu bổ sung thông tin theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
cho người nộp thuế để giải trình, bổ sung thông tin.
c) Trách nhiệm
tiếp nhận, xử lý văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân
sách nhà nước:
c.1) Cơ quan
thuế quản lý trực tiếp:
c.1.1) Tiếp
nhận, xử lý văn bản đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước của
người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
c.1.2) Chủ
trì tiếp nhận, xử lý đề nghị xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân
sách nhà nước đối với các khoản thu do nhiều cơ quan thuế quản lý (bao gồm cả khoản
thu do cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước, cơ quan thuế quản lý
địa bàn nhận phân bổ).
c.1.3) Trường
hợp nhà thầu nước ngoài không trực tiếp kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế mà
do bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay thì cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt
Nam chỉ thực hiện xác nhận cho nhà thầu nước ngoài khi bên Việt Nam đã thực hiện
khấu trừ và nộp thay đầy đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước cho nhà thầu nước
ngoài theo quy định.
c.2) Cơ quan
thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước:
c.2.1) Tiếp
nhận, xử lý văn bản đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước của
người nộp thuế đối với các khoản thu do cơ quan thuế quản lý thu.
c.2.2) Phối hợp,
chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế của khoản thu do cơ quan thuế quản lý trên hệ
thống ứng dụng quản lý thuế.
c.3) Cơ quan
thuế quản lý địa bàn nhận phân bổ theo quy định tại điểm b khoản
6 Điều 3 Thông tư này:
c.3.1) Tiếp
nhận, xử lý văn bản đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước của
người nộp thuế đối với các khoản thu phân bổ do cơ quan thuế quản lý thu.
c.3.2) Phối hợp,
chịu trách nhiệm về nghĩa vụ thuế của khoản thu do cơ quan thuế quản lý trên hệ
thống ứng dụng quản lý thuế.
2. Xác nhận số
thuế đã nộp tại Việt Nam đối với đối tượng cư trú của nước ngoài:
Trường hợp một
đối tượng cư trú của Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam phải nộp thuế thu
nhập tại Việt Nam theo quy định của Hiệp định thuế và pháp luật thuế Việt Nam
muốn xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam để được khấu trừ vào số thuế phải nộp
tại nước cư trú cần thực hiện các thủ tục sau đây:
a) Trường hợp
người nộp thuế đề nghị xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam gửi hồ sơ đề nghị đến
Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi đăng ký nộp thuế để làm thủ
tục xác nhận. Hồ sơ bao gồm:
a.1) Giấy đề
nghị xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam theo Hiệp định thuế theo mẫu số 03/HTQT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này, trong đó cung cấp các thông tin về giao dịch liên quan đến thu nhập chịu
thuế và số thuế phát sinh từ giao dịch đó thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định
thuế;
a.2) Bản gốc
(hoặc bản sao đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú của nước cư trú do cơ
quan thuế cấp (ghi rõ là đối tượng cư trú trong kỳ tính thuế nào) đã được hợp
pháp hóa lãnh sự;
a.3) Giấy uỷ
quyền trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện
thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.
Trong thời hạn
07 ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ, Cục Thuế nơi đối tượng đăng ký thuế có
trách nhiệm cấp giấy xác nhận thuế thu nhập đã nộp tại Việt Nam theo mẫu số 04/HTQT hoặc mẫu số 05/HTQT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này. Mẫu số 04/HTQT được sử dụng để
xác nhận đối với thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp; Mẫu số 05/HTQT được sử dụng để xác nhận đối
với thuế thu nhập tiền lãi cổ phần, lãi tiền cho vay, tiền bản quyền hoặc phí dịch
vụ kỹ thuật.
Trong quá
trình giải quyết hồ sơ còn thiếu thông tin cần giải trình, bổ sung tài liệu thì
cơ quan thuế gửi Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
cho người nộp thuế để yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
Trong thời hạn
10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo, người nộp thuế có
trách nhiệm gửi văn bản giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo thông
báo của cơ quan thuế.
b) Trường hợp
người nộp thuế đề nghị xác nhận số thuế phát sinh tại Việt Nam nhưng không phải
nộp do được hưởng ưu đãi thuế và được coi như số thuế đã nộp để khấu trừ số thuế
khoán tại nước nơi cư trú gửi hồ sơ đề nghị đến Cục Thuế để làm thủ tục xác nhận.
Hồ sơ bao gồm:
b.1) Giấy đề
nghị xác nhận số thuế đã nộp tại Việt Nam theo Hiệp định thuế theo mẫu số 03/HTQT ban hành kèm theo phụ lục I
Thông tư này trong đó cung cấp các thông tin về giao dịch liên quan đến thu nhập
chịu thuế, số thuế phát sinh và các ưu đãi thuế đối với giao dịch đó thuộc phạm
vi điều chỉnh của Hiệp định thuế;
b.2) Bản gốc
(hoặc bản sao đã được chứng thực) Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế của nước
cư trú cấp (ghi rõ là đối tượng cư trú trong kỳ tính thuế nào) đã được hợp pháp
hóa lãnh sự;
b.3) Giấy uỷ
quyền trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện
thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.
Trong thời hạn
07 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, Cục Thuế có trách nhiệm xác nhận số
thuế phát sinh tại Việt Nam nhưng không phải nộp do được ưu đãi thuế dành cho đối
tượng đề nghị.
Trong quá
trình giải quyết hồ sơ còn thiếu thông tin cần giải trình, bổ sung tài liệu thì
cơ quan thuế gửi Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
cho người nộp thuế để yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
Trong thời hạn
10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo, người nộp thuế có
trách nhiệm gửi văn bản giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo thông
báo của cơ quan thuế.
3. Xác nhận đối
tượng cư trú của Việt Nam:
a) Tổ chức,
cá nhân yêu cầu xác nhận là đối tượng cư trú thuế của Việt Nam theo quy định tại
Hiệp định thuế thực hiện thủ tục như sau:
a.1) Đối với
các đối tượng đang là người nộp thuế, nộp Giấy đề nghị xác nhận cư trú của Việt
Nam theo mẫu số 06/HTQT ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này và Giấy ủy quyền (trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền
cho đại diện hợp pháp thực hiện thủ tục áp dụng Hiệp định thuế) đến Cục Thuế nơi
đăng ký thuế.
a.2) Đối với
các đối tượng không phải là đối tượng khai, nộp thuế:
a.2.1) Giấy đề
nghị theo hướng dẫn tại tiết a.1 khoản 3 Điều này;
a.2.2)
Xác nhận của cơ quan quản lý hoặc chính quyền địa phương về nơi thường trú hoặc
nơi đăng ký hộ khẩu đối với cá nhân hoặc giấy đăng ký thành lập đối với các tổ
chức.
a.2.3) Xác nhận
của cơ quan chi trả thu nhập (nếu có). Trường hợp không có xác nhận này, đối tượng
nộp đơn tự khai trong đơn và chịu trách nhiệm trước pháp luật;
a.2.4) Giấy ủy
quyền trong trường hợp người nộp thuế uỷ quyền cho đại diện hợp pháp thực hiện
thủ tục áp dụng Hiệp định thuế.
b) Trong thời
hạn 07 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, Cục Thuế căn cứ vào quy định tại
Điều 4 của Hiệp định thuế liên quan đến định nghĩa đối tượng cư trú để xét và cấp
giấy chứng nhận cư trú mẫu số 07/HTQT ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này cho đối tượng đề nghị.
Trường hợp để
áp dụng Hiệp định thuế tại nước hoặc vùng lãnh thổ đối tác Hiệp định thuế với
Việt Nam (sau đây gọi là đối tác Hiệp định thuế), cơ quan thuế đối tác Hiệp định
thuế yêu cầu đối tượng cư trú Việt Nam cung cấp giấy chứng nhận cư trú do cơ
quan thuế Việt Nam phát hành theo mẫu của cơ quan thuế đối tác Hiệp định thuế
đó: nếu mẫu Giấy chứng nhận cư trú này có các chỉ tiêu và thông tin tương tự
như Giấy chứng nhận cư trú mẫu số 07/HTQT ban
hành kèm theo phụ lục I Thông tư này hoặc có thêm các chỉ tiêu và thông tin
thuộc phạm vi quản lý của cơ quan thuế (thông tin về quốc tịch, ngành nghề kinh
doanh của đối tượng) thì Cục Thuế xác nhận vào mẫu Giấy chứng nhận cư trú này.
Trong quá
trình giải quyết hồ sơ còn thiếu thông tin cần giải trình, bổ sung tài liệu thì
cơ quan thuế gửi Thông báo giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu theo mẫu số 01/TB-BSTT-NNT ban
hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
cho người nộp thuế để yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
Trong thời hạn
10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành Thông báo, người nộp thuế có
trách nhiệm gửi văn bản giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu theo thông
báo của cơ quan thuế.
KIỂM TRA THUẾ
1.
Phân loại hồ sơ thuế:
Hồ
sơ thuế được phân loại thành 03 mức độ rủi ro: Rủi ro thấp, rủi
ro trung bình, rủi ro cao.
2.
Cơ quan thuế đề xuất kế hoạch kiểm tra hồ sơ thuế tại trụ sở cơ quan thuế hoặc
xử lý theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều này đối với hồ sơ có rủi ro cao.
3.
Kiểm tra hồ sơ thuế
Cơ quan thuế
thực hiện kiểm tra, đối chiếu, so sánh, phân tích hồ sơ thuế mà có nội dung
khai không chính xác, khai thiếu hoặc có những nội dung cần làm rõ liên quan đến
số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế
được hoàn, số tiền thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì cơ quan thuế ban
hành thông báo (lần 1) theo mẫu số 01/KTT
về việc yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin tài liệu.
Trong
thời hạn 10
ngày
làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo về việc giải trình hoặc bổ
sung thông tin, tài liệu, người nộp thuế phải giải trình, bổ sung thông tin,
tài liệu. Việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu có thể được thực hiện trực
tiếp tại cơ quan thuế hoặc bằng văn bản (bản giấy hoặc bằng phương thức điện tử).
Trường hợp
người nộp thuế giải trình trực tiếp tại cơ quan thuế thì cơ quan thuế lập Biên
bản làm việc theo mẫu số 02/KTT ban hành kèm
theo phụ lục I Thông tư này.
4.
Xử lý kết quả kiểm tra
a)
Trường hợp người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu (lần 1
hoặc lần 2) mà chứng minh số tiền thuế đã khai là đúng thì hồ sơ thuế được chấp
nhận; hồ sơ giải trình, bổ sung thông tin được lưu cùng hồ sơ thuế.
b) Trường hợp
người nộp thuế đã giải trình và bổ sung thông tin, tài liệu nhưng chưa đủ căn cứ
chứng minh nội dung khai thuế là chính xác hoặc có những nội dung cần làm rõ
thêm thì cơ quan thuế ban hành thông báo (lần 2) theo mẫu số 03/KTT về việc người nộp thuế có thể
tiếp tục giải trình, cung cấp thêm tài liệu hoặc tự giác khai bổ sung hồ sơ
khai thuế và người nộp thuế tự chịu trách nhiệm đối với nội dung khai bổ sung.
Thời hạn giải trình, cung cấp thêm tài liệu hoặc khai bổ sung hồ sơ khai thuế
là 10 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành thông báo. Cơ quan thuế
thông báo người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu không quá 02 lần
đối với mỗi cuộc kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.
c) Hết thời hạn theo thông báo (lần 2)
của cơ quan thuế mà người nộp thuế không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu;
hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế
nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng thì cơ quan thuế ấn định số
thuế phải nộp nếu có đủ căn cứ ấn định; trong trường hợp không đủ căn cứ ấn định
số thuế phải nộp, cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở người nộp
thuế hoặc làm cơ sở để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra theo nguyên tắc quản
lý rủi ro.
d)
Trường hợp người nộp thuế đã giải trình hoặc bổ sung thông tin, tài liệu (lần
2) mà cơ quan thuế đủ căn cứ xác định hành vi vi phạm hành chính về thuế thì cơ
quan thuế lập biên bản vi phạm hành chính, xử lý theo quy định.
1.
Các trường hợp kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, tần suất kiểm tra, thời gian
gửi Quyết định kiểm tra được thực hiện theo điểm a, b, d, đ, e,
g khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 110 Luật Quản lý thuế.
Các trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động không phải thực
hiện quyết toán thuế nêu tại điểm g khoản 1 Điều 110 Luật Quản
lý thuế:
a)
Người nộp thuế thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên
doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập
doanh nghiệp thực hiện giải thể, chấm dứt hoạt động.
b)
Người nộp thuế giải thể, chấm dứt hoạt động nhưng kể từ thời điểm thành lập đến
thời điểm giải thể, chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu,
chưa sử dụng hóa đơn.
2.
Xây dựng, phê duyệt và điều chỉnh kế hoạch, chuyên đề kiểm tra hằng năm
a) Hằng năm, Tổng cục Thuế thực hiện hướng dẫn xây dựng
kế hoạch,
chuyên đề
kiểm tra trong toàn hệ thống cơ quan thuế.
b) Cơ quan thuế
các cấp căn cứ hướng dẫn của Tổng cục Thuế thực hiện xây dựng kế hoạch, chuyên đề kiểm tra, cụ
thể:
b.1) Chi cục Thuế
lập và gửi Cục Thuế xem xét phê duyệt kế hoạch, chuyên đề kiểm tra hằng năm.
b.2) Cục Thuế lập
và gửi Tổng cục Thuế xem xét phê duyệt kế hoạch, chuyên đề kiểm tra hằng năm.
b.3) Tổng cục Thuế
lập và tự phê duyệt kế hoạch, chuyên đề kiểm tra của mình, gửi
báo cáo Thanh tra Bộ Tài chính kế hoạch đã được phê duyệt.
c) Hằng năm cơ
quan thuế tiến hành rà soát điều chỉnh kế hoạch, chuyên đề kiểm tra đối
với các trường hợp:
c.1) Theo yêu cầu
của Bộ trưởng Bộ Tài chính, hoặc Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên;
c.2) Theo đề xuất
của Thủ trưởng cơ quan thuế được giao nhiệm vụ kế hoạch, chuyên đề kiểm tra.
c.3) Do xử lý
trùng lặp trong hoạt động kiểm tra.
Cơ
quan thuế khi điều chỉnh kế hoạch, chuyên đề phải nêu rõ lý do điều
chỉnh và báo cáo cơ quan phê duyệt kế hoạch, chuyên đề để điều chỉnh.
d) Ngoài việc
xây dựng kế hoạch, chuyên đề kiểm tra hằng năm nêu
trên, trong năm cơ quan thuế các cấp có thể thực hiện xây dựng kế hoạch chuyên
đề phát sinh theo yêu cầu của Thủ trưởng cơ quan thuế cùng cấp hoặc theo chỉ
đạo của cấp trên. Việc xây dựng kế hoạch chuyên đề phải được thực hiện theo nguyên
tắc quản
lý rủi
ro và Thủ trưởng cơ
quan thuế cùng cấp phê duyệt, báo cáo cấp trên.
3.
Việc xử lý trùng lặp trong hoạt động kiểm tra
a)
Trường hợp
đối tượng
kiểm tra của cơ quan thuế cấp dưới nếu có sự trùng lặp về đối tượng kiểm tra với
kế hoạch kiểm tra, thanh tra về thuế của cơ quan Thanh tra Nhà nước, Kiểm toán
Nhà nước, cơ quan thuế cấp trên thì thực hiện theo kế hoạch của Thanh tra Nhà
nước, Kiểm toán Nhà nước, và cơ quan thuế cấp trên;
b)
Đối với các trường hợp trùng lặp về đối tượng thuộc kế hoạch kiểm tra của cơ
quan thuế với các cơ quan khác của Nhà nước thì Thủ trưởng cơ
quan thuế phối hợp với Thủ trưởng cơ quan nhà nước có sự trùng lặp để xử lý và
báo cáo cơ quan phê duyệt kế hoạch khi cần thiết.
4.
Công khai kế hoạch, chuyên đề kiểm tra hằng năm.
Kế
hoạch,
chuyên đề
kiểm tra hằng năm (kể cả
kế hoạch,
chuyên đề
sau điều chỉnh) phải được công khai trên trang thông tin điện tử của cơ quan
thuế hoặc thông báo cho người nộp thuế và cơ quan thuế trực tiếp quản lý người
nộp thuế (thông báo bằng văn bản hoặc điện thoại hoặc thư điện tử) chậm nhất là
30 ngày làm việc kể từ ngày ban hành quyết định phê duyệt hoặc điều chỉnh kế hoạch, chuyên đề kiểm tra.
5.
Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế
a)
Ban hành Quyết định kiểm tra thuế
Cơ
quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp quy định tại Điều 110 Luật Quản lý thuế. Việc kiểm tra thuế tại trụ sở người
nộp thuế chỉ được thực hiện khi có quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp
thuế.
Cơ quan thuế
ban hành Quyết định kiểm tra thuế đối với các nội dung và thời kỳ có rủi ro, trừ
kiểm tra hoàn thuế. Quyết định kiểm tra thuế lập theo mẫu số 04/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này.
Thời
hạn kiểm tra được xác định theo quy định tại Khoản 4 Điều 110
Luật Quản lý thuế. Trong trường hợp gia hạn, Trưởng đoàn kiểm tra báo cáo
người có thẩm quyền ban hành Quyết định gia hạn theo mẫu số 05/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
b)
Việc kiểm tra theo Quyết định kiểm tra thuế phải được tiến hành chậm nhất là 10
ngày làm việc, kể từ ngày ban hành Quyết định kiểm tra trừ trường hợp phải
bãi bỏ Quyết định kiểm tra thuế theo mẫu số
06/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này hoặc hoãn thời gian kiểm
tra.
Khi
bắt đầu kiểm tra thuế, Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm công bố Quyết định
kiểm tra thuế, lập Biên bản công bố và giải thích nội dung Quyết định kiểm tra
để người nộp thuế hiểu và có trách nhiệm chấp hành Quyết định kiểm tra.
Biên bản công bố Quyết định kiểm tra được lập theo mẫu số 07/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông
tư này.
c)
Trường hợp người nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra,
thì văn bản phải nêu rõ lý do và thời gian hoãn hoặc trường hợp
cơ quan thuế có lý do bất khả kháng phải hoãn thời gian tiến hành kiểm
tra thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế trước khi hết thời
hạn công bố quyết định kiểm tra theo mẫu số
08/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.
Trong
quá trình kiểm tra, nếu phát sinh lý do bất khả kháng, không thể tiếp tục thực
hiện kiểm tra thì Trưởng đoàn kiểm tra báo cáo người ban hành Quyết định kiểm
tra
để tạm dừng kiểm tra. Thời gian tạm dừng không tính trong thời hạn kiểm tra.
d)
Trường hợp trong quá trình kiểm tra thuế phát sinh việc phải điều chỉnh về Quyết
định kiểm tra (thay Trưởng đoàn, thành viên hoặc bổ sung thành viên đoàn kiểm
tra, bổ sung nội dung, thời kỳ kiểm tra hoặc điều chỉnh giảm thành viên đoàn kiểm
tra, nội dung, thời kỳ kiểm tra) thì Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo người có
thẩm quyền để ban hành Quyết định điều chỉnh Quyết định kiểm tra. Quyết định điều chỉnh
quyết định kiểm tra được thực hiện theo mẫu số
09/KTT, 10/KTT, 11/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư
này.
đ)
Biên bản kiểm tra thuế
đ.1) Kết thúc
kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, Đoàn kiểm tra lập dự thảo Biên bản kiểm
tra theo mẫu số 12/KTT ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này và công bố công khai trước Đoàn kiểm tra và người nộp
thuế để có ý kiến, giải trình. Ý kiến, giải trình của người nộp thuế phải được
lưu cùng dự thảo biên bản (nếu có). Biên bản công khai dự thảo Biên bản kiểm
tra lập theo mẫu số 13/KTT ban hành kèm theo phụ
lục I Thông tư này.
Việc
có ý kiến giải trình, hoàn thiện và ký Biên bản kiểm tra giữa Đoàn kiểm tra với
người nộp thuế phải được thực hiện trong thời hạn 05 ngày làm việc,
kể từ ngày kết thúc kiểm tra. Nếu người nộp thuế vẫn có ý kiến thì được ghi tại
Biên bản hoặc lưu cùng Biên bản đã ký. Biên bản kiểm tra phải được Trưởng đoàn
kiểm tra và người nộp thuế (hoặc đại diện hợp pháp của người nộp thuế) ký vào từng
trang, đóng dấu của người nộp thuế nếu người nộp thuế là tổ chức có con dấu
riêng (bao gồm cả dấu riêng, giáp lai giữa các trang của biên bản).
đ.2)
Trường hợp còn vướng mắc về cơ chế chính sách phải xin ý kiến thì ghi nhận tại
biên bản. Khi có văn bản trả lời thì Đoàn kiểm tra hoặc bộ phận kiểm tra chịu
trách nhiệm lập phụ lục biên bản với người nộp thuế theo mẫu số 14/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này để xử lý theo quy định của pháp luật.
đ.3) Trường hợp người nộp thuế không ký Biên bản kiểm
tra khi
hết thời hạn theo quy định thì Trưởng đoàn kiểm tra phải lập biên bản vi
phạm hành chính về việc không ký biên bản, báo cáo người có thẩm quyền ban hành
quyết định xử phạt vi phạm hành chính theo quy định, đồng thời yêu cầu người nộp
thuế ký biên bản kiểm tra.
e)
Xử lý kết quả kiểm tra thuế
e.1) Chậm nhất 03 ngày làm việc kể từ ngày ký Biên
bản kiểm tra với người nộp thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo kết quả
kiểm tra với
lãnh đạo bộ phận kiểm tra và người ban hành quyết định kiểm tra.
Trường hợp kết
quả kiểm tra dẫn đến xử lý về thuế, xử phạt vi phạm hành chính thì Thủ trưởng
cơ quan thuế ban hành Quyết định xử lý vi phạm về thuế hoặc phải chuyển hồ sơ đến
người có thẩm quyền xử phạt. Trường hợp kết quả kiểm tra không xử lý về thuế, xử
phạt vi phạm hành chính thì người ban hành Quyết định kiểm tra ban hành Kết luận
kiểm tra theo mẫu số 15/KTT ban hành kèm theo
phụ lục I Thông tư này.
e.2) Trường hợp
qua kiểm tra thuế mà phát hiện hành vi vi phạm về thuế có dấu hiệu trốn thuế,
gian lận về thuế thì trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm
tra, đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo