Toàn văn Công văn 666/CTH-QLDN1 hướng dẫn chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng cụ thể thế nào?

Toàn văn Công văn 666/CTH-QLDN1 hướng dẫn chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng cụ thể thế nào?

Ngày 28/01/2026, Thuế thành phố Cần Thơ ban hành Công văn 666/CTH-QLDN1 năm 2026 về việc trả lời chính sách thuế.

>>> Tải về Công văn 666 CTH QLDN1 năm 2026 <<<

Theo đó, tại Công văn 666/CTH-QLDN1 năm 2026 có nêu rõ như sau:

(1) Thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ theo quy định tại điểm l khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025;

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025;

Căn cứ theo quy định tại điểm 12 Mục I Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025;

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh Công ty tự xác định có sản xuất, gia công, nhập khẩu Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml hoặc trường hợp Công ty có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua mặt hàng này của tổ chức, cá nhân sản xuất để xuất khẩu ra nước ngoài nhưng không xuất khẩu ra nước ngoài mà tiêu thụ trong nước, thì mặt hàng này thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ ngày 01/01/2026. Đối với thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt, đơn vị thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025.

(2) Thuế giá trị gia tăng

Căn cứ theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 7 và khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết 204/2025/QH15;

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ (được sửa đổi tại điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP);

Căn cứ điểm a điểm b khoản 1; điểm a, điểm b, điểm c.1 điểm c.2 khoản 4 và khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ được sửa đổi tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Căn cứ các quy định trên, Chi nhánh Công ty tại thành phố Cần Thơ căn cứ vào hồ sơ thực tế phát sinh, để xác định thời điểm lập hóa đơn và thời điểm xác định thuế GTGT để áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định. Thời điểm kê khai hóa đơn điều chỉnh, thay thế, đơn vị thực hiện theo quy định tại khoản 5 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (được sửa đổi tại khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP).

Đối với chiết khấu thương mại, trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa, dịch vụ đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau đảm bảo số tiền chiết khấu không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau hoặc được lập hóa đơn điều chỉnh kèm theo bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.

Đối với hàng bán trả lại, trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

Đối với các hóa đơn điều chỉnh, thay thế liên quan hàng hóa bán ra trước ngày 01/01/2026, đơn vị căn cứ vào thời điểm xác định thuế GTGT quy định tại khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, để áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định.

Đối với các khoản hỗ trợ chi trả cho khách hàng, Công ty tự xác định hàng hóa, dịch vụ để xác định thuế suất thuế GTGT theo quy định, giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, khuyến mại, đơn vị thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Trường hợp hàng hóa bán ra là “Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml" thì không thuộc trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% (trừ các nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, điểm b và điểm c khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP), thì thuộc trường hợp áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 8% theo quy định tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

* Xem thêm chi tiết tại Công văn 666 CTH QLDN1 năm 2026

Toàn văn Công văn 666/CTH-QLDN1 hướng dẫn chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng cụ thể thế nào? (Hình ảnh từ Internet)

Đối tượng nào chịu thuế theo quy định tại Nghị định 360 2025?

Căn cứ theo Điều 3 Nghị định 360/2025/NĐ-CP quy định về đối tượng chịu thuế như sau:

Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thực hiện theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025. Trường hợp quy định tại điểm d, e, h, l khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 được quy định như sau:

- Xe có gắn động cơ dưới 24 chỗ, bao gồm: xe ô tô chở người; xe chở người bốn bánh có gắn động cơ; xe ô tô pick-up chở người; xe ô tô pick-up chở hàng cabin kép; xe ô tô tải VAN có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng, không bao gồm các loại xe quy định tại điểm d khoản 1 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 và quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định 360/2025/NĐ-CP.

- Máy bay, trực thăng, tàu lượn và du thuyền, không bao gồm các loại quy định tại điểm c khoản 1 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 và quy định tại khoản 5 Điều 4 Nghị định 360/2025/NĐ-CP.

- Điều hoà nhiệt độ công suất trên 24.000 BTU đến 90.000 BTU (trong đó công suất là công suất làm lạnh danh định do nhà sản xuất công bố) trừ loại theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải bao gồm ô tô, toa xe lửa, máy bay, trực thăng, tàu, thuyền. Trường hợp tổ chức, cá nhân sản xuất bán hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh).

- Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia (TCVN) có hàm lượng đường trên 5g/100ml quy định tại điểm l khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 là:

+ Nước giải khát theo Tiêu chuẩn quốc gia của Việt Nam (TCVN 12828:2019) về nước giải khát;

+ Hàm lượng đường được tính là đường tổng số ghi trên nhãn sản phẩm theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế về nội dung, cách ghi thành phần dinh dưỡng, giá trị dinh dưỡng trên nhãn thực phẩm. Trường hợp sản phẩm nhập khẩu chưa dán nhãn sản phẩm theo quy định của Bộ trưởng Bộ Y tế về nội dung, cách ghi thành phần dinh dưỡng, giá trị dinh dưỡng trên nhãn thực phẩm thì tổ chức, cá nhân nhập khẩu chịu trách nhiệm tự xác định, kê khai, tính nộp thuế theo quy định.

- Kinh doanh vũ trường, kinh doanh ka-ra-ô-kê (karaoke) theo quy định tại Nghị định 54/2019/NĐ-CP của Chính phủ quy định về kinh doanh dịch vụ ka-ra-ô-kê, dịch vụ vũ trường được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 148/2024/NĐ-CP.

- Kinh doanh mát-xa (massage) được xác định theo quy định pháp luật chuyên ngành thuộc loại hình kinh doanh có điều kiện.

- Kinh doanh ca-si-nô (casino) theo quy định tại Nghị định 03/2017/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh casino được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 145/2024/NĐ-CP; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự theo quy định tại Nghị định 121/2021/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng dành cho người nước ngoài.

- Kinh doanh đặt cược bao gồm đặt cược thể thao, giải trí và các hình thức đặt cược khác theo quy định tại Nghị định 06/2017/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh đặt cược đua ngựa, đua chó và bóng đá quốc tế được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 9 Nghị định 151/2018/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Nghị định quy định về điều kiện đầu tư, kinh doanh thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ Tài chính.

- Kinh doanh gôn (golf) theo quy định tại Nghị định 52/2020/NĐ-CP của Chính phủ về đầu tư xây dựng và kinh doanh sân gôn được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 107 Nghị định 31/2021/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư 2025, bao gồm kinh doanh sân tập gôn, bán thẻ hội viên, vé chơi gôn.

- Kinh doanh xổ số theo quy định tại Nghị định 30/2007/NĐ-CP của Chính phủ về kinh doanh xổ số được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định 78/2012/NĐ-CP của Chính phủ và Điều 4 Nghị định 151/2018/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2018.

- Trường hợp cần thiết phải sửa đổi, bổ sung đối tượng chịu thuế để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ, Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp với các bộ, cơ quan có liên quan báo cáo Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội xem xét, quyết định và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất

Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt là khi nào?

Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định về thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

- Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.