ĐÃ CÓ Công văn 5109/CT-CS: Cục Thuế phản hồi đề nghị đổi thẩm quyền xác nhận hồ sơ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp?

ĐÃ CÓ Công văn 5109/CT-CS: Cục Thuế phản hồi đề nghị đổi thẩm quyền xác nhận hồ sơ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp?

Ngày 12/11/2025, Cục Thuế ban hành Công văn 5109/CT-CS năm 2025 phản hồi đề nghị thay đổi thẩm quyền xác nhận của UBND cấp xã tại tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp (Mẫu số 02/SDDNN) sang cho Văn phòng đăng ký đất đai hoặc Thuế cơ sở hoặc bỏ nội dung xác nhận của cơ quan hành chính nhà nước (tương tự như tờ khai lệ phí trước bạ) để tránh phát sinh thủ tục không cần thiết và gây khó khăn, phiền hà cho người dân.

>>> TẢI VỀ Công văn 5109/CT-CS năm 2025

Cục Thuế đã phản hồi đề nghị đổi thẩm quyền xác nhận hồ sơ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp trong Công văn 5109/CT-CS năm 2025 như sau:

- Căn cứ quy định tại Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993 của Quốc hội;

- Căn cứ quy định tại khoản 4 Điều 10, điểm b khoản 7 Điều 11 và điểm c khoản 1 Điều 13 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế 2019;

- Căn cứ Mẫu số 02/SDDNN (tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp áp dụng đối với hộ gia đình, cá nhân có đất chịu thuế) ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế 2019 (sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 40/2025/TT-BTC ngày 13/6/2025 của Bộ Tài chính).

Căn cứ quy định nêu trên: hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp nộp hồ sơ khai thuế đến Uỷ ban nhân dân cấp xã nơi có đất thuộc đổi tượng chịu thuế. Hằng năm, người nộp thuế không phải kê khai lại hồ sơ khai thuế nếu không phát sinh thay đổi tăng, giảm diện tích đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp.

Nội dung xác nhận của Uỷ ban nhân dân cấp xã tại tờ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp (mẫu số 02/SDDNN) là căn cứ để cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp.

Hiện nay, thuế sử dụng đất nông nghiệp được miễn đến hết ngày 31/12/2030 theo Nghị quyết 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 của Quốc hội về miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp (đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo quy định tại Nghị quyết 28/2016/QH14 ngày 11/11/2016, Nghị quyết 107/2020/QH14 ngày 10/6/2020 và Nghị quyết 216/2025/QH15 ngày 26/6/2025 của Quốc hội), trừ diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức quản lý nhưng không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng đề sản xuất nông nghiệp.

ĐÃ CÓ Công văn 5109/CT-CS: Cục Thuế phản hồi đề nghị đổi thẩm quyền xác nhận hồ sơ khai thuế sử dụng đất nông nghiệp? (Hình từ Internet)

Các trường hợp nào được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp?

Căn cứ theo Điều 1 Nghị quyết 55/2010/QH12 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Nghị quyết 28/2016/QH14 quy định về các trường hợp được miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp như sau:

[1] Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng cây hàng năm có ít nhất một vụ lúa trong năm; diện tích đất làm muối.

[2] Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho hộ nghèo.

[3] Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với toàn bộ diện tích đất nông nghiệp cho các đối tượng sau đây:

- Hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất để sản xuất nông nghiệp, bao gồm cả đất được thừa kế, tặng cho, nhận chuyển quyền sử dụng đất;

- Hộ gia đình, cá nhân là thành viên hợp tác xã sản xuất nông nghiệp, nông trường viên, lâm trường viên đã nhận đất giao khoán ổn định của hợp tác xã, nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp theo quy định của pháp luật;

- Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp góp quyền sử dụng đất nông nghiệp của mình để thành lập hợp tác xã sản xuất nông nghiệp theo quy định Luật hợp tác xã 2023.

[4] Miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp đối với diện tích đất nông nghiệp được Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị sự nghiệp và các đơn vị khác đang trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp.

Đối với diện tích đất nông nghiệp mà Nhà nước giao cho tổ chức kinh tế, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị sự nghiệp và các đơn vị khác đang quản lý nhưng không trực tiếp sử dụng đất để sản xuất nông nghiệp mà giao cho tổ chức, cá nhân khác nhận thầu theo hợp đồng để sản xuất nông nghiệp thì thực hiện thu hồi đất theo quy định Luật đất đai 2024; trong thời gian Nhà nước chưa thu hồi đất thì phải nộp 100% thuế sử dụng đất nông nghiệp.

Nguyên tắc sử dụng đất là gì?

Căn cứ theo Điều 5 Luật Đất đai 2024 quy định nguyên tắc sử dụng đất như sau:

- Đúng mục đích sử dụng đất.

- Bền vững, tiết kiệm, có hiệu quả đối với đất đai và tài nguyên trên bề mặt, trong lòng đất.

- Bảo vệ đất, bảo vệ môi trường, thích ứng với biến đổi khí hậu, không được lạm dụng thuốc bảo vệ thực vật, phân hóa học làm ô nhiễm, thoái hóa đất.

- Thực hiện quyền và nghĩa vụ của người sử dụng đất trong thời hạn sử dụng đất theo quy định của Luật Đất đai 2024 và quy định khác của pháp luật có liên quan; không xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp của người sử dụng đất liền kề và xung quanh.