THUẾ - KẾ TOÁN

Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 và ví dụ minh họa

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

08:53 11/08/26

Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là tổng thu nhập hay thu nhập chịu thuế? Có được trừ các khoản tiền BHXH, tiền ăn ca, tiền làm thêm giờ... hay không?

>> Hủy bỏ tạm hoãn xuất cảnh ngay khi người nộp thuế đủ điều kiện đúng không?

>> Công văn 4139/KHH-QLDN1 hướng dẫn áp dụng bán cho người tiêu dùng khi lập hóa điện tử và điều kiện áp dụng

1. Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 và ví dụ minh họa

Theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP, nếu cá nhân cư trú không ký đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 5 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Vậy thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là tổng thu nhập hay thu nhập chịu thuế? Có được trừ các khoản tiền miễn thuế như BHXH, tiền ăn ca, tiền làm thêm giờ... hay không?

Tham khảo Công văn hướng dẫn khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 theo Nghị định 253/2026/NĐ-CP mới nhất của Thuế tỉnh Ninh Bình dưới đây:

>>TẢI VỀ<< Công văn 10049/NBI-QLDN1 hướng dẫn thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026

Theo đó, thuế tỉnh Ninh Bình có hướng dẫn thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 như sau:

Về khoản thu nhập làm căn cứ khấu trừ 10%: Công ty thực hiện khấu trừ 10% trên khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện chịu thuế trước khi trả cho cá nhân. Các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định, trong đó có tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép trong phạm vi điều kiện, thời gian và mức theo pháp luật lao động, không tính vào khoản thu nhập chịu khấu trừ, phần vượt mức quy định của pháp luật phải tính vào thu nhập chịu thuế. Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác là căn cứ xác định thu nhập tính thuế khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khi quyết toán thuế, không trừ khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10% quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định số 253/2026/NĐ-СР.

Như vậy, theo hướng dẫn tại Công văn 10049/NBI-QLDN1 của thuế tỉnh Ninh Bình có thể hiểu thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là thu nhập chịu thuế chứ không phải tổng thu nhập. Tức là phần thu nhập đã trừ các khoản được miễn thuế như tiền làm thêm giờ, tiền làm việc ban đêm, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép,...

Tuy nhiên, cần lưu ý đối với khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác thì sẽ không trừ khi khấu trừ 10% thuế TNCN.

Ví dụ xác định thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026:

Anh A nhận 20 triệu đồng tiền lương trong tháng, trong đó có 2 triệu đồng là tiền làm thêm giờ thuộc phần được miễn thuế.

Khi đó, thu nhập chịu thuế = 20 triệu - 2 triệu = 18 triệu đồng.

Số thuế TNCN khấu trừ 10% = 18 triệu X 10% = 1,8 triệu đồng.

Khi khấu trừ tạm thời 10%, công ty không trừ trước các khoản như bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh... Ví dụ, dù anh A có 2 triệu đồng bảo hiểm và đăng ký giảm trừ gia cảnh, công ty vẫn tính 10% trên 18 triệu đồng thu nhập chịu thuế. Sau này khi quyết toán thuế, các khoản bảo hiểm, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ hợp lệ mới được tính để xác định thu nhập tính thuế và số thuế thực tế phải nộp.

Trên đây là nội dung giải đáp thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là tổng thu nhập hay thu nhập chịu thuế?

Lưu ý: Nội dung tại Công văn trên chỉ mang tính tham khảo. Để tranh rủi ro bị truy thu thuế, doanh nghiệp có thể đợi Công văn hướng dẫn mới nhất (áp dụng Nghị định 253/2026/NĐ-CP) hoặc gửi Công văn đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để có hướng dẫn.

Xem thêm các bài viết mới nhất về THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2026

Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 và ví dụ minh họa - Ảnh minh họa

2. Phương pháp khấu trừ 10% khi chấm dứt hợp đồng lao động và cam kết chưa khấu trừ thuế như thế nào?

2.1. Phương pháp khấu trừ thuế sau khi chấm dứt hợp đồng lao động

Tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác trả cho người lao động sau khi chấm dứt hợp đồng lao động từ trên 5 triệu đồng/lần trở lên sẽ phải khấu trừ 10% thuế TNCN dù trước đó tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến.

(Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)

Ví dụ: Trường hợp người lao động là cá nhân cư trú, ngày 30/6/2026 đã chấm dứt hợp đồng lao động và Công ty chi trả tiền lương tháng 6/2026 vào ngày 10/7/2026 thì khoản chi trả này thuộc trường hợp trả tiền lương cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động. Nếu mức chi trả đối với từng cá nhân, từng lần từ 05 triệu đồng trở lên, Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trước khi trả thu nhập. Nếu mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần, Công ty chi thực hiện khấu trừ 10% khi cả nhân có yêu cầu.

>>Xem thêm: Công văn hướng dẫn khấu trừ 10% thuế TNCN sau khi chấm dứt hợp đồng lao động (Công văn 6661/QNG-QLDN1 ngày 06/8/2026)

2.2. Về bản cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế

Cá nhân chỉ được lập cam kết khi thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Căn cứ bản cam kết hợp lệ, Công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế và có trách nhiệm tổng hợp danh sách, thu nhập của các cá nhân theo quy định. Trường hợp sau đó cả nhân phát sinh thêm thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công hoặc nguồn thu nhập khác làm phát sinh số thuế phải nộp thì cá nhân có trách nhiệm kê khai, quyết toán, nộp thuế theo quy định và chịu trách nhiệm về nội dung cam kết của mình; trưởng hợp có gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.

>>Xem thêm: Điều kiện không bị trừ 10% thuế TNCN 2026

3. Các trường hợp khấu trừ thuế TNCN khác của doanh nghiệp

Trước khi chi trả các khoản thu nhập cho cá nhân, doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện khấu trừ thuế TNCN 2026 và nộp số thuế đã khấu trừ đối với các khoản thu nhập sau:

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

- Thu nhập từ cổ phiếu thưởng cho người lao động, cổ phiếu ESOP.

- Thu nhập từ kinh doanh của cá nhân không cư trú.

- Thu nhập từ đầu tư vốn trong nước.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú.

- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

- Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng.

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”.

- Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải nhà kính, tín chỉ các bon.

- Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số.

Xem chi tiết tại: Các trường hợp khấu trừ thuế TNCN 2026 của doanh nghiệp và hồ sơ kèm theo

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.