THUẾ - KẾ TOÁN

Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là tổng thu nhập hay thu nhập tính thuế

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:13 13/07/26

Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN là thu nhập chịu thuế tức là tổng thu nhập của cá nhân hay còn gọi là thu nhập chịu thuế.

>> Hướng dẫn ngừng sử dụng hóa đơn điện tử từ ngày 01/7/2026

>> Thông báo doanh thu 6 tháng đầu năm 2026: Những lưu ý cho hộ kinh doanh

1. Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là tổng thu nhập hay thu nhập tính thuế?

Từ ngày 1/7/2026, cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Hay nói cách khác, thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là thu nhập chịu thuế (tức là phân thu nhập sau khi đã trừ đi các khoản được miễn thuế như tiền làm thêm giờ, tiền làm vào ban đêm,...)

Đối với trường hợp tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần thì mới tính thuế theo thu nhập tính thuế (tức là phần thu nhập sau khi đã giảm trừ gia cảnh, BHXH,..).

Căn cứ pháp lý: khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP:

Điều 50. Khấu trừ thuế

...

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

…

Tham khảo Công văn 51/TCT-DNNCN năm 2021 của Tổng cục thuế (nay là Cục thuế) hướng dẫn quy định “Khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng thu nhập hay thu nhập tính thuế” như sau:

Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty TNHH nước giải khát Suntory Pepsico Việt Nam chi trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên cho người lao động vào thời điểm sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động thì Công ty phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo mức 10% trên tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định theo quy định tại khoản 2, Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 của Quốc hội (đã được sửa đổi bởi khoản 1, Điều 1 Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Thu nhập cá nhân ngày 22/11/2012 của Quốc hội). Trường hợp người lao động chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của người lao động sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì người lao động có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi Công ty để Công ty làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Tóm lại, thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân.

>>Xem thêm: Phân biệt thu nhập tính thuế và thu nhập chịu thuế TNCN 2026

Thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 là tổng thu nhập hay thu nhập tính thuế

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Có thể khấu trừ 10% thuế TNCN dưới 5 triệu nếu cá nhân có yêu cầu

Cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải trừ 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân. Trường hợp chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ 10% thuế TNCN khi cá nhân có yêu cầu.

Nói một cách dễ hiểu: Khi doanh nghiệp, cá nhân trả tiền công, tiền lương cho người lao động là cá nhân cư trú nhưng không ký hợp đồng lao động hoặc chỉ ký hợp đồng dưới 03 tháng thì việc khấu trừ thuế TNCN được thực hiện như sau:

- Nếu mỗi lần trả từ 05 triệu đồng trở lên: Bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho người lao động.

- Nếu mỗi lần trả dưới 05 triệu đồng: Không bắt buộc phải khấu trừ thuế. Tuy nhiên, nếu người lao động có yêu cầu, công ty vẫn có thể khấu trừ 10% thuế TNCN để người lao động sử dụng chứng từ khấu trừ thuế khi quyết toán thuế sau này.

Lưu ý: Không phải cứ có thu nhập trên 5 triệu đồng/lần đều trừ 10% thuế TNCN.

Nếu cá nhân chỉ có một nguồn thu nhập duy nhất thuộc trường hợp khấu trừ 10% thu nhập nêu trên mà ước tính tổng tài sản thu nhập trong năm chưa đến mức phải nộp thuế sau khi trừ các khoản giảm gia cảnh thì được làm cam kết không trừ thuế theo Mẫu 08/CK-TNCN để tạm thời không khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập.

(Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP)

(Xem thêm: Điều kiện làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN 2026 (cam kết 08/CK-TNCN)

Xem chi tiết tại bài viết: Có thể khấu trừ 10% thuế TNCN dưới 5 triệu nếu cá nhân có yêu cầu

3. Trả lương sau khi chấm dứt hợp đồng lao động khấu trừ 10% TNCN hay lũy tiến?

Từ ngày 01/7/2026, tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác trả cho người lao động sau khi chấm dứt hợp đồng lao động từ trên 5 triệu đồng/lần trở lên sẽ phải khấu trừ 10% thuế TNCN dù trước đó tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến.

Ví dụ: Người lao động ký hợp đồng lao động 12 tháng, chấm dứt hợp đồng lao động từ ngày 01/7/2026. Tiền lương tháng 6 được chi trả trong tháng 7/2026 thì khoản tiền lương này sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN chứ không phải tính theo biểu thuế lũy tiến.

Tham khảo Công văn 51/TCT-DNNCN năm 2021 của Tổng cục thuế (nay là Cục thuế) và Công văn 7889/NBI-QLDN3 ngày 17/6/2026 của thuế tỉnh Ninh Bình và xem chi tiết tại bài viết: Trả lương sau khi chấm dứt hợp đồng lao động khấu trừ 10% TNCN hay lũy tiến?

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.