THUẾ - KẾ TOÁN

Có thể khấu trừ 10% thuế TNCN dưới 5 triệu nếu cá nhân có yêu cầu

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:05 06/07/26

Thu nhập dưới 5 triệu đồng/lần không bắt buộc khấu trừ 10% thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu người lao động yêu cầu, đơn vị trả thu nhập vẫn có thể thực hiện khấu trừ.

>> Tổng hợp 13 trường hợp hóa đơn điện tử không cần có đầy đủ nội dung từ 01/7/2026

>> Hướng dẫn điền tờ khai 01/CNKD quý 2/2026 hộ kinh doanh

1. Có thể khấu trừ 10% thuế TNCN dưới 5 triệu nếu cá nhân có yêu cầu

Có thể khấu trừ 10% thuế TNCN dưới 5 triệu nếu cá nhân yêu cầu là một trong những quy định mới về khấu trừ thuế 10% TNCN 2026 theo Nghị định 253/2026/ND-CP .

Theo đó, tại khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/ND-CP quy định về khấu trừ thuế TNCN 2026 như sau:

Điều 50. Khấu trừ thuế

...

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

…

Theo đó, cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải trừ 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân. Trường hợp chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ 10% thuế TNCN khi cá nhân có yêu cầu.

Nói một cách dễ hiểu: Khi doanh nghiệp, cá nhân trả tiền công, tiền lương cho người lao động là cá nhân cư trú nhưng không ký hợp đồng lao động hoặc chỉ ký hợp đồng dưới 03 tháng, thì việc khấu trừ thuế TNCN được thực hiện như sau:

- Nếu mỗi lần trả từ 05 triệu đồng trở lên: Bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập cho người lao động.

- Nếu mỗi lần trả dưới 05 triệu đồng: Không bắt buộc phải khấu trừ thuế. Tuy nhiên, nếu người lao động có yêu cầu, công ty vẫn có thể khấu trừ 10% thuế TNCN để người lao động sử dụng chứng từ khấu trừ thuế khi quyết toán thuế sau này.

Ví dụ 1: Công ty thuê một cộng tác viên làm việc 2 tháng và trả 8 triệu đồng/lần. Vì số tiền trả từ 5 triệu đồng trở lên nên công ty phải khấu trừ 800.000 đồng (10%) trước khi trả tiền.

Ví dụ 2: Công ty trả 4 triệu đồng/lần cho một người làm việc. Vì số tiền dưới 5 triệu đồng nên không bắt khấu trừ thuế. Tuy nhiên, nếu người này đề nghị khấu trừ để phục vụ việc quyết toán thuế sau này thì công ty sẽ khấu trừ 400.000 đồng (10%).

Tóm lại, công ty vẫn có thể khấu trừ 10% thuế TNCN dưới 5 triệu nếu cá nhân có yêu cầu.

Lưu ý: Quy định áp dụng này cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

Xem thêm các bài viết mới nhất về THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2026

giai đoạn trừ 10% thuế tncn dưới 5 triệu

Có thể khấu trừ 10% thuế TNCN dưới 5 triệu nếu cá nhân có yêu cầu

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Điều kiện không khấu trừ 10% thuế TNCN 2026

Theo khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/ND-CP, cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả cho cá nhân.

Tuy nhiên, nếu đáp ứng các điều kiện được làm cam kết 08/CK-TNCN thì sẽ không bị khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập.

Cụ thể điều kiện không khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 (điều kiện làm cam kết 08/CK-TNCN) bao gồm:

Điều kiện 1: Cam kết không khấu trừ thuế TNCN 2026 (cam kết 08/CK-TNCN) chỉ dành riêng cho cá nhân cư trú

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi ở nơi đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê ở tại Việt Nam theo đồng thuê có thời hạn.

(Theo khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 )

Điều kiện 2: Cá nhân phải đăng ký thuế và đã có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Theo quy định hiện hành, mã số thuế là mã số định danh cá nhân (số CCCD) của người lao động.

Lưu ý: Đã có số CCCD không đồng nghĩa với việc đã có mã số thuế. Người lao động chưa đăng ký thuế phải thực hiện đăng ký mới thuế mới được sử dụng số CCCD là mã số thuế.

Điều kiện 3: Điều kiện về thu nhập trong năm tính thuế

Người lao động ước tính tổng thu nhập trong năm dương lịch chưa đến mức phải nộp thuế thì được làm cam kết không khấu trừ thuế.

Ví dụ:

- Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc thì thu nhập chưa vượt mức: 15,5 triệu đồng x 12 tháng = 186 triệu đồng thì được làm cam kết.

- Trường hợp người cam kết có 01 người phụ thuộc thực tế phải nuôi dưỡng trong năm là 10 tháng thì thu nhập ước tính chưa vượt quá 186 triệu đồng + 6,2 triệu đồng x 10 tháng = 248 triệu thì được làm cam kết.

(Theo Nghị Quyết quyết định 110/2025/UBTVQH15 )

Điều kiện 4: Cam kết không trừ thuế TNCN 2026 chỉ áp dụng cho trường hợp không ký hợp đồng lao động hoặc hợp đồng lao động dưới 3 tháng (trường hợp phải trừ thuế 10% TNCN).

Việc làm cam kết thu nhập chỉ dành cho cư trú ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động (mà ký các loại hợp đồng như: hợp đồng thử việc, hợp đồng khoán việc, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng môi giới, thực tập, đào tạo...)

Người lao động ký hợp đồng lao động có thời hạn từ 3 tháng trở lên (bao gồm cả hợp đồng lao động vô thời hạn): Không được làm cam kết thu nhập. Trường hợp này sẽ tính thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần .

Điều kiện 5: Cá nhân chỉ có nguồn thu nhập duy nhất thuộc trường hợp khấu trừ 10% thuế TNCN.

Theo đó, nếu thu nhập thuộc trường hợp khấu trừ 10% thuế TNCN là nguồn thu nhập duy nhất của cá nhân thì mới được làm cam kết.

Trên đây là chi tiết điều kiện không khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/ND-CP .

3. Mẫu cam kết không khấu trừ thuế TNCN 2026 (Mẫu 08/CK-TNCN)

Mẫu cam kết không khấu trừ thuế TNCN 2026 là Mẫu 08/CK-TNCN ban hành đính kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC .

Tải về File word mẫu cam kết thuế TNCN 2026 (Mẫu cam kết 08/CK-TNCN) tại đây:

>> TẢI VỀ << File word mẫu cam kết không khấu trừ 10% thuế TNCN 2026 (Mẫu cam kết 08/CK-TNCN)

>> Xem thêm tại bài viết: Mẫu cam kết thuế TNCN 2026 theo mức giảm trừ gia cảnh mới (Mẫu 08/CK-TNCN)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.