THUẾ - KẾ TOÁN

Cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công kèm ví dụ minh họa

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:58 25/06/26

Từ 1/7/2026, cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú vẫn áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc, nhưng mức đóng BHXH tối đa sẽ có thay đổi.

>> Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ từ 1/7/2026 theo Thông tư 58/2026/TT-BTC

>> Tổng hợp 10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ 1/7/2026

1. Cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú

Cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công đối với cá nhân cư trú vẫn sẽ áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như từ ngày 01/01/2026 đến nay. Tuy nhiên sẽ có sự thay đổi ở mức tiền lương tối đa đóng BHXH từ 1/7/2026 theo mức lương cơ sở mới.

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

Cụ thể cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

+ Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập được miễn

+ Các khoản giảm trừ gồm giảm trừ cá nhân (15,5 triệu/tháng) và giảm trừ người phụ thuộc (6,2 triệu/tháng/người phụ thuộc), các khoản bảo hiểm bắt buộc.

Lưu ý: Tiền đóng BHXH, BHYT, BHTN là 10,5% tiền lương làm căn cứ đóng. Trong đó:

+ Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH, BHYT (9,5%) không vượt quá 50,6 triệu đồng/tháng (20 lần lương cơ sở từ 1/7/2026).

+ Tiền lương làm căn cứ đóng BHTN (1%) không vượt quá 20 lần lương tối thiểu vùng tương ứng như sau:

Vùng I: 106,2 triệu

Vùng II: 94,6 triệu

Vùng III: 82,8 triệu

Vùng IV: 74 triệu

Ta có, công thức tính thuế TNCN 2026 rút gọn theo biểu thuế 05 bậc như sau:

Bậc	Thu nhập tính thuế / tháng	Thuế suất	Cách 1: Tính lũy tiến	Cách 2: Công thức rút gọn
1	Đến 10 trđ	5%	0 + 5% × TNTT	5% × TNTT
2	Trên 10 đến 30 trđ	10%	0,5 trđ + 10% × TNTT trên 10 trđ	10% × TNTT − 0,5 trđ
3	Trên 30 đến 60 trđ	20%	2,5 trđ + 20% × TNTT trên 30 trđ	20% × TNTT − 3,5 trđ
4	Trên 60 đến 100 trđ	30%	8,5 trđ + 30% × TNTT trên 60 trđ	30% × TNTT − 9,5 trđ
5	Trên 100 trđ	35%	20,5 trđ + 35% × TNTT trên 100 trđ	35% × TNTT − 14,5 trđ

Từ các quy định trên, ví dụ cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú như sau:

Ông A ở TPHCM (Vùng I) có 01 người phụ thuộc và có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng 07/2026 là 80 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc là: 10,5% trên thu nhập.

Cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 của ông A như sau:

Bước 1: Tính thu nhập tính thuế ông A

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

- Thu nhập chịu thuế của ông A là 80 triệu đồng.

- Các khoản giảm trừ:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân ông A: 15,5 triệu đồng

+ Giảm trừ gia cảnh cho 01 người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng

+ Giảm trừ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp (10,5%): 4,807 + 0,8 = 5,607 triệu. Trong đó:

Tiền đóng BHXH, BHYT = 9,5% x 50,6 triệu = 4,807 triệu (vì tiền lương đóng BHXH, BHYT tối đa 20 lần lương cơ sở là 50,6 triệu).

Tiền đóng BHTN = 1% x 80 triệu = 0,8 triệu.

=> Tổng cộng các khoản được giảm trừ: 15,5 triệu đồng + 6,2 triệu đồng + 5,607 triệu = 27,307 triệu.

=> Thu nhập tính thuế ông A = 80 triệu - 27,307 triệu = 52,693 triệu (áp dụng công thức tính thuế bậc 3).

Bước 2: Tính số tiền thuế phải nộp

20% × TNTT − 3,5 trđ

=> Số tiền thuế TNCN phải nộp = 20% x 52,693 triệu – 3,5 triệu = 7,0386 triệu đồng.

Trên đây là ví dụ chi tiết về cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công kèm

(Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú

Đối với cá nhân không cư trú, cách tính thuế TNCN từ 1/7/2026 đối với tiền lương, tiền công sẽ chính thức áp dụng theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

Theo đó, Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập.

Hay nói một cách dễ hiểu, thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú là 20% tổng số tiền lương họ nhận được.

(Theo Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025)

Ví dụ: Ông A là chuyên gia người Nhật Bản, không đáp ứng điều kiện để được xác định là cá nhân cư trú tại Việt Nam nên được xem là cá nhân không cư trú.

Trong tháng 7/2026, ông A làm việc tại Việt Nam và nhận được tiền lương là 100 triệu đồng từ công ty.

Thuế TNCN phải nộp được tính như sau:

Thuế TNCN = Thu nhập từ tiền lương, tiền công × 20%

Vậy số thuế TNCN ông A phải nộp = 100 triệu đồng X 20% = 20 triệu đồng.

3. Quy định về khấu trừ 10% thuế TNCN từ ngày 01/7/2026

Theo quy định hiện hành tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân.

Tại dự thảo Nghị định thuế TNCN 2026 lần 2 có đề xuất nâng mức thu nhập khấu trừ 10% thuế TNCN từ 2 triệu đồng lên 5 triệu đồng. Hay nói cách khác, dự thảo đề xuất cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ 10% trên thu nhập trước khi chi trả cho cá nhân.

Xem chi tiết tại bài viết: Quy định về khấu trừ 10% thuế TNCN từ ngày 01/7/2026

Xem thêm: Chi tiết cách tính thuế TNCN thử việc 2026 và ví dụ minh họa

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.