THUẾ - KẾ TOÁN

Những điều cần biết khi doanh nghiệp thực hiện thu hộ, chi hộ

Kim Hằng

08:19 10/05/19

Tùy vào nhu cầu, tình hình hoạt động mà doanh nghiệp có nhiều khoản thu hộ, chi hộ cho khách hàng. Vậy, khi doanh nghiệp thực hiện thu hộ, chi hộ cần lưu ý những vấn đề gì. Chúng tôi xin mời quý thành viên xem bài viết dưới đây.

>> Tra cứu mức đóng lệ phí môn bài năm 2019

>> Những chính sách mới về Thuế - Lao động – Bảo hiểm mà doanh nghiệp cần biết

Những điều cần biết khi doanh nghiệp thực hiện thu hộ, chi hộ

1. Những trường hợp thu hộ, chi hộ

Thu hộ/chi hộ là việc doanh nghiệp đứng ra để thu tiền/chi tiền thay cho một tổ chức, cá nhân nào đó và khoản tiền thu hộ/chi hộ này không hề liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc thực hiện thu hộ, chi hộ cần được thể hiện trên một văn bản cụ thể như hợp đồng ủy quyền, văn bản ủy quyền,... Đây là cơ sở, căn cứ để xác minh cho việc thu hộ, chi hộ cũng như thuận tiện cho quá trình giải trình sau này (nếu có).

2. Thu hộ, chi hộ có phải xuất hóa đơn không?

Căn cứ theo quy định tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC thì người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

Đồng thời, tham khảo Công văn 2519/CT-TTHT:

“[…]

1) Trường hợp Công ty ký hợp đồng làm đại lý cho các hãng tàu nước ngoài có thực hiện thu hộ cho Chủ tàu khoản tiền cước vận tải quốc tế từ khách hàng, thì khi thu tiền cước vận tải quốc tế (từ Việt Nam đi nước ngoài), Công ty lập hóa đơn GTGT áp dụng thuế suất 0%, khi thanh toán lại tiền cước thu hộ cho các hãng tàu nước ngoài, Công ty khấu trừ và nộp thuế nhà thầu (thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 2% trên toàn bộ cước vận tải thu hộ) thay cho hãng tàu nước ngoài, hóa đơn GTGT thu cước vận tải quốc tế xuất cho khách hàng của hãng tàu, Công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

2) Trường hợp Công ty có chi trả hộ các hãng tàu các khoản phí, lệ phí hàng hải, hoa tiêu phát sinh trong quá trình tàu ghé cảng Việt Nam, các chứng từ biên lai phí, lệ phí mang tên chủ tàu, Công ty chỉ là đơn vị thanh toán hộ cho hãng tàu thì khi thu lại tiền chi hộ từ hãng tàu, Công ty lập chứng từ thu, không lập hóa đơn GTGT.”

Và tham khảo Công văn 8999/CT-TTHT:

“…Trường hợp Công ty theo trình bày có ký hợp đồng nhận thu hộ, chi hộ với khách hàng Công ty sẽ thay khách hàng chi trả các khoản chi phí như: chi phí dịch thuật, thuê nhà...(cho khách hàng trong nước); chi phí vé máy bay, thuê phòng...(cho khách hàng nước ngoài); chi lương, thuế TNCN cho nhân viên nước ngoài) thì khi chi trả các khoản chi phí nêu trên, các nhà cung cấp phải lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của khách hàng, Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên khách hàng. Khi thu lại số tiền chi hộ Công ty không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ thu theo quy định. Trường hợp trước đây các nhà cung cấp đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của Công ty, thì Công ty đề nghị nhà cung cấp thu hồi hóa đơn đã lập để lập lại hóa đơn mang tên khách hàng thuê Công ty chi hộ. Trường hợp Công ty và khách hàng không thực hiện thu hồi hóa đơn đã lập thì khi thu lại tiền Công ty phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT (thuế suất 10%) theo quy định.”

Do đó:

- Trong trường hợp thu hộ: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), khi trả tiền thu hộ cho bên nhờ thu thì doanh nghiệp lập phiếu chi.

- Trong trường hợp chi hộ: Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT khi chi hộ và thu lại tiền chi hộ. Khi chi hộ, doanh nghiệp lập phiếu chi. Khi thu lại tiền chi hộ từ bên nhờ chi, doanh nghiệp lập chứng từ thu tiền.

Lưu ý: Đối với khoản chi hộ mà hóa đơn mang tên công ty chi hộ thì khi thu lại tiền chi hộ, doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT (thuế suất tương ứng với thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó)

Ví dụ 1: Nhà cung cấp A ủy quyền cho công ty B chi hộ (hàng hóa là đường, với thuế suất 5%) vậy thì:

- Nếu hóa đơn mang tên nhà cung cấp A thì khi thu lại tiền chi hộ công ty B chỉ cần lập phiếu thu.

- Nếu hóa đơn mang tên công ty B thì khi thu lại tiền chi hộ công ty B phải xuất hóa đơn GTGT (5%) để giao cho nhà cung cấp A và phải kê khai thuế GTGT.

3. Khoản thu hộ, chi hộ có phải kê khai, tính nộp thuế GTGT?

Căn cứ theo quy định tại Điểm d Khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

7. Các trường hợp khác:

…

d) Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của cơ sở kinh doanh.”

Do đó, đối với các khoản thu hộ, chi hộ doanh nghiệp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Ví dụ 2 : Công ty C có hoạt động cho thuê nhà xưởng, có phát sinh khoản thu tiền điện, tiền nước và thu khác của khách hàng liên quan đến hoạt động cho thuê. Đối với mỗi lần thu tiền có giá trị thanh toán từ 200.000 đồng trở lên thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng theo quy định. Trường hợp khoản thu đó mang tính chất là thu hộ, chi hộ cho khách hàng thì Công ty không kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra và không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng. Khoản thu hộ, chi hộ trên không ghi nhận doanh thu, chi phí khi tính thuế TNDN của Công ty.

Ngoài ra, đối với khoản chi hộ từ 20 triệu đồng trở lên doanh nghiệp không được nhận lại tiền chi hộ bằng tiền mặt.

Căn cứ theo quy định tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, không loại trừ điều kiện thanh toán bằng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với các khoản nhờ chi hộ.

Theo đó, nếu mức chi phí nhờ chi hộ từ 20 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp nhờ chi hộ khi hoàn trả tiền cho bên chi hộ phải thực hiện thanh toán bằng chứng từ thanh toán, không được hoàn trả tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác…

Kết luận: Khi doanh nghiệp phát sinh các khoản thu hộ, chi hộ theo ủy quyền hoặc theo hợp đồng thu hộ, chi hộ giữa 02 bên thì:

- Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT khi thu hộ nhưng khoản thu này không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vì không liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp. Doanh nghiệp lập phiếu chi khi trả tiền thu hộ.

- Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT khi chi hộ và thu lại tiền chi hộ. Những chi phí chi hộ này không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của công ty nên công ty không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trường hợp khoản chi hộ mà hóa đơn mang tên công ty chi hộ thì khi thu lại tiền chi hộ phải xuất hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT.

Căn cứ pháp lý:

- Thông tư 26/2015/TT-BTC.

- Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Tham khảo công văn:

- Công văn 2519/CT-TTHT.

- Công văn 8999/CT-TTHT.

- Công văn số 23615/CT-TTHT.

- Công văn số 68837/CT-TTHT.

- Công văn 51137/CT-HTr.

Quý thành viên hãy theo dõi chúng tôi để nhận thêm nhiều tin tức:

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.