THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn đóng thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm năm 2025

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:00 18/01/25

Từ ngày 14/02/2025, hoạt động dạy thêm ngoài nhà trường phải thực hiện đăng ký kinh doanh. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn đóng thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm năm 2025.

>> Ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn trên hóa đơn do Cục Thuế đặt in

>> Ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, tên liên hóa đơn trên hóa đơn điện tử

1. Hướng dẫn đóng thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm năm 2025

Căn cứ Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, quy định về nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh như sau:

Điều 4. Nguyên tắc tính thuế

1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Theo đó, hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng trong năm dương lịch mới phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Đồng thời căn cứ khoản 13 Điều 4 Thông tư 213/2013/TT-BTC, dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT

...

13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

...

Tổng kết lại, hộ kinh doanh dạy thêm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng nhưng phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu có doanh thu trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.

Lưu ý, từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh dạy thêm có doanh thu hằng năm trên 200 triệu đồng mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Từ năm 2026, nâng mức doanh thu chịu thuế GTGT của hộ, cá nhân kinh doanh

>> Xem chi tiết cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh dạy thêm tại công việc pháp lý: Tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh

Luật Doanh nghiệp 2020 và các văn bản hướng dẫn [cập nhật ngày 29/08/2024]

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

Hướng dẫn đóng thuế đối với hộ kinh doanh dạy thêm năm 2025 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Hướng dẫn đóng thuế đối với giáo viên dạy thêm theo hợp đồng (không đăng ký kinh doanh dạy thêm)

Trường hợp giáo viên không đăng ký kinh doanh dạy thêm nhưng tham gia các lớp dạy thêm ngoài nhà trường theo hợp đồng thì thu nhập từ hoạt động dạy thêm cũng được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Và được tính theo công thức:

Thuế thu nhập cá nhân = Thu nhập tính thuế X Thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

Thuế suất áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần sau đây:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

Xem chi tiết hướng dẫn giáo viên dạy thêm theo hợp đồng đóng thuế thu nhập cá nhân tại bài viết: Năm 2025, giáo viên dạy thêm theo hợp đồng đóng thuế như thế nào?

3. Các trường hợp không được dạy thêm, tổ chức dạy thêm từ ngày 14/02/2025

Căn cứ Điều 4 Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT, các trường hợp sau đây không được dạy thêm, tổ chức dạy thêm:

(i) Tổ chức dạy thêm đối với học sinh tiểu học, trừ các trường hợp: bồi dưỡng về nghệ thuật, thể dục thể thao, rèn luyện kĩ năng sống.

(ii) Giáo viên đang dạy học tại các nhà trường dạy thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh đối với học sinh mà giáo viên đó đang được nhà trường phân công dạy học theo kế hoạch giáo dục của nhà trường.

Lưu ý: Giáo viên thuộc các trường công lập không được tham gia quản lí, điều hành việc dạy thêm ngoài nhà trường nhưng có thể tham gia dạy thêm ngoài nhà trường.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.