THUẾ - KẾ TOÁN

Lưu ý về khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tài

14:03 24/11/23

Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn được tính như thế nào? Doanh nghiệp khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn cần lưu ý những gì? – Hà An (Bình Định).

>> Quy định về tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2024

>> Quyết toán thuế TNDN 2024 khi chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, chấm dứt

1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là gì? Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn?

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán doanh nghiệp).

Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.

(Khoản 1 Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC)

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn mới nhất (còn hiệu lực)

khai thuế

Lưu ý về khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn 2024 (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Công thức tính thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn 2024

Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn năm 2024 được quy định tại điểm a khoản 2 Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC như sau:

Thu nhập tính thuế

Giá chuyển nhượng

Giá mua của phần vốn chuyển nhượng

Chi phí chuyển nhượng

Trong đó:

- Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.

Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì doanh thu của hợp đồng chuyển nhượng không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng.

Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ sở để xác định giá thanh toán không phù hợp theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định giá chuyển nhượng. Doanh nghiệp có chuyển nhượng một phần vốn góp trong doanh nghiệp mà giá chuyển nhượng đối với phần vốn góp này không phù hợp theo giá thị trường thì cơ quan thuế được ấn định lại toàn bộ giá trị của doanh nghiệp tại thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng.

Căn cứ ấn định giá chuyển nhượng dựa vào tài liệu điều tra của cơ quan thuế hoặc căn cứ giá chuyển nhượng vốn của các trường hợp khác ở cùng thời gian, cùng tổ chức kinh tế hoặc các hợp đồng chuyển nhượng tương tự tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp việc ấn định giá chuyển nhượng của cơ quan thuế không phù hợp thì được căn cứ theo giá thẩm định của các tổ chức định giá chuyên nghiệp có thẩm quyền xác định giá chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng theo đúng quy định.

Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn cho tổ chức, cá nhân thì phần giá trị vốn chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp việc chuyển nhượng vốn không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng.

- Giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định đối với từng trường hợp như sau:

+ Nếu là chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.

+ Nếu là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.

Trường hợp doanh nghiệp đủ điều kiện hạch toán kế toán bằng đồng ngoại tệ và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về chế độ kế toán có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng ngoại tệ; Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản tại thời điểm chuyển nhượng

3. Lưu ý về khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn 2024

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP trình bày một số lưu ý về khai thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn 2024 đối với từng loại hình doanh nghiệp cụ thể như sau:

3.1. Đối với công ty cổ phần

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.2. Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn từ hai thành viên trở lên

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.3. Đối với công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.4. Đối với công ty hợp danh

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

3.5. Đối với doanh nghiệp tư nhân

Xem chi tiết TẠI ĐÂY.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.