THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

08:26 29/03/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục cập nhật hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết sau:

>> Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

>> Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC

Căn cứ khoản 3 Điều 21 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 7 Thông tư 177/2015/TT-BTC), PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục cập nhật quy định về phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu như sau:

1. Ghi nhận tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi phải thu định kỳ

Định kỳ khi xác định tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia phải thu, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112,.... (số đã thu được tiền)

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1388)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Ghi nhận tiền thu được của các khoản nợ phải thu khác

Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác, ghi:

Nợ tài khoản 111 - Tiền mặt

Nợ tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng

Có tài khoản 138 - Phải thu khác (1388).

3. Xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi

Khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi:

Nợ tài khoản 111 - Tiền mặt (số bồi thường của cá nhân, tập thể có liên quan)

Nợ tài khoản 334 - Phải trả người lao động (số bồi thường trừ vào lương)

Nợ tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (nếu được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi)

Nợ tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số hạch toán vào chi phí)

Có tài khoản 138 - Phải thu khác (1388 - Phải thu khác).

4. Phương pháp kế toán khi các doanh nghiệp hoàn thành các thủ tục bán các khoản phải thu khác

Khi các doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản phải thu khác (đang được phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán) cho công ty mua bán nợ, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112,.... (số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu)

Nợ tài khoản 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi)

Nợ các tài khoản liên quan (số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu được từ bán khoản nợ và số đã được bù đắp bằng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi)

Có tài khoản 138 - Phải thu khác (1388).

5. Ghi nhận chi phí cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước phát sinh

Khi phát sinh chi phí cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, ghi:

Nợ tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hóa (chi tiết chi phí cổ phần hóa)

Có các tài khoản 111, 112, 152, 331,…

6. Quyết toán các khoản chi về cổ phần hóa với cơ quan quyết định cổ phần hóa

Khi kết thúc quá trình cổ phần hóa, doanh nghiệp phải báo cáo và thực hiện quyết toán các khoản chi về cổ phần hóa với cơ quan quyết định cổ phần hóa. Tổng số chi phí cổ phần hóa, chi trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, chi hỗ trợ đào tạo lại lao động,... được trừ (-) vào số tiền thu bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước thu được từ cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước, ghi:

Nợ tài khoản 3385 - Phải trả về cổ phần hóa (tiền thu bán cổ phần thuộc vốn nhà nước)

Có tài khoản 1385 - Phải thu về cổ phần hóa.

7. Ghi nhận các khoản chi cho hoạt động sự nghiệp nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi

Các khoản chi cho hoạt động sự nghiệp, dự án, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi, ghi:

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác

Có các tài khoản 161, 241, 641, 642,...

8. Đánh giá số dư nợ phải thu khác có gốc ngoại tệ khi lập Báo cáo tài chính

Khi lập Báo cáo tài chính, số dư nợ phải thu khác có gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm lập Báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác

Có tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

- Nếu tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá Đồng Việt Nam, ghi:

Nợ tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có tài khoản 138 - Phải thu khác

Quý khách hàng xem tiếp >> Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 4)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.