THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 4)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

08:28 29/03/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục cập nhật hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC qua bài viết sau:

>> Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 3)

>> Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 2)

Căn cứ khoản 2 Điều 25 Thông tư 200/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 7 Thông tư 177/2015/TT-BTC), PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục cập nhật quy định về phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu áp dụng đối với Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam như sau:

1. Ghi tiền tín phiếu phải thu đối với khoản tín phiếu thu lãi định kỳ

Định kỳ Trụ sở chính xác định tiền lãi trái phiếu, tín phiếu phải thu (đối với các khoản đầu tư trái phiếu, tín phiếu thu lãi định kỳ), ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã thu tiền)

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1384, 1385) (nếu chưa thu tiền)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (51512, 51513).

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 138 (phải thu khác) theo Thông tư 200/2014/TT-BTC (Phần 4)

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Ghi tiền tín phiếu từng kỳ đối với khoản tín phiếu thu lãi sau

Đối với các khoản đầu tư trái phiếu, tín phiếu thu lãi sau, định kỳ Trụ sở chính xác định số lãi trái phiếu, lãi tín phiếu phải thu từng kỳ, ghi:

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1384, 1385)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (51512, 51513).

3. Phân bổ tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi mua lại khoản đầu tư trái phiếu, tín phiếu

Trường hợp nếu lãi trái phiếu, lãi tín phiếu phải thu bao gồm cả khoản tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư đó thì đơn vị phải phân bổ số tiền lãi này, chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà đơn vị mua khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính, còn khoản tiền lãi dồn tích trước khi đơn vị mua lại khoản đầu tư thì ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tư trái phiếu, tín phiếu đó, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã thu tiền)

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1384, 1385) (nếu chưa thu tiền) (tổng số tiền lãi phải thu)

Có tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (phần tiền lãi dồn tích trước khi đơn vị mua mua lại khoản đầu tư)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (51512, 51513) (phần tiền lãi của các kỳ sau khi đơn vị mua khoản đầu tư).

4. Ghi nhận số lãi tiền gửi phải thu theo định kỳ

Định kỳ, khi xác định số lãi tiền gửi (có kỳ hạn và không có kỳ hạn) phải thu, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112 (nếu đã thu tiền)

Nợ tài khoản 138 - Phải thu khác (1383) (nếu chưa thu tiền)

Có tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (51511).

5. Ghi nhận tiền thu được từ các khoản nợ phải thu khác

Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác, ghi:

Nợ tài khoản 111 - Tiền mặt

Nợ tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng

Có tài khoản 138 - Phải thu khác.

6. Ghi nhận khoản tiền mà đơn vị nhận ủy thác chi trả bảo hiểm

Trường hợp đơn vị ủy thác cho tổ chức khác chi trả tiền bảo hiểm, khi đơn vị ứng tiền cho tổ chức nhận ủy thác, ghi:

Nợ tài khoản 1382 - Phải thu của đơn vị nhận ủy thác chi trả bảo hiểm

Có các tài khoản 111, 112.

7. Ghi nhận số tiền bảo hiểm đã chi trả khi đơn vị nhận được hồ sơ thanh quyết toán

Khi đơn vị nhận được hồ sơ thanh quyết toán của tổ chức nhận ủy thác về số tiền bảo hiểm đã chi trả, ghi:

Nợ tài khoản 3311 - Phải trả về chi trả tiền bảo hiểm

Có tài khoản 1382 - Phải thu của đơn vị nhận ủy thác chi trả bảo hiểm.

8. Ghi nhận số tiền không phải chi trả bảo hiểm được đơn vị thu lại

Khi đơn vị thu lại số không phải chi trả tiền bảo hiểm do không có người nhận từ tổ chức nhận ủy thác chi trả tiền bảo hiểm, ghi:

Nợ các tài khoản 111, 112

Có tài khoản 1382 - Phải thu của đơn vị nhận ủy thác chi trả bảo hiểm.

Click >> VÀO ĐÂY để quay lại từ đầu.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.