THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn khai thuế TNCN đối với lao động có thử việc

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:48 25/10/25

Dưới đây là hướng dẫn khai thuế TNCN đối với lao động trong năm, có 2 tháng ký hợp đông thử việc đóng thuế theo thuế suất toàn phần, sau đó ký HĐLĐ và đóng thuế theo lũy tiến).

>> Người nộp thuế cần lưu ý về việc giả mạo văn bản của cơ quan thuế

>> So sánh chính sách thuế giữa hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai và doanh nghiệp nhỏ

1. Hướng dẫn khai thuế TNCN đối với lao động có thử việc

Dưới đây là giải đáp thắc mắc:

Trường hợp 1 cá nhân làm việc cho công ty trong năm, có 2 tháng ký hợp đồng thử việc đóng thuế theo thuế suất toàn phần, sau đó ký hợp đồng lao động và đóng thuế theo biểu lũy tiến. Vậy cuối năm khi tổng hợp lên mẫu quyết toán TNCN thì công ty sẽ kê khai phần thu nhập tương ứng trên cả 2 bảng kê 05-1 và 05-2 hay chỉ kê tổng thu nhập của cá nhân này trên bảng kê 05-1 (lũy tiến)?

Căn cứ hướng dẫn tại điểm b.1 và điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn khấu trừ, kê khai thuế TNCN như sau:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

...

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Theo đó, người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần. Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, tổ chức trả tiền công, tiền thù lao, tiền chỉ khác cho cá nhân cư trú phải khấu trừ thuế theo mức 10%.

Do đó, trường hợp người lao động trong năm vừa có số thuế TNCN được khấu trừ theo thuế suất 10% vừa có số thuế TNCN được khẩu trử theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, nếu người lao động có ủy quyền quyết toán cho tổ chức trả thu nhập thì khai cá nhân đó tại Bảng kê 05-1 (khấu trừ thuế TNCN cho toàn bộ thu nhập người lao động nhận được từ Công ty theo biểu thuế lũy tiến từng phần).

Nếu người lao động đó không ủy quyền quyết toán cho Công ty thì khai cá nhân đó tại cả hai bảng kê 05-1 (đối với phần thu nhập được khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến từng phần) và 05-2 (đối với phần thu nhập được khấu trừ theo mức thuế suất 10%).

Trên đây là hướng dẫn khai thuế TNCN đối với lao động có thử việc.

Tải về các biểu mẫu sau (đã bao gồm các sửa đổi, bổ sung mới nhất)

>>TẢI VỀ<< Mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu luỹ tiến từng phần

>>TẢI VỀ<< Mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN - Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần

Hướng dẫn khai thuế TNCN đối với lao động có thử việc (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Cập nhật mức giảm trừ gia cảnh mới nhất

Mức giảm trừ gia cảnh mới nhất 2025 đang được áp dụng là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

(Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14)

Lưu ý: Ủy ban thường vụ Quốc hội đã chốt tăng mức giảm trừ gia cảnh giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng với mỗi người phụ thuộc như quy định hiện hành đã tăng thêm trên 40%, tương ứng là 15,5 triệu đồng và 6,2 triệu đồng áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh từ ngày 01/01/2026 là 15,5 triệu/tháng (186 triệu đồng/năm) đối với người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

Xem thêm tại:

Thuế TNCN 2026: Cách tính mức giảm trừ gia cảnh 2026

Thuế TNCN 2026: Mức thu nhập không phải nộp thuế TNCN 2026

3. Một số điểm mới của Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi 2025

Xem chi tiết tại các bài viết sau:

- 02 dự thảo luật thuế mới thông qua tại kỳ họp Quốc hội tháng 10/2025

- Dự kiến Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực từ 01/7/2026

- Giữ nguyên mức thuế suất TNCN cao nhất 35% theo dự thảo Luật thuế TNCN mới nhất

- Bỏ đề xuất thu thuế 20% trên lãi bất động sản theo dự thảo Luật Thuế TNCN 2025 mới nhất

- Đề xuất nâng ngưỡng thu nhập tính thuế từ trúng thưởng lên 20 triệu đồng

- Hiểu đề xuất "Bỏ thuế khoán, hộ kinh doanh chịu thuế suất 17%" sao cho đúng?

- Điểm mới biểu thuế lũy tiến từng phần theo dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân thay thế

- Bổ sung 08 khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo Dự thảo Luật Thuế TNCN

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.