THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn ghi chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT mới nhất

Chuyên viên pháp lý Diễm Quỳnh

14:20 23/10/25

Bài viết dưới đây, Pháp Luật Doanh Nghiệp cập nhật đến khách hàng hướng dẫn ghi chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT mới nhất

>> Tổng hợp một số văn bản quy định về thuế tối thiểu toàn cầu mới nhất 2025

>> Công văn 3496/CTH-QLDN3: Thời điểm xuất hóa đơn vào cuối tuần đối với hàng hóa xuất khẩu

1. Hướng dẫn ghi chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT mới nhất

Chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT) là 2 chỉ tiêu dùng để điều chỉnh tăng/giảm đầu vào=> Không dùng để điều chỉnh tăng/giảm đầu ra.

(i) Chỉ tiêu 37: điều chỉnh giảm Thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

(ii) Chỉ tiêu 38: điều chỉnh tăng Thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước

Theo Công văn 1592/CT-NVT năm 2025, hướng dẫn như sau:

1. Về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

Theo báo cáo của Chi cục Thuế khu vực XIII nêu, trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và kết quả theo hồ sơ khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ hết của kỳ tính thuế có sai sót thì lập hồ sơ khai bổ sung theo quy định, số tiền thuế giá trị gia tăng điều chỉnh tăng hoặc giảm khấu trừ của kỳ tính thuế có sai sót khai vào chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh tăng thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” hoặc chỉ tiêu [37] “Điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ của các kỳ trước” trên tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ còn trong thời hạn khai thuế) là đáp ứng quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Như vậy, chỉ tiêu 37 và 38 dùng để kê khai trong các trường hợp:

- Trường hợp 1: Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ theo Tờ khai bổ su ng(01/KHBS)

Khi doanh nghiệp làm điều chỉnh bổ sung KHBS cho tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước mà ra kết quả tại chỉ tiêu số 12 trong mục II trên Tờ khai bổ sung (01/KHBS) thì đưa kết quả tại chỉ tiêu 12 này vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ hiện tại (Kết quả dương thì đưa vào chỉ tiêu 38 để điều chỉnh tăng, kết quả âm thì đưa vào chỉ tiêu 37 để điều chỉnh giảm).

Nên khi làm tờ khai điều chỉnh bổ sung mà ra kết quả tại chỉ tiêu số 12 trong mục II trên Tờ khai bổ sung (01/KHBS) này thì phải kê khai số tiền phát sinh tại chỉ tiêu số 12 này vào kỳ hiện tại (Kỳ thực hiện làm tờ khai điều chỉnh bổ sung KHBS.

- Trường hợp 2: Điều chỉnh tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ theo kết luận, quyết định của CQT hoặc cơ quan có thẩm quyền

Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế có điều chỉnh tương ứng các kỳ tính thuế trước thì khai vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).

Trên đây là nội dung về “Hướng dẫn ghi chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT mới nhất”

Một số chính sách thuế mới 2025

Hướng dẫn ghi chỉ tiêu 37 và 38 trên tờ khai thuế GTGT mới nhất

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nếu doanh nghiệp không còn đáp ứng điều kiện để được áp dụng phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng hoặc để phù hợp hơn với tính chất và ngành nghề kinh doanh thì doanh nghiệp có thể chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT. Cụ thể việc chuyển đổi phải đáp ứng các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp phải thuộc đối tượng được áp dụng phương pháp tính thuế GTGT muốn chuyển đổi.

- Căn cứ khoản 1 Điều 12 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định thời gian ổn định phương pháp tính thuế là 02 năm liên tục.

Như vậy, chu kỳ khai thuế của doanh nghiệp được thực hiện ổn định trong thời gian 02 năm. Nếu hết thời gian chu kỳ khai thuế, doanh nghiệp muốn chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ (hoặc ngược lại) thì phải làm thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế.

>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025

3. Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.