THUẾ - KẾ TOÁN

Giải đáp về lương trên 5 triệu có phải chuyển khoản không

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:58 22/12/25

Doanh nghiệp cần chờ Thông tư hướng dẫn Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Công văn hướng dẫn của cơ quan thuế để xác định chính xác việc lương trên 5 triệu có phải chuyển khoản không.

>> Hướng dẫn xác định doanh thu để tính thuế khi chuyển nhượng bất động sản 2026

>> Mã thủ tục hành chính nộp tờ khai thuế môn bài

1. Giải đáp về lương trên 5 triệu có phải chuyển khoản không

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP có quy định về điều kiện các khoản chi phí trên 05 triệu phải chuyển khoản như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chỉ không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chỉ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

…

b) Khoản chỉ có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

…

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Như vậy, quy định hóa đơn trên 5 triệu phải chuyển khoản để xác định chi phí được trừ áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, do chưa có Thông tư ban hành hướng dẫn cụ thể nên tạm thời các doanh nghiệp cần chờ có Thông tư hướng dẫn chi tiết Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Công văn hướng dẫn của cơ quan thuế để có được thông tin quy định chi tiết chính xác về việc lương trên 5 triệu có phải chuyển khoản không.

Cập nhật mới nhất về tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản ngày 26/12/2025:

Tại Hội nghị đối thoại giữa Bộ Tài chính với người nộp thuế năm 2025 do Bộ Tài chính đã tổ chức ngày 26/12/2025 (thứ sáu), Người nộp thuế có thể gửi câu hỏi trực tuyến thông qua đường link: https://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/gltt

Trong có có câu hỏi như sau:

"Căn cứ NĐ 320/2025 ngày 15/12/2025 quy định và hướng dẫn một số điều của Luật thuế TNDN; tại tiết c, Khoản 1, Điều 9 của Nghị Định có nói: Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Vậy xin hỏi, nếu doanh nghiệp chi trả lương cho người lao động bằng hình thức tiền mặt hoặc hiện vật (không trả lương theo hình thức thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định) đối với từng người có mức lương trên 5 triệu đồng/người/lần chi trả thì có được đưa vào chi phí được trừ hay không?"

Theo đó Cục thuế đã có câu trả lời về tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản như sau:

Tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 (áp dụng kể từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025) của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

...

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Như vậy, theo trả lời mới nhất của Cục thuế, tiền lương trên 05 triệu chi trả cho người lao động phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNDN.

Ở một góc nhìn khác, liên quan đến việc tiền lương trên 5 triệu phải chuyển khoản đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, nếu Dự thảo Nghị định thuế hộ kinh doanh lần 02 được thông qua thì chi phí tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được trừ khi xác định thuế TNCN.

>> Xem thêm tại: Dự kiến tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNCN hộ kinh doanh 2026

Các hướng dẫn mới nhất về lương trên 5 triệu có phải chuyển khoản không sẽ được cập nhật tại bài viết này.

>> Xem thêm: Quy định hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ 15/12/2025 hay 01/10/2025

Giải đáp về lương trên 5 triệu có phải chuyển khoản không (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Các lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Chi phí tiền lương nếu thuộc một trong các trường hợp dưới đây sẽ không đáp ứng điều kiện chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN 2025:

(1) Doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

(2) Tiền lương, tiền công, tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại hợp đồng lao động, thoả ước lao động tập thể, quy chế tài chính,..

(3) Các khoản lương, phụ cấp đến hạn nhưng chưa chi trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm.

(4) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ không được trừ khi tính thuế TNDN.

(5) Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Các lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

3. Một số điểm mới về chi phí được trừ 2025 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Xem chi tiết tại các bài viết dưới đây:

>> Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

>> Quy định hóa đơn trên 05 triệu phải chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ ngày 15/12/2025

>> Bảng kê mua hàng hóa trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNDN

>> Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025

>> Điều kiện xác định các khoản chi được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

>> Tổng hợp các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.