THUẾ - KẾ TOÁN

Các lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:57 18/12/25

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, chi phí tiền lương nếu thuộc một trong các trường hợp dưới đây sẽ không đáp ứng điều kiện chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN 2025.

>> Dự kiến tiền lương trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNCN hộ kinh doanh 2026

>> Hướng dẫn xác định lỗ và chuyển lỗ theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

1. Các lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Ngày 15/12/2025, Chính phủ ban hành Nghị định 320/2025/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025.

Dưới đây là một số lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN 2025 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Cụ thể, chi phí tiền lương nếu thuộc một trong các trường hợp dưới đây sẽ không đáp ứng điều kiện chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN 2025:

(1) Hạch toán nhưng không chi trả: Doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

(2) Tiền lương, tiền công, tiền thưởng không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:

- Hợp đồng lao động

- Văn bản của doanh nghiệp nước ngoài cử người sang làm việc tại Việt Nam (đối với trường hợp người nước ngoài được điều chuyển hoặc di chuyển trong nội bộ Tập đoàn, giữa công ty mẹ với công ty con).

- Thoả ước lao động tập thể.

- Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.

- Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn.

Lưu ý: Một số khoản chi có tính chất tiền lương vẫn được trừ nếu được ghi rõ trong hợp đồng và có đủ hóa đơn, chứng từ, như: tiền học cho con người lao động nước ngoài; tiền nhà do doanh nghiệp trả cho người lao động; tiền thuê nhà cho chuyên gia nước ngoài theo hợp đồng với đối tác nước ngoà.

(3) Chưa chi trước hạn quyết toán thuế: Các khoản lương, phụ cấp đến hạn nhưng chưa chi trước thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế năm, trừ trường hợp doanh nghiệp trích lập quỹ lương dự phòng đúng quy định (tối đa 17% quỹ lương thực hiện và không làm doanh nghiệp bị lỗ, nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.).

Lưu ý: Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ lương dự phòng mà sau 6 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ tính thuế doanh nghiệp chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ lương dự phòng thì doanh nghiệp phải tính giảm chi phí của năm sau;

(4) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ không được trừ khi tính thuế TNDN.

(5) Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh nếu doanh nghiệp bị lỗ thì không được trích đủ 17%.

Trên đây là một số lưu ý về chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Điều kiện chi phí lương được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ khi tính thuế TNDN từ 15/12/2025

Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí chưa thanh toán thì vẫn được tính vào chi phí được trừ.

Tuy nhiên, khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh thanh toán bằng tiền mặt, kể cả khi kỳ chi phí đó đã được thanh tra, kiểm tra.

>> Xem chi tiết tại bài viết: Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ khi tính thuế TNDN từ 15/12/2025

3. Một số điểm mới về chi phí được trừ 2025 theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Xem chi tiết tại các bài viết dưới đây:

>> Quy định mới về chi phí lãi vay không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

>> Quy định hóa đơn trên 05 triệu phải chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ ngày 15/12/2025

>> Bảng kê mua hàng hóa trên 05 triệu phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNDN

>> Điểm mới về chi phí được trừ, không được trừ theo Luật Thuế TNDN 2025

>> Điều kiện xác định các khoản chi được trừ thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

>> Tổng hợp các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN từ ngày 01/10/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.