THUẾ - KẾ TOÁN

Quy định hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ 15/12/2025 hay 01/10/2025

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:06 20/12/25

Quy định hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ 15/12/2025 chứ không phải từ ngày 01/10/2025 (ngày Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực thi hành).

>> Các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN trong 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo

>> Tải về bảng tổng hợp đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

1. Quy định hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ 15/12/2025 hay 01/10/2025

Nghị định 320/2025/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2025 là Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 chính thức.

Theo đó, chính thức từ ngày 15/12/2025, hóa đơn trên 05 triệu phải chuyển khoản để được tính chí phí đươc trừ.

Về quy định hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về điều kiện tính chi phí được trừ như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chỉ không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chỉ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

a) Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

…

b) Khoản chỉ có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

…

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Đồng thời căn cứ Điều 24 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Điều 24. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Việc xác định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:

…

b) Quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại điểm c khoản 1 Điều 9 và quy định về chuyển nhượng vốn tại điểm i khoản 3 Điều 12 của Nghị định này áp dụng từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

Theo đó, Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Đối với quy định về hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được tại điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP áp dụng từ ngày 15/12/2025.

Như vậy, quy định hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ 15/12/2025 chứ không phải từ ngày 01/10/2025 (ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực thi hành).

>> Xem thêm: Chi phí chơi gôn là chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN 2025

>> Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ khi tính thuế TNDN từ 15/12/2025

>> Chính thức bảng kê mua hàng trên 05 triệu phải thanh toán không dùng tiền mặt theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

>> Trường hợp được lập bảng kê mua hàng hóa 01/TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

>> Cập nhật quy định thanh toán không dùng tiền mặt mới nhất theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP

>>TẢI VỀ<< Tài liệu hướng dẫn Thông tư 99/2025/TT-BTC của Bộ Tài Chính

Quy định hóa đơn trên 05 triệu chuyển khoản để tính chi phí được trừ áp dụng từ 15/12/2025

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Cách xác định kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn.

Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

Năm tài chính được xác định như sau:

Doanh nghiệp có thể lựa chọn năm tài chính trùng với năm dương lịch hoặc nếu doanh nghiệp có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt động được chọn năm tài chính là mười hai tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau và thông báo cho cơ quan thuế biết.

Cụ thể có tất cả 04 năm tài chính như sau:

- Năm tài chính thứ nhất: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm (hay còn gọi là năm tài chính trùng năm dương lịch). Đây là năm tài chính được áp dụng nhiều nhất tại Việt Nam.

- Năm tài chính thứ hai: Bắt đầu từ 01/4 đến 31/3 năm sau.

- Năm tài chính thứ ba: Bắt đầu từ 01/7 đến 30/6 năm sau.

- Năm tài chính thứ tư: Bắt đầu từ 01/10 đến 30/9 năm sau.

>> Xem thêm: Cách xác định năm tài chính 2026

(Theo khoản 6 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025)

3. Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2025

Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trừ các khoản chi không được trừ tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ 03 điều kiện sau:

Điều kiện 1: Chi phí thực tế, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh

Điều kiện 2: Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh hoặc người sản xuất trực tiếp không có hóa đơn thì phải có chứng từ chi trả, bảng kê thu mua theo mẫu và đúng quy định; nếu giá trị mua từ 5 triệu đồng/ngày/người trở lên thì phải thanh toán không dùng tiền mặt.

Điều kiện 3: Thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên

- Các khoản mua hàng hóa, dịch vụ từng lần hoặc cộng gộp trong ngày từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động mua hộ hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh với giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, người lao động thanh toán không dùng tiền mặt, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và việc ủy quyền được quy định rõ trong quy chế hoặc quyết định của doanh nghiệp sau đó doanh nghiệp hoàn trả lại khoản tiền cho người lao động thì khoản chi này vẫn được tính vào chi phí được trừ.

- Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí chưa thanh toán thì vẫn được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh thanh toán bằng tiền mặt, kể cả khi kỳ chi phí đó đã được thanh tra, kiểm tra.

>> Xem thêm tại: Chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ khi tính thuế TNDN từ 15/12/2025

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.