THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm mới Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư 40/2021

Chuyên viên pháp lý Trường Giang

08:22 16/10/25

Điểm mới Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư 40/2021. Hiệu lực thi hành và nội dung quy định chuyển tiếp của Thông tư 94/2025/TT-BTC.

>> Một số chính sách thuế hộ kinh doanh hiện hành 2025

>> Cơ quan giải quyết hoàn thuế GTGT 2025 theo Thông tư 94/2025/TT-BTC

Bài viết này PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP sẽ cung cấp đến quý khách hàng " Điểm mới Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư 40/2021" chi tiết tại bài viết dưới đây:

1. Điểm mới Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư 40/2021

Ngày 14/10/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP và sửa đổi, bổ sung một số mẫu biểu của Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Dưới đây là file tải về Thông tư 94/2025/TT-BTC PDF:

Thông tư 94/2025/TT-BTC

(i) Điều chỉnh trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế từ 14/10/2025

Căn cứ tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 94/2025/TT-BTC đã sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 27 Thông tư 80/2021/TT-BTC về trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế như sau:

…

1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 27 như sau:

2. Trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế

a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế nêu tại khoản 1 Điều này (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này).

b) Thuế tỉnh, thành phố nơi người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế đối với dự án đầu tư của người nộp thuế.

c) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết của cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản.

…

So với quy định hiện hành tại khoản 2 Điều 27 Thông tư số 80/2021/TT-BTC có quy định như sau:

…

2. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế có trách nhiệm tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

…

Như vậy, Thông tư 94/2025/TT-BTC đã làm rõ thẩm quyền giải quyết hồ sơ hoàn thuế, tránh chồng chéo giữa các cấp thuế.

Việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư của người nộp thuế do thuế tỉnh, thành phố (Cục Thuế tỉnh/thành phố) nơi khai thuế dự án đầu tư chịu trách nhiệm tiếp nhận, giải quyết >> Trước đây chưa có quy định riêng.

Bên cạnh đó, bổ sung rõ trách nhiệm của cơ quan thuế quản lý trực tiếp đối với hoàn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết khi giải thể, phá sản.

Xem thêm >> Cơ quan giải quyết hoàn thuế GTGT 2025 theo Thông tư 94/2025/TT-BTC

(ii) Bãi bỏ 02 quy định liên quan đến hoàn thuế

Theo khoản 2 Điều 1 Thông tư 94/2025/TT-BTC bãi bỏ 02 quy định sau đây tại Thông tư 80/2021/TT-BTC:

- Bãi bỏ khoản 3 Điều 36 Thông tư 80/2021/TT-BTC;

Điều 36. Quyết định hoàn thuế

...

3. Chi cục Thuế được phân công tiếp nhận và giải quyết theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 27 Thông tư này chuyển toàn bộ hồ sơ giải quyết hoàn thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này cho Cục Thuế để xem xét ban hành Quyết định hoàn thuế. Cục Thuế ban hành Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01/QĐHT trong trường hợp người nộp thuế không còn tiền thuế nợ hoặc Quyết định hoàn kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 02/QĐHT, Phụ lục số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp được bù trừ theo mẫu số 01/PL-BT (nếu có) trong trường hợp người nộp thuế còn nợ tiền thuế nợ hoặc người nộp thuế đề nghị bù trừ số thuế được hoàn trả với khoản nợ, khoản thu phát sinh của người nộp thuế khác, hoặc Quyết định thanh toán cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều 21 Thông tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 15 Điều 1 Thông tư số 92/2019/TT-BTC ngày 31/12/2019 của Bộ Tài chính đối với hoàn thuế cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng, Thông báo về việc không được hoàn thuế mẫu số 04/TB-HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này. Cục Thuế chịu trách nhiệm về quyết định hoàn thuế theo quy định của pháp luật.

...

- Bãi bỏ khoản 2 Điều 38 Thông tư 80/2021/TT-BTC

Điều 38. Trả kết quả giải quyết hoàn thuế

...

2. Trường hợp Cục Thuế ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước hoặc Quyết định thanh toán cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng đối với người nộp thuế do Chi cục Thuế quản lý thì Cục Thuế gửi Quyết định cho Chi cục Thuế để theo dõi nghĩa vụ của người nộp thuế.

...

(iii) Bổ sung một số nội dung trên các mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

- Bổ sung chỉ tiêu thông tin trên các mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 40/2025/TT-BTC) như sau:

3. Bổ sung chỉ tiêu thông tin trên các mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 40/2025/TT-BTC ngày 13 tháng 6 năm 2025) như sau:

Bổ sung cụm từ “Định danh cá nhân” vào các trường thông tin chứa cụm từ “CMND”, “CCCD”, “Chứng minh nhân dân”, “Chứng minh thư”, “Căn cước công dân”, “Thẻ căn cước công dân”, “Thẻ căn cước”, “Giấy chứng minh nhân dân” tại các mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC.

Bổ sung chỉ tiêu [02a] - Số định danh cá nhân tại Mẫu số 01/MGTH.

Bổ sung chỉ tiêu [05a] - Số định danh cá nhân tại Mẫu số 02/KK-TNCN, Mẫu số 02/QTT-TNCN, Mẫu số 04/CNV-TNCN, Mẫu số 04/ĐTV-TNCN, Mẫu số 04/NNG-TNCN, Mẫu số 03/TKTH-SDDPNN.

(Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư 94/2025/TT-BTC)

(iv) Bổ sung chỉ tiêu thông tin trên các mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC)

Bổ sung cụm từ “Định danh cá nhân” vào các trường thông tin chứa cụm từ “CMND”, “CCCD” tại các mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Trên đây là tổng hợp các điểm mới Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư Thông tư 40/2021.

điểm mới Thông tư 94/2025/TT-BTC

Điểm mới Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư 40/2021

(Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Hiệu lực thi hành của Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư Thông tư 40/2021

Căn cứ theo quy định tại Điều 3 Thông tư 94/2025/TT-BTC quy định về hiệu lực thi hành của Thông tư 94/2025/TT-BTC như sau:

Điều 3. Điều khoản thi hành

Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 14 tháng 10 năm 2025.

Theo đó, Thông tư 94/2025/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021 và Thông tư Thông tư 40/2021 sẽ bắt đầu có hiệu lực thi hành từ ngày 14/10/2025.

3. Lưu ý nội dung quy định chuyển tiếp của Thông tư 94/2025/TT-BTC

Theo đó, đối với hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế do Chi cục Thuế (nay là Thuế cơ sở) quản lý trực tiếp được Chi cục Thuế (nay là Thuế cơ sở), Cục Thuế (nay là Thuế Tỉnh/Thành phố) tiếp nhận trước ngày 01/01/2025, mà đến nay chưa giải quyết xong do chờ kết quả trả lời, xác minh của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì cơ quan thuế đang xử lý hồ sơ này là cơ quan có trách nhiệm tiếp tục giải quyết.

(Căn cứ tại Điều 4 Thông tư 94/2025/TT-BTC)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.