THUẾ - KẾ TOÁN

Chuẩn mực kiểm toán số 550: Các bên liên quan (Phần 12)

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Văn Tài

15:20 05/05/23

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP tiếp tục trình bày quy định về Chuẩn mực kiểm toán số 550: Các bên liên quan qua bài viết sau đây:

>> Chuẩn mực kiểm toán số 550: Các bên liên quan (Phần 18)

>> Chuẩn mực kiểm toán số 550: Các bên liên quan (Phần 17)

Căn cứ Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán số 550: Các bên liên quan (ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính), Chuẩn mực kiểm toán số 550 tiếp tục được quy định như sau:

3. Hướng dẫn áp dụng Chuẩn mực kiểm toán số 550

…

3.3. Thủ tục đánh giá rủi ro và các hoạt động liên quan

…

3.3.2. Tìm hiểu về các mối quan hệ và giao dịch của đơn vị được kiểm toán với các bên liên quan

…

3.3.2.4. Lưu ý khi kiểm toán các đơn vị nhỏ

- Các đơn vị nhỏ thường có ít hoạt động kiểm soát hơn và có thể không có tài liệu ghi lại quá trình xử lý các mối quan hệ và giao dịch với các bên liên quan.

- Một Giám đốc đồng thời là chủ doanh nghiệp có thể làm giảm hoặc làm tăng thêm một số rủi ro phát sinh từ các bên liên quan, thông qua việc tham gia chủ yếu vào các giao dịch.

- Đối với các đơn vị này, kiểm toán viên có thể tìm hiểu các mối quan hệ và giao dịch với các bên liên quan và các kiểm soát đối với các mối quan hệ và giao dịch đó, thông qua việc phỏng vấn Ban Giám đốc kết hợp với các thủ tục khác, như quan sát hoạt động giám sát và soát xét của Ban Giám đốc và kiểm tra các tài liệu có liên quan.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Chuẩn mực kiểm toán số 550: Các bên liên quan (Phần 12) (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

3.3.2.5. “Cho phép” và “Phê duyệt” những giao dịch và thoả thuận quan trọng

Hướng dẫn đoạn 14(b) Chuẩn mực kiểm toán số 550 (ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC) như sau:

- “Cho phép” là việc một hoặc nhiều bên có thẩm quyền thích hợp (như Ban Giám đốc, Ban quản trị và các cổ đông của đơn vị được kiểm toán) chấp thuận cho đơn vị tham gia vào các giao dịch theo các tiêu chí được ấn định trước, mặc dù có thể mang tính xét đoán. “Phê duyệt” là việc các bên có thẩm quyền đó đồng ý các giao dịch mà đơn vị tham gia vào là thoả mãn các tiêu chí làm căn cứ của việc cho phép.

- Ví dụ về các kiểm soát mà đơn vị có thể lập ra để cho phép và phê duyệt các giao dịch và thoả thuận quan trọng với các bên liên quan, hoặc các giao dịch và thoả thuận quan trọng ngoài hoạt động kinh doanh thông thường, bao gồm:

+ Giám sát các thủ tục kiểm soát để xác định các giao dịch và thoả thuận cần cho phép và phê duyệt;

+ Phê duyệt của Ban Giám đốc, Ban quản trị hoặc các cổ đông của đơn vị được kiểm toán (nếu có) đối với các điều khoản và điều kiện của các giao dịch và thoả thuận.

3.3.3. Duy trì sự cảnh giác đối với thông tin về các bên liên quan khi xem xét sổ sách hoặc tài liệu

3.3.3.1. Sổ kế toán hoặc tài liệu mà kiểm toán viên có thể kiểm tra

Hướng dẫn đoạn 15 Chuẩn mực kiểm toán số 550 (ban hành kèm theo Thông tư 214/2012/TT-BTC) như sau:

- Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên có thể kiểm tra các sổ kế toán hoặc tài liệu có thể cung cấp thông tin về các mối quan hệ và giao dịch với các bên liên quan, ví dụ:

+ Xác nhận của bên thứ ba mà kiểm toán viên thu thập được (ngoài các xác nhận ngân hàng và xác nhận có giá trị pháp lý);

+ Các khoản kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp;

+ Thông tin do đơn vị cung cấp cho các cơ quan quản lý có thẩm quyền;

+ Danh sách đăng ký cổ đông để xác định các cổ đông lớn của đơn vị;

+ Báo cáo của Ban Giám đốc và Ban quản trị đơn vị được kiểm toán về các xung đột lợi ích;

+ Các hồ sơ về đầu tư và về các chương trình trợ cấp hưu trí của đơn vị;

+ Các hợp đồng và thoả thuận với thành viên chủ chốt trong Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị được kiểm toán;

+ Các hợp đồng và thoả thuận quan trọng ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của đơn vị;

+ Các hóa đơn và thư từ của chuyên gia tư vấn của đơn vị;

+ Các hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được đơn vị chi trả;

+ Các hợp đồng quan trọng được đơn vị thỏa thuận lại trong kỳ;

+ Các báo cáo của kiểm toán nội bộ;

+ Các tài liệu liên quan tới việc báo cáo của doanh nghiệp với Ủy ban chứng khoán Nhà nước (ví dụ các bản cáo bạch).

Những thỏa thuận có thể cho thấy các mối quan hệ hoặc giao dịch với các bên liên quan chưa được xác định hoặc thông báo trước đó.

- “Thoả thuận” là sự thống nhất một cách chính thức hoặc không chính thức giữa đơn vị và một hoặc nhiều bên khác về các mục đích như:

+ Xây dựng mối quan hệ kinh doanh thông qua các phương tiện và cơ cấu thích hợp;

+ Thực hiện các loại giao dịch nhất định theo các điều khoản và điều kiện cụ thể;

+ Cung cấp các dịch vụ được chỉ định hoặc hỗ trợ tài chính.

Ví dụ về những thoả thuận có thể cho thấy các mối quan hệ hoặc giao dịch với các bên liên quan mà trước đó Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán chưa xác định hoặc thông báo với kiểm toán viên, bao gồm:

+ Tham gia vào hợp đồng hợp tác với các bên khác mà không thành lập pháp nhân;

+ Các thỏa thuận cung cấp dịch vụ cho các bên nhất định theo các điều khoản và điều kiện ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của đơn vị;

+ Các mối quan hệ giữa bên đảm bảo và bên được đảm bảo.

Quý khách hàng xem tiếp >> Chuẩn mực kiểm toán số 550: Các bên liên quan (Phần 13)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.