THUẾ - KẾ TOÁN

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC mới nhất

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:51 16/03/26

Mới đây nhất, tại Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC đã có hướng dẫn chi tiết về hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 liên quan đến các khoản thanh toán không dùng tiền mặt.

>> Hướng dẫn cách điền mẫu 01/BK-STK và nộp trên Dịch vụ Công

>> Tổng hợp hệ thống văn bản thuế mới nhất 2026 (Thuế TNCN, GTGT, TNDN)

1. Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC mới nhất

Mới đây nhất, tại Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC đã có hướng dẫn chi tiết về hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ liên quan đến các khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các khoản chi thực tế phát sinh khác.

Cụ thể, hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC như sau:

Khoản chi phí được trừ	Hồ sơ chi phí được trừ
Mua nông, lâm, thủy sản của người sản xuất trực tiếp; mua sản phẩm thủ công; mua phế liệu; mua tài sản của cá nhân/hộ gia đình; mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân/hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT (Gọi chung là trường hợp doanh nghiệp mua hàng không có hóa đơn)	- Chứng từ chi trả tiền cho người bán theo quy định kế toán - Nếu giá trị mua trong ngày từ 5 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt - Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mẫu 02/TNDN do người đại diện pháp luật hoặc người được ủy quyền ký >> Tải mẫu 02/TNDN tại: Mẫu bảng kê mua hàng không có hóa đơn 2026 (Mẫu 02/TNDN) thay thế mẫu 01/TNDN
Doanh nghiệp ủy quyền cho người lao động mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên	- Hóa đơn, chứng từ mua hàng - Quy chế tài chính / quy chế nội bộ / quyết định cho phép người lao động thanh toán thay - Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người lao động khi mua hàng - Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp khi thanh toán lại cho người lao động
Mua hàng hóa, dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên nhưng chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí	- Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ - Biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ - Khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân	- Hợp đồng thuê tài sản - Chứng từ trả tiền thuê Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cá nhân theo thỏa thuận hợp đồng thì phần thuế nộp thay cũng được tính vào chi phí nếu có chứng từ nộp thuế

(Theo khoản 13 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC)

Một số lưu ý về hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC:

- Hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ là bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp hoặc chứng từ điện tử theo quy định của pháp luật.

- Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu giữ, cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan đến các khoản chi phí để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

- Trường hợp lưu giữ, cung cấp hồ sơ liên quan đến các nhiệm vụ, công tác quốc phòng, an ninh phải đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật về bảo vệ bí mật nhà nước.

(Theo khoản 14 và 15 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC)

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo Thông tư 20/2026/TT-BTC

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

Xem thêm: Tổng hợp hệ thống văn bản thuế mới nhất 2026 (Thuế TNCN, GTGT, TNDN)

2. Hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 khác theo Thông tư 20/2026/TT-BTC

Ngoài hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 liên quan đến thanh toán không dùng tiền mặt tại mục 1 nêu trên, Thông tư 20/2026/TT-BTC còn quy định chi tiết hồ sơ các khoản chi phí được trừ sau khi tính thuế TNDN:

- Khoản chi cho thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác.

- Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp.

- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động.

- Khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp.

- Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

- Khoản chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

- Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường.

- Khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc.

- Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ.

- Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.

Xem chi tiết tại Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC.

3. Điều kiện các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN 2026

Các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN 2026 phải đáp ứng các điều kiện sau:

(1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

(2) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

(3) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

(4) Không thuộc các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

(Theo khoản 1 Điều 9 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025)

Xem chi tiết tại: Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.