THUẾ - KẾ TOÁN

Bổ sung thêm một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025

Chuyên viên pháp lý Anh Huy

15:32 01/07/25

Dựa trên quy định pháp luật để giải đáp: Bổ sung thêm một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025 và quy định về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

>> Hướng dẫn khai thuế GTGT khi kê khai số thuế đầu vào bị sai sót từ 01/7/2025

>> Hướng dẫn thay đổi địa chỉ công ty trên hoá đơn điện tử

1. Bổ sung thêm một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025

Từ ngày 01/7/2025, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bắt đầu có hiệu lực. Điểm đáng chú ý là Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung thêm một số chứng từ được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Điểm qua về những loại chứng từ đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:

Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

.....

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

So với Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (đã hết hiệu lực từ ngày 01/7/2025), quy định các chứng từ đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào gồm:

- Chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu.

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng.

Đồng thời, theo Công văn 536/CCTKV09-NVDTPC do Chi cục thuế Khu vực IX ban hành, tại mục 1.6.2, chỉ ra chứng từ mới được bổ sung đáp ứng điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, bổ sung các chứng từ phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Như vậy, so với Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bổ sung một số chứng từ đủ điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

- Chứng từ phiếu đóng gói, vận đơn.

- chứng từ bảo hiểm hàng hóa (Nếu có).

Tổng hợp mẫu hoá đơn và biên lai theo Thông tư 32/2025/TT-BTC

Bổ sung thêm một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025

Bổ sung thêm một số chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ 01/7/2025

(Ảnh minh hoạ - Nguồn từ Internet)

2. Quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT

2.1. Đối tượng áp dụng

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

- Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh.

- Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh.

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

2.2. Quy định về phương pháp khấu trừ thuế

Căn cứ khoản 1 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, quy định về phương pháp khấu trừ thuế như sau:

(i) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

(ii) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

(iii) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.