THUẾ - KẾ TOÁN

03 công việc cần thực hiện trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức từ ngày 06/02/2025

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Huệ Mẫn

15:00 01/01/25

Theo Thông tư 86/2024/TT-BTC bắt đầu có hiệu lực từ ngày 06/02/2025, trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, tổ chức cần đảm bảo 03 công việc cần thực hiện nêu tại bài viết này.

>> Danh mục các công việc kế toán, nhân sự doanh nghiệp cần làm trong tháng 01/2025

>> Mức thuế bảo vệ môi trường đối với xăng dầu, mỡ nhờn trong năm 2025

Theo Thông tư 86/2024/TT-BTC được Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 23/12/2024 quy định về đăng ký thuế. Trong đó, đối với trường hợp người nộp thuế là tổ chức, phải hoàn thành 03 công việc cụ thể dưới đây trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế, theo quy định tại Điều 15 Thông tư 86/2024/TT-BTC.

1. 03 công việc cần thực hiện trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức từ ngày 06/02/2025

(i) Hoàn thành nghĩa vụ về hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn.

(ii) Nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế và xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ (nếu có) theo quy định tại Mục 2, Mục 3 bài viết này và các Điều 43, Điều 44, Điều 60, Điều 67, Điều 68 Luật Quản lý thuế 2019 với cơ quan quản lý thuế, bao gồm cả các nghĩa vụ theo mã số thuế nộp thay (nếu có).

(iii) Toàn bộ các đơn vị phụ thuộc trong trường hợp đơn vị chủ quản có các đơn vị phụ thuộc, phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị chủ quản.

File word Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn thi hành mới nhất năm 2024

03 công việc cần thực hiện trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức từ ngày 06/02/2025

03 công việc cần thực hiện trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức từ ngày 06/02/2025 (Ảnh minh họa Nguồn từ Internet)

2. Quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ đầu năm 2025

Theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 (được sửa đổi bởi điểm a, điểm b khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15), việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế gồm những nội dung sau đây:

2.1. 02 trường hợp người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ

Cụ thể, nếu thuộc 02 trường hợp dưới đây thì người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót:

(i) Trước thời điểm cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

(ii) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.

Đối với các vấn đề liên quan đến thanh tra và kiểm tra, người nộp thuế có quyền bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định của pháp luật về thuế, cũng như các quy định của pháp luật về thanh tra. Ngoài ra, việc bổ sung này cũng phải tuân theo kết luận và quy định của các cơ quan chuyên ngành có thẩm quyền, liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.

2.2. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế cần đảm bảo 02 loại giấy tờ dưới đây:

(i) Tờ khai bổ sung.

(ii) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.

Lưu ý: Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu sẽ thực hiện việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật về hải quan.

3. Trường hợp được hoàn thuế và hồ sơ cần chuẩn bị

Cụ thể theo quy định tại Điều 70 và Điều 71 Luật Quản lý thuế 2019, đối với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế sẽ được cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế.

Theo đó, cơ quan thuế sẽ hoàn trả tiền nộp thừa đối với trường hợp người nộp thuế có số tiền đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn số phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:

Điều 60. Xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

1. Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.

Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ thì không tính tiền chậm nộp tương ứng với khoản tiền bù trừ trong khoảng thời gian từ ngày phát sinh khoản nộp thừa đến ngày cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ.

Người nộp thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế nêu trên, tiến hành lập và gửi hồ sơ hoàn thuế bao gồm những loại giấy tờ sạu đây cho cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền:

(i) Văn bản yêu cầu hoàn thuế.

(ii) Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế.

Xem thêm: Trong trường hợp nào công ty phải đăng ký mã số thuế cho nhân viên?

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.