Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm
Tình trạng Đã biết
Ngày hiệu lực Đã biết
Công việc thay thế: Đã biết
Công việc bị thay thế: Đã biết
Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế năm đối với thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm dương lịch hoặc năm tài chính như sau:
>> Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản
>> Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
(Căn cứ điểm b khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP) Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng) là loại thuế phải khai quyết toán năm. Cụ thể như sau:
1. Thời hạn khai quyết toán thuế TNDN năm
- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (ngày 31/3) hoặc năm tài chính (đối với các doanh nghiệp lựa chọn kỳ kế toán khác năm dương lịch), doanh nghiệp phải nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (sau đây gọi tắt là thuế TNDN) năm đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
- Riêng đối với trường hợp doanh nghiệp chất dứt hoạt hoặc tổ chức lại doanh nghiệp (chia, tách, hợp nhất, sáp nhập hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp): chậm nhất làn ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.
(Căn cứ điểm a khoản 2 và khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019)
Lưu ý:
- Trong trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp sau chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi thì không phải khai quyết toán đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi mà khai quyết toán khi kết thúc năm (Theo khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).
- Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật (như ngày lễ, tết, ngày nghỉ hằng tuần,...) thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc liền kề sau ngày nghỉ đó (Theo khoản 1 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP).
- Trường hợp doanh nghiệp khai thuế thông qua giao dịch điện tử trong ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế mà Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế gặp sự cố thì doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế, chứng từ nộp thuế điện tử trong ngày tiếp theo sau khi cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế tiếp tục hoạt động (Theo khoản 7 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019)
Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet
2. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm
2.1. Đối với doanh nghiệp khai, nộp thuế theo phương pháp doanh thu - chi phí
Căn cứ điểm a Mục 7.2 Phụ lục I Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm bao gồm các giấy tờ, tài liệu sau:
(i) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng đối với phương pháp doanh thu - chi phí) theo Mẫu số 03/TNDN tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
(ii) Báo cáo tài chính năm (trừ trường hợp khôn phải lập báo cáo tài chính theo quy định), bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp hoạt động liên tục theo Mẫu số B01-DN bảng cân đối kế toán áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm theo Mẫu số B02-DN báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm theo phương pháp trực tiếp và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm theo phương pháp gián tiếp theo Mẫu số B03-DN báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp hoạt động liên tục theo Mẫu số B09-DN bản thuyết minh báo cáo tài chính tại Phụ lục 02 ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
(iii) Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu không phải là người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp thực hiện thủ tục quyết toán thuế.
Bên cạnh đó, tùy theo thực tế phát sinh của doanh nghiệp mà nộp thêm các giấy tờ sau:
(iv) Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (sử dụng các mẫu tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC):
- Mẫu số 03-1A/TNDN kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đối với doanh nghiệp thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (trừ công ty an ninh, quốc phòng).
- Mẫu số 03-1B/TNDN kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đối với doanh nghiệp thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng.
- Mẫu số 03-1C/TNDN kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đối với các công ty chứng khoán, công ty quản lý quỹ đầu tư chứng khoán.
(v) Phụ lục chuyển lỗ theo Mẫu số 03-2/TNDN chuyển lỗ tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
(vi) Các Phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (sử dụng các mẫu tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC):
- Mẫu số 03-3A/TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với thu nhập từ dự án đầu tư mới, thu nhập của doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
-Mẫu số 03-3B/TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với cơ sở kinh doanh đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao năng lực sản xuất (đầu tư mở rộng).
- Mẫu số 03-3C/TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số hoặc doanh nghiệp hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ.
- Mẫu số 03-3D/TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với doanh nghiệp khoa học công nghệ hoặc doanh nghiệp thực hiện chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao.
(vii) Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế theo Mẫu số 03-4/TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp ở nước ngoài tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
(viii) Phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo Mẫu số 03-5/TNDN thu nhập đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
(ix) Phụ lục báo cáo trích lập, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ theo Mẫu số 03-6/TNDN báo cáo trích lập, sử dụng quỹ khoa học và công nghệ tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
(x) Phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi hưởng nguồn thu đối với cơ sở sản xuất theo Mẫu số 03-8/TNDN bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với cơ sở sản xuất tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
Riêng việc phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho địa phương nơi hưởng:
- Nguồn thu đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản: áp dụng Mẫu số 03-8A/TNDN bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện: áp dụng Mẫu số 03-8B/TNDN bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán: áp dụng Mẫu số 03-8C/TNDN bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
(xi) Phụ lục bảng kê chứng từ nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao trong năm theo Mẫu số 03-9/TNDN bảng kê chứng từ nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản thu tiền theo tiến độ chưa bàn giao trong năm tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
(xii) Phụ lục thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết (nếu có): theo các Mẫu tại Phụ lục I thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết; Phụ lục II danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ quốc gia; Phụ lục III danh mục các thông tin, tài liệu cần cung cấp tại hồ sơ toàn cầu và Phụ lục IV kê khai thông tin báo cáo lợi nhuận liên quốc gia ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
(xiii) Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư ở nước ngoài, ngoài các hồ sơ nêu trên, doanh nghiệp phải bổ sung các hồ sơ, tài liệu theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.2. Đối với doanh nghiệp khai, nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu
Căn cứ điểm b Mục 7.2 Phụ lục I Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ quyết toán thuế bao gồm các tài liệu sau đây:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng đối với phương pháp tỷ lệ trên doanh thu) theo Mẫu số 04/TNDN tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Báo cáo tài chính năm theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật về kiểm toán độc lập (trừ trường hợp không phải lập báo cáo tài chính theo quy định).
3. Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
1,436
Tìm kiếm văn bản
Công việc pháp lý liên quan
- Chính sách về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
- Khai bổ sung hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp có sai, sót
- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm
- Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản
- Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
- Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý)
- Các khoản thu nhập khác
- Xác định doanh thu khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
- Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
