Từ ngày 1/7/2026, biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn áp dụng đối với đối tượng nào?

Từ ngày 1/7/2026, biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn áp dụng đối với đối tượng nào?

Căn cứ theo Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn như sau:

Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

1. Cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được áp dụng đối với người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp dưới đây:

a) Cơ quan quản lý thuế không đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc có căn cứ xác định việc cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản không có khả năng thu hồi tiền thuế nợ;

b) Cơ quan quản lý thuế đang thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản nhưng quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế, cơ quan quản lý thuế không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ;

c) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 48 Luật Quản lý thuế;

d) Người nộp thuế thuộc trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 48 Luật Quản lý thuế;

đ) Cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đề nghị cơ quan thuế thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn đối với người nộp thuế.

2. Hóa đơn bị ngừng sử dụng bao gồm các loại hóa đơn: hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật.

3. Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được ban hành đối với các trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này và được đồng bộ sang hệ thống hóa đơn điện tử ngay khi ban hành.

Trong thời gian áp dụng biện pháp cưỡng chế, cơ quan thuế:

a) Không tiếp nhận hồ sơ đăng ký, thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử;

b) Không cấp mã đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

c) Thực hiện thông báo hóa đơn không hợp pháp đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn;

d) Không cấp hóa đơn cho người nộp thuế đang bị cưỡng chế, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này.

...

Dẫn chiếu đến khoản 3, khoản 5 Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025 quy định như sau:

Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

...

3. Người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản.

...

5. Người nộp thuế đã bị xử phạt hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế.

...

Như vậy, từ ngày 01/7/2026, biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn được áp dụng đối với người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp sau:

- Cơ quan thuế không đủ điều kiện để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản hoặc có căn cứ xác định việc áp dụng biện pháp này không có khả năng thu hồi tiền thuế nợ.

- Đã bị cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, nhưng quá 30 ngày kể từ ngày ban hành quyết định cưỡng chế mà cơ quan thuế không thu được hoặc không thu đủ tiền thuế nợ.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ nhưng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký hoặc có hành vi phát tán tài sản.

- Người nộp thuế đã bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi không chấp hành quyết định kiểm tra thuế nhưng tiếp tục không chấp hành quyết định kiểm tra thuế.

- Theo đề nghị của cơ quan hải quan hoặc cơ quan nhà nước, tổ chức được giao quản lý thu đối với khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn.

Theo đó, hóa đơn bị ngừng sử dụng bao gồm các loại: hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế; hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định của pháp luật

Lưu ý, trong thời gian bị cưỡng chế, cơ quan thuế sẽ thực hiện các biện pháp quản lý đối với hóa đơn theo quy định, như:

- Không tiếp nhận hồ sơ đăng ký, thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử;

- Không cấp mã đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

- Thực hiện thông báo hóa đơn không hợp pháp đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế và hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định của pháp luật về hóa đơn.

- Không cấp hóa đơn cho người nộp thuế đang bị cưỡng chế, trừ trường hợp quy định tại khoản 4 Điều 69 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Từ ngày 1/7/2026, biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn áp dụng đối với đối tượng nào? (Hình từ Internet)

Hiệu lực đối với các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế khi nào chấm dứt?

Căn cứ khoản 2 Điều 49 Luật Quản lý thuế 2025, các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế chấm dứt hiệu lực khi:

- Số tiền thuế nợ bị cưỡng chế đã được nộp đủ vào ngân sách nhà nước;

- Cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản miễn, giảm, không thu, nộp dần, gia hạn, không tính tiền chậm nộp;

- Cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực của quyết định cưỡng chế;

- Người nộp thuế đã chấp hành quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 48 của Luật Quản lý thuế 2025.

Các trường hợp nào chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế về quản lý thuế?

Căn cứ theo khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025 quy định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:

Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

...

6. Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với khoản nợ của người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định; được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chấp nhận nộp dần tiền thuế nợ và trong thời gian thư bảo lãnh có hiệu lực. Việc nộp dần tiền thuế nợ được thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng.

...

Đồng thời, căn cứ theo điểm b khoản 3 Điều 65 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định việc cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế như sau:

Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

...

2. Các trường hợp chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế:

a) Khoản nợ của người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 26 Nghị định này;

b) Khoản nợ của người nộp thuế được nộp dần tiền thuế nợ theo quy dịnh tại khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định số lần nộp dần và hồ sơ, thủ tục về nộp dần tiền thuế nợ

...

3. Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế căn cứ tình hình thực tế, nguyên tắc quản lý rủi ro dựa trên mức độ rủi ro, quản lý tuân thủ theo mức độ tuân thủ để quyết định trường hợp thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế theo quy định tại Điều 48 Luật Quản lý thuế và không hoặc chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế trong các trường hợp sau đây:

...

b) Chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế (trừ trường hợp người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký) khi tổng số tiền thuế nợ thuộc trường hợp bị cưỡng chế không vượt quá các mức sau:

b.1) Đối với tổ chức: 3.000.000 đồng;

b.2) Đối với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh: 1.000.000 đồng;

c) Không áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với khoản tiền thuế nợ thuộc trường hợp quy định tại khoản 7 và khoản 8 Điều 48 Luật Quản lý thuế.

...

Như vậy, từ ngày 01/7/2026, một số trường hợp được chưa áp dụng hoặc không áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, cụ thể như sau:

- Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với khoản nợ thuế được cơ quan quản lý thuế không tính tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 26 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

- Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với khoản nợ thuế được chấp thuận nộp dần, trong thời hạn không quá 12 tháng kể từ ngày cơ quan có thẩm quyền ban hành văn bản chấp thuận và trong thời gian thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng còn hiệu lực, theo khoản 6 Điều 48 Luật Quản lý thuế 2025.

- Chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế (trừ trường hợp không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký) khi tổng số tiền thuế nợ thuộc diện bị cưỡng chế không vượt quá:

+ 3.000.000 đồng đối với tổ chức;

+ 1.000.000 đồng đối với hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân, cá nhân kinh doanh.

Lưu ý: Việc quyết định áp dụng, không áp dụng hoặc chưa áp dụng biện pháp cưỡng chế trong các trường hợp nêu trên do thủ trưởng cơ quan quản lý thuế xem xét căn cứ tình hình thực tế, nguyên tắc quản lý rủi ro và mức độ tuân thủ của người nộp thuế theo quy định của pháp luật.