Từ 01/7/2026 Kê khai hóa đơn vào kỳ nào? Xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định mới ra sao?

Từ 01/7/2026 Kê khai hóa đơn vào kỳ nào?

Theo Thông tư 91/2026/TT-BTC, Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, Nghị định 254/2026/NĐ-CP việc kê khai hóa đơn từ 01/7/2026 được thực hiện theo từng trường hợp cụ thể như sau:

(1) Đối với Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế do sai sót

- Đối với hóa đơn đầu ra, nếu phát hiện sai doanh thu, sai thuế suất hoặc sai số tiền thuế GTGT đầu ra thì người nộp thuế phải kê khai bổ sung vào kỳ khai thuế gốc.

- Đối với hóa đơn đầu vào, nếu việc kê khai sai làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, người nộp thuế cũng phải kê khai bổ sung vào kỳ khai thuế gốc.

- Riêng trường hợp hóa đơn đầu vào chỉ ảnh hưởng đến số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ sau, không làm thay đổi số thuế phải nộp hoặc số thuế được hoàn, thì được kê khai vào kỳ phát hiện sai sót (kỳ hiện tại).

(2) Hóa đơn bỏ sót

- Đối với hóa đơn đầu ra bị bỏ sót, khi phát hiện phải kê khai bổ sung vào kỳ khai thuế gốc.

- Đối với hóa đơn đầu vào bỏ sót, nếu việc bỏ sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn, thì phải kê khai bổ sung vào kỳ khai thuế gốc.

Ngược lại, nếu hóa đơn đầu vào bỏ sót chỉ ảnh hưởng đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau, thì được kê khai vào kỳ phát hiện (kỳ hiện tại).

(3) Hóa đơn điều chỉnh đối với một số trường hợp đặc thù

- Đối với các trường hợp phát sinh sau thời điểm lập hóa đơn như: Trả lại hàng hóa; Chiết khấu thương mại; Quyết toán; Hoàn hoặc giảm phí; Hủy hoặc chấm dứt giao dịch thì việc kê khai được thực hiện theo hóa đơn điều chỉnh.

- Người bán kê khai tại kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

- Người mua kê khai tại kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Xem thêm

>>> Từ 01/07/2026, lập hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế cần đảm bảo các điều kiện gì?

>>> Bán hàng cho người nước ngoài thì thông tin người mua trên hóa đơn ghi như thế nào từ 01/07/2026?

>>> Khách không cung cấp CCCD thì ghi bán cho người tiêu dùng trên hóa đơn là đúng hay sai?

>>> Tỷ giá xuất hóa đơn xuất khẩu từ ngày 1/7/2026 áp dụng theo Thông tư 99 hay Nghị định 252?

Từ 01/7/2026 Kê khai hóa đơn vào kỳ nào? Xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định mới ra sao? (Hình từ Internet)

3 trường hợp xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai theo Thông tư 91/2026/TT-BTC?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định từ ngày 01/7/2026, khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế và hóa đơn điện tử không có mã đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế), người bán sẽ thực hiện 01 trong 03 cách xử lý sau đây, tùy theo nội dung sai sót của hóa đơn:

Trường hợp 1: Chỉ thông báo hóa đơn lập sai, không phải lập lại hóa đơn

Nếu hóa đơn chỉ sai các thông tin như tên, địa chỉ, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác, nhưng không sai mã số thuế, số tiền ghi trên hóa đơn, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn thì người bán không phải lập lại hóa đơn.

Trong trường hợp này, người bán chỉ cần thông báo cho người mua về việc hóa đơn đã lập sai và gửi thông báo hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

Trường hợp 2: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh

Đối với hóa đơn điện tử đã lập sai về mã số thuế; tên hàng hóa; quy cách, chất lượng hàng hóa; số tiền; thuế suất; tiền thuế hoặc các nội dung bắt buộc khác, người bán có thể lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh.

Hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ: "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".

Trường hợp 3: Lập hóa đơn điện tử thay thế

Ngoài phương án điều chỉnh, đối với các sai sót nêu trên, người bán cũng có thể lựa chọn lập hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập sai.

Hóa đơn thay thế phải có dòng chữ: "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".

Lưu ý: Trường hợp người bán đã lựa chọn xử lý hóa đơn sai bằng hình thức điều chỉnh hoặc thay thế thì nếu sau đó tiếp tục phát hiện sai sót, các lần xử lý tiếp theo phải áp dụng đúng hình thức đã lựa chọn từ lần xử lý đầu tiên. Đồng thời, đối với hóa đơn điều chỉnh, giá trị điều chỉnh tăng phải ghi số dương, điều chỉnh giảm phải ghi số âm theo đúng thực tế điều chỉnh.

Nội dung của hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định những nội dung gì?

Căn cứ Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định về nội dung của hóa đơn như sau:

(1) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn;

(2) Số hóa đơn;

(3) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;

(4) Tên, địa chỉ, mã số thuế hoặc mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách hoặc số định danh cá nhân của người mua;

(5) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng;

(6) Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua: Trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký số của người mua (trừ trường hợp người mua, người bán có thỏa thuận);

(7) Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch;

(8) Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử;

(9) Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế;

(10) Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến

mại (nều có) và các nội dung khác liên quan (nếu có).

(11) Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.

(12) Nội dung khác trên hóa đơn.

Quy định chi tiết nội dung của hóa đơn tại khoản 1 và khoản 2 Điều 10 Nghị định 254/2026/NĐ-CP và một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung được quy định tại Phụ lục kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.