Trước 1/7/2025 hàng nhập khẩu là hoá chất đều được giảm thuế GTGT?
Vừa qua, Cục Hải Quan vừa ban hành Công văn 14573/CHQ-NVTHQ năm 2025 về việc thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu.
Tải về Công văn 14573/CHQ-NVTHQ năm 2025
Theo đó, Công văn 14573/CHQ-NVTHQ năm 2025 đã hướng có nội dung hướng dẫn về việc giảm thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu là hóa chất trước 1/7/2025. Cụ thể như sau:
Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP quy định về giảm thuế GTGT như sau:
Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
...
Căn cứ Quyết định 43/2018/QĐ-TTg ngày 1/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam quy định mã ngành 20 - Hóa chất và sản phẩm hóa chất có chi tiết mã ngành 2011 - Hóa chất cơ bản.
Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP thì "Hóa chất cơ bản" không thuộc hàng hóa bị loại trừ không được giảm thuế GTGT và không được quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Do đó, "sản phẩm hóa chất" không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP, “Hóa chất cơ bản" được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Trường hợp, hàng hóa nhập khẩu nếu được xác định là "sản phẩm hóa chất" thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP, nếu được xác định là "Hóa chất cơ bản" thì được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP.
Như vậy, trước 1/7/2025 thì đối với hóa chất, chỉ có hóa chất cơ bản là đối tượng được giảm thuế GTGT còn sản phẩm hóa chất không là đối tượng được giảm thuế GTGT theo quy định.
Trước 1/7/2025 hàng nhập khẩu là hoá chất đều được giảm thuế GTGT? (Hình từ Internet)
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm hóa chất từ 1/7/2025 được xác định thế nào?
Căn cứ Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng
1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;
b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:
a) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;
b) Dịch vụ viễn thông;
c) Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;
d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;
đ) Hoạt động kinh doanh bất động sản;
e) Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.
Theo quy định trên, có thể thấy thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT đối với sản phẩm hóa chất là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng sản phẩm hóa chất cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế là hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT đúng không?
Căn cứ Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT như sau:
Các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế
1. Mua, cho, bán, tổ chức quảng cáo, môi giới mua, bán hóa đơn.
2. Tạo lập giao dịch mua, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật hoặc giao dịch không đúng quy định của pháp luật.
3. Lập hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.
4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
5. Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định.
...
Theo quy định trên, hành vi không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử về cơ quan thuế theo quy định là một trong những hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế GTGT.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
