Thời hạn đăng ký người phụ thuộc khi quyết toán thuế TNCN 2025?
Căn cứ theo quy định tại tiết c.2 điểm c khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản giảm trừ như sau:
Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:
1. Giảm trừ gia cảnh
...
c) Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh
...
c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
c.2.1) Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.
c.2.2) Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. Đối với người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế.
c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.
c.2.4) Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.
...
Theo quy định trên thì nếu như trong năm tính thuế người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng thì người nộp thuế được phép đăng ký giảm trừ gia cảnh khi thực hiện quyết toán thuế.
Theo đó, nếu như trong năm 2025 người nộp thuế có người phụ thuộc những không dăng ký và tính giảm trừ gia cảnh thì người nộp thuế được phép đăng ký người phụ thuộc chung thời điểm thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025.
Đồng thời, căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
...
2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.
...
Theo quy định trên thì hồ sơ quyết toán thuế TNCN sẽ phải được nộp theo quy định như sau:
- Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch nếu như ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán
- Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch nếu như người nộp thuế tự quyết toán thuế.
Như vậy, từ những quy định trên do việc đăng ký người phụ thuộc cần phải thực hiện chung khi thực hiện quyết toán thuế hạn đăng ký người phụ thuộc khi thực hiện quyết toán thuế TNCN 2025 như sau:
- Chậm nhất ngày 31/03/2026 nếu như người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế
- Chậm nhất ngày 30/04/2026 nếu như người nộp thuế tự quyết toán thuế. Tuy nhiên, do 30/4 và 1/5 là 2 ngày nghỉ liền kề theo quy định nên sẽ thực hiện quyết toán vào ngày làm việc tiếp theo (Theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Xem thêm: Người đang nhận trợ cấp xã hội có đủ điều kiện để đăng ký người phụ thuộc không?
Xem thêm: Không có nhu cầu ủy quyền quyết toán thuế thì có thể tự quyết toán thuế TNCN 2025 hay không?
Thời hạn đăng ký người phụ thuộc khi quyết toán thuế TNCN 2025?
Mức giảm trừ gia cảnh cho mỗi người phụ thuộc khi thực hiện quyết toán thuế TNCN 2025 là bao nhiêu?
Theo nội dung hướng dẫn tại Mục 1 Phần A Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 Cục thuế đã hướng dẫn về việc áp dụng mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN 2025 như sau:
A. Mức giảm trừ gia cảnh và bậc thuế suất đối với thu nhập từ tiền lưong, tiền công
1. Mực giảm trừ gia cảnh
- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể như sau:
+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
- Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 01/01/2026), mức giảm trừ gia cảnh được điều chính theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thay thế quy định hiện hành tại Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14. Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới được quy định như sau:
+ Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh này có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, giúp tăng ngưỡng thu nhập được miễn thuế và giảm bớt nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân tăng lên.
...
Như vậy, theo nội dung hướng dẫn ở trên thì khi quyết toán thuế TNCN 2025 thì người nộp thuế sẽ áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 4,4 triệu đồng cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
Một người phụ thuộc đồng thời đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 2 người nộp thuế được không?
Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về giảm trừ gia cảnh như sau:
Giảm trừ gia cảnh
...
2. Căn cứ biến động của giá cả, thu nhập, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội quy định mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều này phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ.
3. Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế.
4. Người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:
a) Con chưa thành niên; con là người mất năng lực hành vi dân sự, người khuyết tật, không có khả năng lao động;
b) Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
Theo quy định ở trên thì về nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ gia cảnh một lần cho một người nộp thuế. Như vậy, theo nguyên tắc trên thì một người phụ thuộc không thể cùng lúc đăng ký giảm trừ gia cảnh cho hai người nộp thuế khác nhau.
Tuy nhiên, trong trường hợp 2 người nộp thuế thay phiên nhau đăng ký thì khi đó một người phụ thuộc vẫn có thể đăng ký giảm trừ gia cảnh cho 2 người nộp thuế khác nhau.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
