Sau khi bỏ hộ khoán thì hiện pháp luật có quy định hộ kinh doanh có doanh thu bao nhiêu thì phải thành lập doanh nghiệp không?

Sau khi bỏ hộ khoán thì hiện pháp luật có quy định hộ kinh doanh có doanh thu bao nhiêu thì phải thành lập doanh nghiệp không?

Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 sau khi bỏ hình thức thuế khoán, hiện nay pháp luật chưa có quy định bắt buộc hộ kinh doanh có doanh thu đạt bao nhiêu thì phải chuyển đổi thành doanh nghiệp.

Cụ thể, căn cứ khoản 2 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định xác định thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh

...

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

a) Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

b) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng: thuế suất 15%;

c) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

d) Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Thu nhập từ cho thuê bất động sản quy định tại khoản 4 Điều này không áp dụng cách tính thuế quy định tại khoản này.

3. Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên mức quy định tại khoản 1 Điều này đến 03 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 2 Điều này hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

a) Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản 1 Điều này;

b) Phân phối, cung cấp hàng hoá: thuế suất 0,5%;

c) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: thuế suất 5%;

d) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

đ) Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

e) Hoạt động kinh doanh khác: thuế suất 1%.

...

Bên cạnh đó, căn cứ theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP có quy định về thời hạn khai thuế như sau:

Nguyên tắc khai thuế, tính thuế và sử dụng hóa đơn

1. Khai thuế, tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân

a) Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở xuống thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh doanh thu thực tế trên 01 tỷ đồng trong năm thì thực hiện khai thuế, nộp thuế kể từ quý phát sinh doanh thu trên 01 tỷ đồng. Số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải nộp xác định theo quy định tại Điều 3, Điều 4 Nghị định này;

...

Như vậy, sau khi bỏ hình thức thuế khoán, pháp luật hiện hành vẫn chưa quy định hộ kinh doanh có doanh thu đạt một mức nhất định thì bắt buộc phải thành lập doanh nghiệp.

Việc hộ kinh doanh có doanh thu trên 01 tỷ đồng phải thực hiện khai thuế, nộp thuế theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 chỉ là quy định về quản lý, kê khai và tính thuế, không phải căn cứ để bắt buộc hộ kinh doanh phải chuyển đổi thành doanh nghiệp.

Do đó, quy định hiện hành chỉ thay đổi về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, chứ không đặt ra nghĩa vụ bắt buộc phải chuyển đổi thành doanh nghiệp.

Sau khi bỏ hộ khoán thì hiện pháp luật có quy định hộ kinh doanh có doanh thu bao nhiêu thì phải thành lập doanh nghiệp không? (Hình từ Internet)

Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh là các khoản nào?

Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, doanh thu để xác định thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là toàn bộ khoản tiền phát sinh từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và các khoản thu khác liên quan đến hoạt động kinh doanh mà cá nhân được hưởng trong kỳ tính thuế.

Cụ thể căn cứ theo khoản 1 và khoản 2 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định các khoản doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

- Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; bao gồm cả các khoản thưởng được nhận, khoản được nhận từ hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thanh toán, khoản hỗ trợ được nhận bằng tiền hoặc không bằng tiền, các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác liên quan đến hoạt động kinh doanh, doanh thu khác mà cá nhân kinh doanh được nhận không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền, không bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.

- Doanh thu đối với một số trường hợp được quy định cụ thể như sau:

+ Đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa;

+ Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo phương thức trả góp, trả chậm là tiền bán hàng hóa, dịch vụ trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả góp, tiền lãi trả chậm;

+ Trường hợp giao hàng hóa cho các đại lý là tổng số tiền bán hàng hóa;

+ Trường hợp nhận làm đại lý bán hàng đúng giá quy định của bên giao đại lý là tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý;

+ Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần;

+ Đối với hoạt động kinh doanh dịch vụ khác mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền một lần;

+ Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế;

+ Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu, bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị; trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.

Thời điểm xác định doanh thu đối với hộ kinh doanh là khi nào?

Theo Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, thời điểm xác định doanh thu đối với hộ kinh doanh được xác định theo thời điểm phát sinh hoạt động bán hàng hóa hoặc hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.

Cụ thể tại khoản 3 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân

...

3. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ các hoạt động cung ứng dịch vụ nêu tại khoản 2 Điều này.

Như vậy, đối với hoạt động bán hàng hóa, doanh thu được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua; Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ, thời điểm xác định doanh thu là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho khách hàng theo quy định.